三大流转税习题讲解Word格式.docx

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11.某企业将数月前收购的农产品毁损，账面成本21750元，则应该对进项税的处理是（）

A.不必处理B.进项税转出2827.5元

C.进项税转出3250D.进项税转出3697.5

二、多项选择题

1.下列属于增值税征税范围的有（）

A.销售电力B.进口化妆品C.家电修理部进行电冰箱修理

D.咨询公司提供咨询服务

2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）

A.将委托加工的货物用于非应税项目B.动力设备的安装

C.销售代销货物D.邮局出售集邮商品

3.以下使用13%税率计算增值税的项目有（）

A.商店销售食用油B.农民销售自产粮食

C.农机厂销售农机整机D.农机厂销售农机零件

4.按增值税的有关规定，不按销售差额作为销售额计算的增值税的是（）

A.以旧换新销售方式的销售净额B.在同一张发票上注明的折扣销售的净额

C.以物易物销售方式的购销差额D.还本销售方式减除还本支出后的销售净额

5.纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车，其增值税的征收规定有（）

A.销售价格未超过原值的，免征增值税

B.销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算征收增值税

C.销售价格超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税

D.销售价格超过原值的，按照2%的征收率计算征收增值税

6.生产单位外购（）货物，可以从销售税额抵扣其发生的进项税额。

A.原料及主要材料B.固定资产

C.从废旧物资回收站购进的废旧物资（普通发票）D.劳保物品

7.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是（）

A.购进原材料所发生的运费和建设基金B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价C.委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费

D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费

8.甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（）

A.甲厂应计算销项税B.甲厂应抵扣进项税

C.乙厂应计算销项税D乙厂应抵扣进项税

三、判断题

1.增值税6%或3%的征收率，仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

（）

2.增值税范围内的劳务不可能使用13%的低税率。

3.纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。

4.包装物逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税。

5.纳税人销售自产机器设备的运输费不能计算抵扣增值税的进项税。

6.纳税人发生的购货运费有如购买运输劳务，按税法规定可以从当期销项税额中抵扣；

但企业发生的销货运费，按规定则不能抵扣增值税进项税。

7.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。

8.纳税人将购买时缴纳了增值税的货物无偿赠送给他人时，该批货物不可以抵扣增值税进项税。

9.个人销售自己使用过的彩电应按4%征收率计算增值税再减半。

10.纳税人兼营应税项目与非应税项目，应一并计算缴纳增值税。

四、计算题

1.某企业发生下列业务：

（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，发票未送交税务认证；

（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，发票已通过认证；

（3）购进C材料，取得增值税发票，价款1000元，税款170元，款已付，货已入库，用于职工福利；

（4）将以前月份购进的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元；

（5）将生产的甲产品销售，不含税价格为15000元；

（6）将生产的乙产品赠送给客户，没有同类产品价格，仅知其成本为10000元；

要求：

计算当期应纳增值税

2.某机械厂2011年1月末留抵税额3000元，2月发生下列业务：

（1）购入生产用A材料10吨，取得税控增值税发票，价款30000，税款5100元，款已付，货物未入库；

（2）购入生产用B材料10吨，取得税控增值税发票，价款10000，税款1700元，款未付，货物已入库；

（3）支付A材料运杂费2000元，其中运输费1500元，建设基金200元，装卸费300元；

（4）销售产品甲机器2台，开具增值税发票，含税价款80000元；

（5）支付甲机器运输费2000元；

（6）购买生产设备1台，取得税控增值税发票，价款30000元，税款5100元，另支付该设备运输费1000元，款已付，货入库；

要求；

计算当期应纳增值税（假设购进货物和运费的发票都已通过认证）

3．某商业企业（一般纳税人），在2010年3月份发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得经认证的专用发票，价款10000元，税款1700元，款未付，货物已入库；

（2）3个月前从农户手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；

（3）从另一农户手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；

（4）从某小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款1800元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）零售日用商品，取得含税收入40000元；

（6）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证；

计算当期应纳增值税。

4．某电冰箱生产企业在2011年3月份发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；

（2）以物易物，将自产200立升电冰箱10台换取职工工作服一批，双方均未开发票；

（3）销售200立升电冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元；

（4）支付电费，取得增值税专用发票，价款15000元，税款2550元；

（5）支付水费，取得增值税专用发票，价款2000元，税款120元；

（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元；

（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元。

计算应纳的增值税。

5．某农机制造厂在2011年6月份发生下列业务：

（1）购入农机零件一批，取得经认证的专用发票上注明的不含税价款150000元；

（2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货26000元）；

（3）销售农机零件取得不含税销售额10000元，销售农机整机取得不含税销售额100000元；

（4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元；

（5）进口生产设备一台，完税价格20000元人民币，关税税率为7%。

6．某针织厂为一般纳税人，生产针织布和印染布。

2004年10月份发生经济业务如下：

（1）外购染料，取得增值税专用发票，货价金额为10000元，税额1700元。

（2）从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额为100000元。

（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得增值税专用发票列明价款1000元增值税60元。

（4）销售针织布130000米，每米不含税单价为3元。

（5）销售印染布120000米，其中，销售给一般纳税人90000米，开具增值税专用发票，价款金额为315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元

（6）厂浴室领用针织布400米，厂幼儿园领用针织布300米。

（7）因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。

该厂计算10月份应纳增值税为：

销项税额为：

（130000×

3+315000）×

17%+122850÷

（1+6%）×

6%=119850+6953.77=126803.77（元）

进项税额为：

1700元

应纳增值税额：

126803.77-1700=125103.77（元）

请依据增值税的有关规定，具体分析该厂计算的应纳增值税是否正确。

如有错误，请列出步骤，正确计算该厂10月份应纳的增值税税额。

7．某药厂在4月份发生如下业务：

（1）购进A原料药用于应税项目，税控发票注明价款20000元，增值税3400元；

（2）购进B原料药用于免税项目，税控发票注明价款30000元，增值税5100元；

（3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；

（4）委托小规模纳税人加工原料药用于应税项目，支付2348元支票，作为全部加工费，取得税务代开的增值发票；

（5）销售应税甲药品10箱，取得不含税收入120000元；

（6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元；

（7）销售免税药品10000元。

假设上述防伪税控发票均经认证。

要求计算：

（1）当期不可抵扣的进项税额；

（2）当期可抵扣的进项税额；

（3）当期的销项税额；

（4）当期应纳的增值税额。

8．某农机厂在2010年1月发生下列业务：

（1）购入农机专用零件一批，取得增值税发票，注明的不含税价款为100000元；

（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得由税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款为4000元，增值税240元；

（3）将100个电吹风奖励给本单位的先进工作者，另100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员；

（4）接受其他农机厂委托代加工的专用农机一台，对方提供的材料价值4000元，本厂收取的加工费2340元；

（5）销售农机取得不含税收入120000元。

计算该企业当月应纳的增值税。

9．某洗衣机厂在2011年3月份发生下列业务：

（1）从废旧物品回收公司购入废布毛一批，用于生产中的清洁所用，取得普通发票，支付款项20000元；

（2）以物易物，将自产的A型洗衣机10台，换取职工工作服一批，双方均未开发票；

（3）销售A型洗衣机1000台，专用发票上注明每台不含税价格800元，支付销售洗衣机的运费2000元；

（4）支付电费，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元；

（5）支付水费，取得增值税专用发票，价款2000元，税款120元；

（6）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价11000元，支付销售旧机器的运费200元；

（7）销售自用过的小轿车一辆，原价150000元，售价80000元

消费税

1、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部，2010年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

假定汽车轮胎的消费税税率为10%，该业务应缴纳的消费税额为（）

A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元

2.下列能够按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有（）

A.外购已税酒精生产的化妆品B.外购已税酒精生产的酒

C.外购已税香水精生产的香水D.外购已税轮胎生产的汽车

3.纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品或馈赠、赞助等方面，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是（）

A.组成计税价格=成本+利润B.组成计税价格=成本+费用

C.组成计税价格=（成本+利润）÷

（1-消费税税率）

D.组成计税价格=（成本+利润）÷

（1+消费税税率）

4.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，选组成计税价格计算缴纳消费税。

其组成计税价格为（）

A.（材料成本+加工费）÷

B.（成本+利润）÷

C.（材料成本+加工费）÷

（1+消费税税率）

D.（成本+利润）÷

5.委托加工的特点是（）

A.委托方提供原料或主要材料，受托方垫辅料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

6.委托方加工条件下，受托方缴纳（）

A.消费税B.营业税C.增值税D.消费税和增值税

7.委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（）

A.委托方提供加工材料的实际成本，含增值税

B.委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税

C.委托方提供材料的实际成本，含增值税

D.委托方提供材料的实际成本，不含增值税

8.下列关于委托加工应税消费品的正确说法是（）

A.委托方缴纳消费税，受托缴纳营业税B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税

D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税

9.某黄酒厂将自产黄酒1000箱（每箱24KG）移送到非独立核算门市部销售，出厂价每箱100元，当期门市部以每箱120元的价格销售给顾客800箱，则该厂当月应纳消费税（）

A.4608元B.5760元C.6480元D14400元

1.在零售环节征收消费税的项目是（）

A.金银首饰B.金银镶嵌首饰C.钻石D.钻石镶嵌首饰

2.下列关于酒的征税范围规定正确的是（）

A.外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒的税率征税B.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率C.以外购不同品种白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税D.对用薯类和粮食以外的其它原料混合生产的白酒，一律按粮食白酒的税率征税

3.以下属于化妆品税目的有（）

A.香粉B.香水C.花露水D.烫发水

4.下列不能按生产领用量扣除外购应税消费品已纳消费税款的有（）

A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税酒精生产的酒

C.外购已税珠宝制成的18K黄金镶嵌戒指D.外购已税汽油生产的汽油

5.汽车制造厂生产的小轿车（）不纳消费税。

A.移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B.巡回展销的样品

C.提供给上级主管部门使用D.用于本厂研究所碰撞试验的

6.下列各项中，应当征收消费税的有（）

A.用于奖励本企业职工的应税消费品B.用于奖励代理销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

7.可按生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳税额的项目有（）

A.以委托加工收回的烟丝为原料生产的卷烟B.以委托加工收回的酒精为原料生产的化妆品C.以委托加工收回的汽油为原料生产的汽油D.以委托加工收回的摩托车生产的摩托车

8.下列各项可以不纳消费税的有（）

A.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售

B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的

C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口

D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的

1.用应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务时，按同类消费品最高售价计征消费税（）

2.通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的（）

3.纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送出库数量征收消费税（）

4.从其它工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除（）

5.对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不能作为委托加工应税消费品，按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

6.企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。

7.如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则对委托方收回的应税消费品，一律按组成计税价格计算消费税。

8.委托加工组价公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用，含代垫辅料的成本，但不含增值税。

9.对委托加工收回已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除加工收回的珠宝玉石已缴纳的消费税。

10.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。

11.计算消费税的价格中如含有增值税金时，应换算为不含增值税的销售额。

计算公式为：

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷

（1+增值税税率+消费税率）。

计算题

1．某县城酒厂外购粮食白酒20吨，取得普通发票，支付价税合计46800元，已入库。

支付该批白酒的运费2000元、保险费500元、装卸费500元。

当期生产领用粮食白酒10吨进行勾兑，生产低度白酒20吨，并将其中的15吨销售，取得银行存款68200元，支付销售运费3000元，收取包装物押金2000元（规定60天内收回）。

当期有1000元以前月份发出的包装物押金到期。

计算该企业应纳的增值税和消费税。

2．某化妆品厂在9月份发生如下业务：

（1）购进并入库化工A材料2吨，取得专用发票上注明的税款1700元，价款10000元；

（2）购进并入库散装香粉1吨，取得专用发票上注明的税款2550元，价款15000元；

（3）生产口红及精致香粉，领用A材料1吨及散装香粉0.5吨；

（4）销售口红5箱，取得不含增值税的价款5000元；

（5）销售香粉1箱，取得含增值税的价款35100元

3．某家用日化厂主要生产香水和普通护肤霜。

在2010年1月增值税的留抵税额为1000元，2月份发生下列业务：

（1）进口香水精2000克，关税的完税价格20000元，关税税率为22%；

（2）购进酒精，认证的增值税发票价款10000元，进项税额1700元；

（3）用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精200克；

将当期购入的酒精全部领用；

（4）生产护肤霜1吨，成本20000元；

（5）销售护肤霜0.6吨，不含税价格60000元；

（6）将0.2吨护肤霜捐赠给受灾地区、0.2吨护肤霜赠送给客户做为宣传品；

（7）销售香水，取得不含税销售额40000元；

（1）计算进口环节应纳的增值税和消费税；

（2）计算当期可抵扣的增值税；

（3）计算当期可抵扣的消费税；

（4）计算当期应纳的增值税；

（5）计算当期应纳的消费税。

4．某烟厂为一般纳税人，4月份发生如下业务：

（1）委托加工收回烟丝6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元；

（2）销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到；

（3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟，由该外贸单位提供原材料，向该外贸单位收取加工费3万元，辅料费2万元，原材料成本50万元（均不含增值税），期末外贸单位将货物提走。

该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。

该厂本期应如何缴纳及代缴消费税。

5.位于市区的甲企业委托位于县城的乙企业生产无牌号卷烟，甲企业向农村生产者收购烟叶，支付收购价款5000元，另支付烟叶税1000元，将该烟叶运送至乙企业，支付运输公司运费200元，乙企业收取4000元支票作为加工费和辅料费的合计金额，并为生产甲企业卷烟购进辅助材料，取得增值税发票，注明价款2000元，增值税340元。

乙企业生产交货卷烟10标准箱，甲企业将上述卷烟作为礼品赠送给客户。

假定上述收购进货发票、凭证均符合税务机关要求，城建税、教育费附加忽略不计。

（1）加工卷烟的计税价格；

（2）加工卷烟的消费税额；

（3）加工费收入应缴纳的税金；

（4）甲方赠送卷烟应缴纳的税金。

第四章营业税

1.以下不属于营业税的劳务行为的是（）

A.管道运输B.装卸搬运C.网吧D.修理修配劳务

2.下列应纳营业税的项目有（）

A.修机器B.修皮鞋C.修建筑物D.修彩电

3.下列各项中，应作为营业税计税依据的是（）

A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.人民币贷款，收到利息减去付出利息后的余额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点、收费在内的各项费用

4.以下使用5%税率的项目有（）

A.银行经纪业务B.邮政储蓄C.装卸搬运D.打井

5.以下属于服务业范围的项目有（）

A.银行咨询业务B.电话机安装C.建筑物加固D.广告业

6.某公路客运公司与某船运公司开展联运业务，由公路客运公司收取从北京到大连的运费10万元，支付给船运公司8万元，则该公路客运公司应缴纳营业税（）

A.600元B.1000元C.3000元D.5000元

7.某旅游企业组团到新加坡旅游。

共有游客40人，每人收费700