商品流通企业实训业务会计分录文档格式.docx
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这是一个缴纳上月税费业务
应交税费—个人所得税14.5
—城建税3735.17
—教育费附加1600.79
贷：
银行存款5350.46
8、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。
这是一个缴纳上月增值税业务
借：
应交税费—未交增值税53359.55
银行存款53359.55
9、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。
这是一个缴纳上月企业所得税业务
应交税费—所得税25726.88
银行存款25726.88
10、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。
这是一个用银行存款支付电话费业务
管理费用3824.84
银行存款3824.84
11、4日，业务员李伟出差回来报销差旅费：
其中火车费184元，住宿费225元，出差3天补助标准为15元/天。
这是一个现金报销差旅费业务
管理费用454
库存现金454
12、4日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。
因已预付货款2000元，多余款项收到市百货公司交来的转帐支票并送存银行。
这是一个零售部购买商品业务
在途物资—零售部—日化部1434.4
应交税费—应交增值税（进项税额）243.85
预付帐款—市百货公司1678.25
库存商品—零售部—日化部1849.2
商品进销差价—日化部414.8
银行存款1321.75
预付帐款—市百货公司1321.75
13、5日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。
这是一个支付以前所欠货款业务
应付帐款—春声摄像器材32000
银行存款32000
14、6日，财务科给司机发放出车补贴。
这是一个用现金发放补贴的业务
应付职工薪酬—工资840
库存现金840
15、7日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部
这是一个调拨商品业务
库存商品——零售部—日化部16000
库存商品——零售部—服装鞋帽部 16000
同时结转有关商品进销差价
商品进销差价—零售部—服装鞋帽部1600
商品进销差价—零售部—日化部1600
16、7日，收到华丰公司交来违约金2000元
这是一个收到罚款的业务
银行存款2000
营业外收入2000
17、7日，服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单
这是一个受托代销业务
受托代销商品15115
受托代销商品款15115
18、7日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。
这是一个支付办理银行业务手续费业务
财务费用74
银行存款74
19、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。
这是一个批发部购买商品业务
库存商品—批发部37500
应交税金——应交增值税（进项税额）6375
银行存款43875
20、9日支付职工生活困难补助费
这是一个向职工发放福利业务
应付职工薪酬—职工福利1500
库存现金1500
21、10日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用3.64万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付，
这是一个销售部门装修支付款项业务
销售费用36400
银行存款36400
22、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单
这是一个零售柜组销售货物收取货款业务
库存现金158049
主营业务收入—零售商品—五金部24852.7
—日化部68457.5
—服装鞋帽部64738.8
主营业务成本—零售商品—五金部24852.7
库存商品—零售部—五金部24852.7
—服装鞋帽部64738.8
银行存款158049
23、12日，从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。
收到对方开来增值税专用发票，以商业承兑汇票支付，并收到仓库开来的入库单。
这是一个批发部门购买商品业务
库存商品—批发部10920
应交税费---应交增值税（进项税额）1856.4
应付票据—华兴商贸公司12776.4
24、12日，财务科张华前往开户行办理银行汇票。
填写银行汇票委托书。
金额20万。
这是一个办理银行汇票手续业务
其他货币资金---银行汇票存款200000
银行存款200000
25、13日司机报销加油费2049元，财务科以转账支票支付。
这是一个司机报销油费业务
管理费用1751.28
应交税费---应交增值税（进项税额）297.72
银行存款2049
26、14日，从银行提取现金3000元备用。
这是一个提取现金业务
库存现金3000
银行存款3000
27、15日，向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货发票，仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。
这是一个批发部门销售商品业务
银行存款11101.6
主营业务收入—批发部9488.55
应交税费—应交增值税（销项税额）1613.05
28、19日，企业销售泰山彩电100台，售价1500元/台，增值税率17%。
收到转帐支票存入银行。
银行存款175500
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
29、19日根据工资表实际发放工资，代扣养老金1190.4，水电费513.13，所得税5.35元。
这是一个发放工资的业务
应付职工薪酬—工资42951.32
银行存款41242.44
其他应收款513.13
其他应付款1190.4
应交税费——应交个人所得税5.35
30、20日，财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。
这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务
分配工资借：
销售费用34613.20
管理费用8338.12
计提工会经费
销售费用692.26
管理费用166.76
应付职工薪酬—工会经费859.02
职工教育经费
销售费用519.2
管理费用125.07
应付职工薪酬—教育经费644.27
31、23日，出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。
库存现金2000
贷：
银行存款2000
32、23日，用现金支付贸易局联审费2000元。
这是一个现金支付费用的业务
管理费用——其他2000
33、23日，商城由于违反税法规定和发票使用规定，接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书，签发转账支票支付罚金1274元。
这是一个接受罚款的业务
营业外支出1274
库存现金1274
34、24日，接到开户银行转来的贷款利息计算书。
（根据短期借款期初余额357000元计算）（计算一个季度的，前两个月已经预提）
这是一个支付银行利息的业务
应付利息3105.9
财务费用1552.95
银行存款4658.85
35、25日，日化部进行盘点，填写及报送商品溢余损失报告单。
这是一个盘点商品发现盘亏的业务
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000
库存商品—零售部—日化部1000
36、26日，按平均年限法计算月折旧额，对固定资产计提折旧。
这是一个提取固定资产折旧业务
管理费用——折旧费8626.57
累计折旧8626.57
37、27日，将一项专利的所有权转让给大众超市，收到银行存款120000元，营业税率5%，该专利权账面余额100000元。
这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务
银行存款120000
无形资产100000
应交税金—应交营业税6000
营业外收入14000
38、28日，从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台，增值税率17%，上月已预付货款20000元，商品已经验收入库，货款不足部分签发转账支票支付。
库存商品—批发部48000
应交税金——应交增值税（进项税额）8160
银行存款36160
预付帐款—市华兴商贸公司20000
39、30日，签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。
这是一个支付欠款的业务
应付账款—大发商贸公司10000
银行存款10000
40、计算并填写已销产品进销差价表。
零售商品进销差价计算分摊表
单位名称：
光大商城1998年12月30日
柜组名称
期初进销差价余额
期初库存商品余额（售价）
本期购入商品进销差价
本期购入商品售价
本月进销差价率
本期销售货物实现的收入
本期售货实现的进销差价
日化部
46075.15
281643.26
2014.8
17849.2
16.08%
122839.5
19752.59
服装鞋帽部
48163.45
158789.34
23200
96500
27.95%
82224.1
22981.64
五金部
28449.52
114831.72
24.78%
48429.1
12000.73
合计
122688.12
555264.32
25214.8
114349.2
54734.96
会计主管白雪稽核：
白雪制单：
马方
这是月末结转零售商品进销差价的结转业务
商品进销差价—零售—日化部19752.59
—服装鞋帽部22981.64
—五金部12000.73
主营业务成本—零售—日化部19752.59
41、31日，日化部盘亏商品，经领导同意可作管理费用入账。
这是结转盘亏商品业务
管理费用839.2
商品进销差价—零售—日化部160.8
待处理财产损溢—待处理流动资产损益1000
42、月末对零售部门的销售收入进行价税分解，计算并填表。
零售商品价税分解表
1998年12月30日
项目
含税收入
不含税收入
销项税额
104991.03
17848.47
70277.01
11947.09
41392.39
7036.71
253492.7
216660.43
36832.27
这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务
主营业务收入—零售—日化部17848.47
—服装鞋帽部11947.09
—五金部7036.71
应交税费—应交增值税（销项税额）36832.27
43、年末根据应收账款的5%计提坏账准备并填表。
提取坏帐损失计算表
计提依据
提取率
应提金额
期初余额
实提金额
金额
应收票据
290000
5%
14500
应收账款
292661.75
14633.09
904.89
13728.2
预付账款
19990
999.5
其他应收款
19486.87
974.34
622138.62
31106.93
30202.04
会计主管：
白雪稽核：
白雪制单：
这是一个提取坏账准备业务
资产减值损失—计提的坏账准备30202.04
坏账准备30202.04
44、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。
批发商品销售成本计算表
光大商贸2009年12月单位：
元
商品名称
期初库存
本期购进
加权平均单价
已销商品数量
已销商品的成本
数量
盐酸
蝙蝠空调
化石粉
彩虹背投
泰山彩电
5
40
168
37
73
27141.1
52000
21399.85
414400
86870
30
37500
5428.22
1300
127.38
11200
1207.48
1.5
100
8142.33
6500
636.9
56000
120748
192027.23
白雪稽核：
白雪制单：
这是结转批发类商品的销售成本业务
主营业务成本—批发192027.23
库存商品—批发—盐酸8142.33
—蝙蝠空调6500
—化石粉636.9
—彩虹背投56000
—泰山彩电120748
45、月末结转应交未交的增值税
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）48125.85
应交税费—未交增值税48125.85
46、计算并计提本月城建税。
应提城市维护建设税计算表
石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位：
提取率（%）
备注
增值税
48125.85
7%
3368.81
营业税
6000
420
消费税
54125.85
3788.81
白雪稽核：
营业税金及附加3788.81
应交税费—应交城市维护建设税3788.81
47、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。
应交教育费附加计算表
3%
1443.78
180
1623.78
月末计算并计提教育费附加
营业税金及附加1623.78
应交税费—应交教育费附加1623.78
48、31日，大方超市违约，收到其交来的罚款。
这是一个收到罚款业务
营业外收入200000
49、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。
将所有收入类账户余额转入本年利润
主营业务收入—零售216660.43
—批发237738.55
营业外收入216000
本年利润670398.98
将所有费用类账户余额转入本年利润
本年利润528201.05
主营业务成本—零售198757.74
—批发192027.23
营业税金及附加5412.59
销售费用72224.66
管理费用26675.84
财务费用1626.95
资产减值损失—计提的坏账准备30202.04
营业外支出1274
50、计算并结转本月应预交所得税。
利润总额：
670398.98-528201.05=142197.93
所得税额：
142197.93*25%=35549.48
所得税费用35549.48
应交税费—应交企业所得税35549.48
本年利润35549.48
51、结转当月净利润。
本年利润106648.45
利润分配—未分配利润106648.45
52、分别根据全年净利润的10%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。
（1-11月净利润累计额为872697.78元）
盈余公积金提取计算单
可分配利润
计提比例
计提金额
法定盈余公积金
979346.23
10%
97934.62
任意盈余公积金
195869.24
利润分配—提取法定盈余公积97934.62
—提取任意盈余公积97934.62
盈余公积—法定盈余公积97934.62
—任意盈余公积97934.62
53、按净利润的10%向投资者分配利润。
应付利润计算表
可供分配利润
计提额
利润分配—应付现金股利或利润97934.62
应付利润97934.62
54、结转利润分配账户。
利润分配—未分配利润293803.86
贷:
—应付现金股利或利润97934.62
升级会员 