SAP成本核算步骤Word文件下载.docx

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生产成本结算差异过帐的,举一个简单实例,产品标准价968元/个,其中原料950元,人工９元,折旧９元:

ﻫ本期生产该产品１0００0个, 

平常,原料以标准价投入了１000万（假设标准成本估原料是950万）,人工与机器折旧各以作业类型计划价的方式投入各１0万（标准成本估算值为9万）,产品以标准价收货91０００0个968万,期末结帐成本中心分配分摊作业实际价格重估重估工单一般就这些操作而已,　人工与机器折旧的实际价格各为1２万,此时计算差异得到:

ﻫ原料差异:

1０00万— 

950　万=50万（由于多投入原料,产生５0万数差）

人工差异:

　1２万（实际作业价）－　9万=３万（假设全为价差）ﻫ折旧差异:

　12万（实际作业价）－—９万＝3万（假设全为价差）ﻫ总共产生的实际生产成本投入为:

10２４万,借方！

这些类型差异反应在成本模块中,能够进行分析、ﻫ工单入库凭证为:

Ｄr:

产品库存 

968万ﻫ 

　Cｒ:

生产成本产出科目（Tｃoｄｅ:

OＢＹC—〉GBB／AＵF） 

　９６8万

总共产生的实际生产成本产出为:

968万,贷方!

ﻫ工单结算凭证为:

ﻫＤr:

生产成本差异　56万（反应在物料分类帐中,CKM3可查看）

Ｃr:

生产成本结算差异　56万（Tcode:

ＯBYC-〉GＢB/ＡUF）ﻫ 

生产成本结算差异５6万,贷方！

总的5６万一笔反应在财务模块、

实际生产成本投入= 

　实际生产成本产出　+ 

生产成本结算差异

假如您细心,就会发现,不管是原料依然产品,此时都依然标准成本,接下来能够使用物料分类帐将差异ﻫ分摊出去还原实际成本、对产成品,　因为平常收发货都是标准成本,那么生产成本差异56万将在销售发货与ﻫ期末库存间分摊,关于原料同样采购差异在消耗与期末库存间分摊,不同的是,原料的消耗是往上层层上卷到半成品与产品的,这就是所谓的＂多层差异”,　假如ＢOM层次较多或象流程行业出现物料汇流的循环BOM,多层次差异就会耗费相当长的时间才能计算出、ﻫ假如仅仅从财务核算角度,国内EＲP更情愿采纳期末统一核算出成本,,然而这种"

事后”核算的方式,外界评论是不能合理反应出"

成本管理”的思想,不能作到事前预测,事中核算、

合理优化业务,幸免物料分类帐运行时间过长ﻫ是在多层差异分配上,多层差异的产生的主要方式有３大类、ﻫ

（1）、跨工厂的转储301/3０2,比如产品从生产工厂到销售工厂使用３0１,则销售工厂到ﻫ生产工厂规定只能使用302,否则同期销售工厂到生产工厂也使用3０1,则多层差异分ﻫ配死循环,荆门不存在这种业务、ﻫ

（2）、物料309/3１０转移,经检查发现重污油30９　６8３2４００6—》半沥青68３２4０32使用了3ﻫ09,而半沥青6８３２4032转回—》　重污油6８32400６也使用了３0９（原则上应该使用３1０）,

也造成了死循环, 

３09／310物料转移的方式能够规范,尽量幸免多层差异循环分配、

（3）、产品回流循环ＢＯM造成的循环,假设消耗A+B+C产出X,Y,Z,　而消耗Ｘ又产出A,则A

的多层消耗差异将分配到Ｘ作为接收方差异,　X的消耗差异又转回A作为接受方差异,

A（Ｘ）的本期期初+接收差异又在A（X）的本期消耗与期末库存分配,如此就造成循环、ﻫ 

ﻫ关于中间环节半成品过多的企业,假如半成品不需要进行库存管理或核算,能够考虑设置虚拟物料的方式、

一、规范3０９/31０/３1１/312业务,坚决幸免造成多层差异死循环、

二、优化循环BＯM的结算规则,考虑将产量不多或核算无"

精确”要求的造成循环回流ﻫ的联产品设置成副产品或固定价扣除,直截了当扣除生产成本,而不是参与生产成本的权

数分摊,幸免多层差异分摊时循环！

ＳAP成本核算步骤简介

接下来结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在ＳAP　ＣO模块的实现,在SAP中,FＩ与CＯ模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己能够通过熟悉ＳAＰ系统去总结一下其CＯ模块成本核算实现方式与国内传统习惯的ＧAP。

工业企业成本核算程序

企业在成本核算过程中,必须正确划分以下5个方面的费用界限:

（1）、正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限;

（2）、正确划分生产费用与期间费用的界限;

（3）、正确划分各月份的生产费用与期间费用界限;

（４）、正确划分各种产品的生产费用界限;

　（5）、正确划分完工产品与在产品的生产费用界限;

以上五个方面费用界限的划分过程,也就是产品生产成本的计算与各项期间费用的归集过程。

要素费用与成本项目

生产费用依照经济内容分类,就是在这一划分的基础上,将生产费用划分为下列若干要素费用（仅供参考）。

　1、材料费用、

２、燃料费用。

3、动力费用、

4、职工薪酬（新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用）

5、折旧费用、

6、其她生产费用。

几个名词:

直截了当生产费用:

在构成产品成本的各项生产费用中,直截了当用于产品生产的费用。

间接生产费用:

在构成产品成本的各项生产费用中,间接用于产品生产的费用。

直截了当计入费用:

在构成产品成本的各项生产费用中,能够分清哪种产品所耗费、能够直截了当计入某种产品成本的费用。

间接计入费用:

在构成产品成本的各项生产费用中,不能分清哪种产品所耗用、不能直截了当计入某种产品成本,而必须依照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费用、

注:

待摊与预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。

为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途,提供产品成本构成情况的资料,还应将其进一步划分为若干个项目,即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项目）,SＡＰ中则称其谓成本部件（Ｃost　pｏｎent）,下图是SＡP系统的一个成本部件的参考配置（Tｃode:

OＫTZ）,相对符合国内习惯。

值得注意的是产品成本构成要素与要素费用并不完全等同、产品成本部件中包括产品成本承担的是所有要素费用中与产品生产相关的部分,比如成本部件中估计包括Ｍａterial　Overhａed,SAP允许用户最多自定义４0个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度,比如您估计将材料费用进一步依照五金类、塑胶类、电子类进一步细分（当然还可使用SAP的ＯｒｉｇinGｒｏup来区分这些材料成本）,如上图,在”其它成本"

这个成本部件中还能够单独拎出”委外加工”,假如您有特不多委外加工业务的话、

［1］:

由于SAＰ系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际上是包罗次级成本要素的,因此假如成本组件结构选择了"

初级成本构成分割”标志,则能够以初级成本要素（即相关生产成本费用总帐科目）显示各成本部件、

［2]［3］:

在成本部件结构给公司代码/工厂时,您还可为其设置一个辅助的成本部件结果,成本分析时可依照主要／辅助成本结构同时进行。

标准成本计算

Tｃode:

CK１１Ｎ／ＣＫ４０N

在材料成本核算上,ＳＡP比较推荐物料使用标准价+ML的成本核算方式,如此能够同时满足财务核算与成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有详细描述。

在这个地方所需要讲明的是在产品标准成本计算时的科目获取,标准成本计算时,假如产品结构是多层（包括BOM的多层次与工艺路线的多层次）,则标准成本是各成本部件层层卷算而来,简化一点,就是成本包括料（对应BOM）工（对应作业类型）费（通常对应作业类型,也可使用成本核算单）,略微熟悉SＡP的人就明白后勤的材料自动科目分配（Ｔcｏde:

ＯBＹＣ）,标准成本对应的材料成本相应科目一般有:

ＧＢB—VＢR－〉对应后勤移动类型201／261成本中心/工单发料等

GＢＢ—ZＯF－〉对应后勤移动类型531,副产品收货

对工与费,通常首先是直截了当对应到作业类型所对应的次级成本要素（Tcｏde:

KP26）,ＳAP的设计思路是如此的,典型的比如直截了当人工,实际上对应的是产线员工的职工薪酬,包括福利费在内的职工薪酬需要在月底后才可明白实际费用发生额,尤其是计件工资的方式更始如此,ＳＡP为了满足”事前计划,事中控制,事后分析"

的目的,因此建立一个类似打包的作业类型ＬAB（直截了当人工,同时对应一次级成本要素）,KP２6暂估一计划价格就往生产工单直截了当确定,在期末真正完成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格,　为了确保所有的职工薪酬费用科目一定会参与直截了当人工作业类型的实际价格重算,SAP使用了一个叫分割结构的东西（Ｔcｏｄe:

OKEＳ／OKEW）,简单理解,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外,还有机器折旧,机器折旧也做了一对应作业类型假设叫MAC,平常也使用计划价往生产工单做确定（Coｎfirｍation）,分割结构则确保职工薪酬费用参与LAＢ实际作业价格计算,折旧费用科目发生额只参与作业类型MAC的实际价格计算、

假如作业类型LAB／MAC计划价格相对准确,则可“实时”监控工单的生产成本是否异常。

讲到标准成本,还有一点需要明确,依照某些企业核算习惯,产品销售时可确定销售收入,然而“准确的”销售成本是期末一并确定的,SAＰ中假如产品使用标准成本,通常销售发货一般即确定了销售成本,但这个销售成本是以标准价格*发货数量得出的,使用SAP　ＭL模块的实际成本部件划分不但在期末通过差异分摊得产品的实际成本（标准成本＋差异分摊即实际成本）,而且能够得到实际的成本部件,即产品标准成本=　∑各成本部件计划价＊数量,　产品实际成本=　∑各实际成本部件,如上图,是Tcoｄe:

CKＭ3查看一产品的实际成本部件结构的结果,

图［１]的"

查看”选择”CV成本组件’、

制造费用核算

制造费用:

工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生,应该计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。

制造费用大都是间接作用因此产品生产的费用,比如车间管理人员工资、

国内习惯将制造费用的分配方法分为下面的２类（实际／计划分配）4种:

实际分配率法

（１）、生产工人工时比例分配法:

依照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配费用的方法、

分配公式:

　　　　制造费用总额ﻫ　制造费用分配率　=—--————-－-ﻫ　　　　各种产品生产工时总数

　某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工时数×

分配率　　　

（２）、生产工人工资比例分配法:

依照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法。

　　　　制造费用总额ﻫ制造费用分配率　=　————---—-—————

　　　各种产品生产工人工资总额

某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工人工资数×

制造费用分配率

（3）、机器工时比例分配法:

依照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法、

　　　　　制造费用总额ﻫ　　制造费用分配率＝——————————---—

　　　　　各种产品耗用机器工时之与

某种产品应负担的制造费用=该产品的生产耗用机器工时数×

分配率

计划分配率法

（4）、按年度计划分配率分配法:

依照年度开始确定的全年度适用的计划分配率分配费用的方法。

　　该分配法通常适合于季节性生产企业,可幸免产品成本因制造费用浮动过大、

此法是唯一会造成制造费用期末有余额的分配方法,同时,要求分配率准确、

年度计划分配率＝年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工时总额ﻫ某月某产品制造费用=该月该种产品实际产量的定额工时数×

年度计划分配率

SAP系统提供了间接费用分配结构（Ｔｃode:

KSAZ）处理类似问题,比如某国外企业要求车间管理人员的年终奖金在年末计提,但需分摊在当年各期、

今天暂时至此、。

。

、。

辅助生产成本核算

废品损失与停工损失

基本生产成本结转

在制品核算

产品成本计算方法分类

结平常,　费用科目只能借费用,一笔,设计思路。

差异分摊与实际成本还原

理解功能范围

理解SＡＰ的整个生产费用结转过程,先熟悉一个重要名词:

功能范围,功能范围简单理解就是费用属性,您也理解其为一个“复杂的"

辅助核算字段、

什么缘故起用功能范围?

首先,因为SAＰ的科目不象国内传统习惯设置多级,其次,象SＡP如此高度集成的系统,特不多会计凭证是从各模块集成过来的,举一个比较典型的例子,辅助生产车间、基本生产车间、销售部门、管理部门都有计算机,假设将计算机设置为一资产类不（Tcｏde:

OAＯＡ）,如下图:

资产分类10100代表计算机,对应一科目分配10,然后Tcodｅ:

AO9０给配置各种资产业务对应的会计科目,最典型的是折旧费用与累计折旧这对科目,在AＯ90定义计算机折旧费用科目时,假如单从折旧费科目本身上,实际上是不能区分折旧费用辅助生产、基本生产成本、销售费用依然管理费用,然而,在建立资产主数据时,通常会输入资产所对应的成本中心,在ＳAP中,成本中心主数据可设置功能范围与业务范围／利润中心（可依照业务范围/利润中心出费用报表）,折旧费用　+功能范就区分出了费用性质,现在您能够理解讲功能范围类似一个不需要手工输入而自动从成本对象带出的辅助核算字段,成本中心就是一常见成本对象,生产工单与实际内部订单等也是成本对象。

ＳAＰ中,成本对象都设置有主数据,比起一般的“辅助核算”字段而言,两者核算信息量显然不可一日同语。

不启用功能范围的实例

下面是我与一位网友关于不起用功能范围的对话,或许能够加深您对功能范围的理解:

问:

项目未启用功能范围,在科目设置上就将费用分开,比如销售费用—水电费、管理费用－水电费、制造费用－水电费、基本生产－水电费（或科目描述倒过来）,企业财务人员认为从科目直截了当分开会比较直观。

现在问题是,比如来了一张水电费发8０00块,记帐人员首先计入理费用—水电费,期末再去分配,有什么特不简便的处理方法没有？

我:

这些老会计假如总是以国内习惯去理解SAP,多半会造成思维十分混乱,脑袋一片糨糊,依照ＳＡP习惯解决方法是:

科目只设置水电费,假如当月外购水电费用发票数量较多,为了减少记帐工作量,能够首先计入一成本中心比如财务成本中心（对应功能范围为管理费用）,在期末再使用CO模块的分配到其它成本中心;

当然期末才一张发票,ＦI记帐时直截了当拆分到各成本中心也行,省略CO分配动作。

　　　　需要强调的是,SAPＦI与ＣO模块是分开的,原则上所有损益科目都可建立初级成本要素,只有建立成本要素后的损益科目才会在产生FＩ凭证时将损益过帐到CO模块,CＯ凭证不要求平衡,它保存建立了初级成本要素损益科目的发生额、就上面这凭证,FＩ凭证分路如下:

　　Dｒ:

　管理费用－水电费80０0　+财务成本中心（暂记无功能范围）

＊-CO凭证单行记录管理费用－水电费在财务成本中心发生,业务交易码:

ＣOＩＮ

＊SAP以业务交易字段区分不同的业务交易比如是ＦI过帐依然分配分摊

　　　Ｃr:

应付帐款—水电供应商

　现在有两种情况:

I:

管理费用－水电费假如建立了初级成本要素,则其记帐时一定要输入一成本对象（比如成本中心或实际内部订单等）,因为初级成本要素＋　成本对象才产生CO凭证过帐到

CＯ模块、

IＩ、　假如管理费用—水电费未建立初级成本要素,就不需要也不能输入成本中心或其她成本对象了,也就不产生CO凭证,当然也意味您在期末不能使用CO的分配功能。

　假如记帐时未区分出水电费,期末能够使用FI的功能将费用“分配”出去,有多种方式:

周期凭证（Tcｏdｅ:

FBD２）,样本凭证（Tｃode:

FＢM２）,科目分配置模型（Tcｏｄｅ:

　ＦＫＭT　,记帐码:

使用０0）或直截了当ＦB50做个变式（Ｔcoｄe:

ＳHＤ０）都行,期末做调整:

　Dｒ:

销售费用—水电费　5００

制造费用—水电费　100０

基本生产－水电费150０

　Cｒ:

管理费用—水电费　3０00（是否使用反记帐标志?

）

上面分录您看出什么问题没有？

假如没有,我讲出三点意见:

（ａ）、　大多数情况下,企业需要将费用核算明细到成本中心,此时,您就不能不为该费用科目建立初级成本要素。

（ｂ）、转出的3000管理费用－水电费是否使用反记帐?

确保证管理费用—水电费的发生额一直在＂借"

方？

答:

红字用于更正,结转就应从贷方转出,好像矛盾,如何办？

＊关于ＳAP的反记帐与国内所谓红字冲销的对比请参看其她章节,此处不讨论,突然想起

来有次看到如此一个问题,讲某ERP产生了类似如此的分录:

Dr:

销售费用-水电费　500

制造费用－水电费　1０00

基本生产—水电费　１500

　Dr:

管理费用—水电费　－３００0

如此设计思路确实保证了管理费用—水电费确全在借方,却忽略了一个基本要求

”有公必有母,有借必有贷”,都全借了,什么世道？

（c）、启用功能范围只是设置几个功能范围而已,好处多多,何乐不为?

那么,是否ＳAP系统所有损益科目都需要建立初级成本要素呢？

一般原则是:

生产费用与期间费用建立成本要素,因为多数企业花了大把银两实施EＲＰ不是用来做花瓶当摆设的,这些费用一般都需依照部门（对应成本中心）明细核算,象营业外收入支出所得税费用投资收益等损益表科目,目前有以下两种处理方法:

（a）、这些科目不建立成本要素,因此记帐只有ＦＩ凭证,无需输成本对象,能够设想象营业外收支如此的偶而利得损失是不需要成本中心或其它成本对象承担的,缺点是这些科目使用不了CO的一些功能。

（b）、建立成本要素,　ＦI记帐伴随ＣＯ凭证,也需要一个成本对象,使用什么成本对象呢？

成本中心,实际内部订单,WBS元素与获利分析段（如启用ＣO—PA模块）,有的企业是建立虚拟成本中心给这些科目做成本对象,比如成本中心－营业外支出（虚拟）,由于启用了功能范围,因此只好也对应一个叫营业外支出的功能范围,　如下图,是建立功能范围的配置与参考功能范围设置图、

　采纳这种虚拟成本中心做成本对象的实施思路,则营业外收支、其它业务收支、所得税费用、资产减值损失、投资收益等损益项估计都要建立虚拟成本中心与功能范围,麻烦的是如需要依照业务范围／利润中心出报表比如损益表,一个虚拟成本中心只能对应到一个业务范围/利润中心,假如有8个业务范围/利润中心,是否需要建立8套虚拟成本中心？

因此个人认为,此种思路不大可取,假如实施了CＯ-ＰA,这些损益表科目又建立了初级成本要素,能够使用获利分析段PＳG做成本对象。

关于功能范围的讨论先到此为止。

辅助生产费用:

包括辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用（如辅助生产车间的制造费用发生额小,可不通过“制造费用＂而是直截了当通过“辅助生产成本”核算）、

为生产与提供一定种类与一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之与,即构成辅助生

产成本、

典型的辅助生产费用分配方法:

（1）、直截了当分配法:

不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况,而是将各辅助生产费用直截了当分配给辅助生产以外的各收益单位。

成本分配率=待分配辅助生产费用÷

（辅助车间外部各受益单位耗用劳务量）

（2）、顺序分配法/梯形分配法:

各种辅助生产之间的费用分配应依照辅助生产车间受益多少的顺序排列,受益少的排列在前,先将费用分配出去,受益多的排列在后,后将费用分配出去。

（３）、交互分配法:

通常包括对内分配（辅助车间首先交互分配各自承担的费用）与对外分配（交互分配后再对外部受益单位进行分配）两步。

（４）、代数分配法:

通过联立公式计算出辅助生产劳务的单位成本,然后依照各受益单位耗用量分配费用。

（5）、按计划成本分配法:

按计划单位成本在各收益单位分配,实际与计划差异在分配给外部收益单位或将差异直截了当计入管理费用。

一个手工记帐时代辅助生产明细帐多栏帐实图。

本生产费用在产成品与在产品之间的分配

工业企业在结转完制造费用与辅助后,接下来所需要做的是基本生产费用在完工产品与在产品之间进行分配,分配满足下面基本公式:

月初在产品成本+　本月生产费用＝本月完工产品成本+月末在产品成本

在产品:

又称在制品,ＥRＰ中有个洋文叫ＷIP,广义的在产品包括生产车间/生产工艺中正在加工的在产品与半成品,狭义的在产品只指前者,俗称未完工产品、

基本生产费用与产品生产成本:

基本生产费用一般指当期发生的,而产品的生产成本则可包括往常期间的在产品包罗的基本生产费用、

在产品核算:

在产品的核算包括在产品的数量核算（包括在产品的数量台帐与盘店清查）与在产品的生产费用分配、

基本生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法:

依照国内的习惯,在产品的分配方法有以下7种:

（1）、在产品成本不计成本法、适用于期末无在产品或在产品数量特不少的企业,比如某电子厂在期末尽量做到无在产品,月结前将所有工单做完关闭,显然关于生产周期长不估计做到无在产品、

（2）、在产品按固定成本计价法。

同样是适用于期末在产品数量少或在产品虽大但各期比价稳定的企业,基于简化成本核算目的采纳的方法、

（3）、在产品按其所耗用原材料费用计价法、也就是讲在产品不计算加工费用,适合于材料成本占产品成本比例较大企业、

（4）、在产品成本按完工产品成本计价法、

将在产品视同完工产品计算、分配生产费用,适用于月末在产品已