直接法和间接法现金流量表Word格式.docx

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与其他账户一样，过入期末期初变动数。

　　第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。

　　第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。

　　第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。

　　分析填列法

　　分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

　　实例操作讲解一：

现金流量表编制示例

　　天华股份有限公司其他相关资料如下：

　　1．20×

6年度利润表有关项目的明细资料如下：

（1）管理费用的组成：

职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，折旧费20000元，支付其他费用60000元。

（2）财务费用的组成：

计提借款利息11500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30000元。

　　（3）资产减值损失的组成：

计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。

上年年末坏账准备余额为900元。

　　（4）投资收益的组成：

收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。

　　（5）营业外收入的组成：

处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元。

收到处置收入300000元）。

假定不考虑与固定资产处置有关的税费。

　　（6）营业外支出的组成：

报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为200000元。

累计折旧为180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。

　　（7）所得税费用的组成：

当期所得税费用92800元，递延所得税收益7500元。

　　除上述项目外，利润表中的销售费用20000元至期末已经支付。

　　2．资产负债表有关项目的明细资料如下：

（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。

（2）存货中生产成本、制造费用的组成：

职工薪酬324900元。

折旧费80000元。

　　（3）应交税费的组成：

本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；

应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0；

应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。

　　（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。

应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。

　　（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。

　　（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资300000元。

　　（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；

借入长期借款560000元。

　　根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×

7年度的现金流量表。

　　1．天华股份有限公司20×

7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金

　　=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）

　　+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）

　　+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）

　　-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息

　　=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-30000

　　=1312500（元）

（2）购买商品、接受劳务支付的现金

　　=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）

　　-（存货年初余额-存货期末余额）

　　+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）

　　+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）

　　+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）

　　-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬

　　-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费

　　=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）

　　+（200000-100000）+（100000-100000）-324900-80000

　　=392266（元）

　　（3）支付给职工以及为职工支付的现金

　　=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬

　　+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）

　　-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

　　=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）

　　=300000（元）

　　（4）支付的各项税费

　　=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）

　　-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）

　　=92800+2000+100000-（20097-0）

　　=174703（元）

　　（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用

　　=60000+20000

　　=80000（元）

　　（6）收回投资收到的现金

　　=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益

　　=16000+500

　　=16500（元）

　　（7）取得投资收益所收到的现金

　　=收到的股息收入

　　=30000（元）

　　（8）处置固定资产收回的现金净额

　　=300000+（800-500）

　　=300300（元）

　　（9）购建固定资产支付的现金

　　=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬

　　=101000+300000+200000

　　=601000（元）

　　（10）取得借款所收到的现金=560000（元）

　　（11）偿还债务支付的现金

　　=250000+1000000

　　=1250000（元）

　　（12）偿还利息支付的现金=12500（元）

　　2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：

（1）资产减值准备=900+30000=30900（元）

（2）固定资产折旧=20000+80000=100000（元）

　　（3）无形资产摊销=60000（元）

　　（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：

收益）=-50000（元）

　　（5）固定资产报废损失=19700（元）

　　（6）财务费用=11500（元）

　　（7）投资损失（减：

收益）=-31500（元）

　　（8）递延所得税资产减少=0-7500=-7500（元）

　　（9）存货的减少=2580000-2484700=95300（元）

　　（10）经营性应收项目的减少

　　=（246000-66000）+（299100+900-598200-1800）

　　=-120000（元）

　　（11）经营性应付项目的增加

　　=（100000-200000）+（100000-100000）+[（180000-28000）

　　-110000]+[（226731-100000）-36600]

　　=32131（元）

　　3．根据上述数据，编制现金流量表（见表13—6）及其补充资料（见表13—7）。

　　表13-6现金流量表

　　会企03表

　　编制单位：

天华股份有限公司20×

7年单位：

元

　　项目

　　本期金额

　　上期金额

　　一、经营活动产生的现金流量：

　　略

　　销售商品、挺供劳务收到的现金

　　1312500

　　收到的税费返还

　　0

　　收到其他与经营活动有关的现金

　　经营活动现金流入小计

　　购买商品、接受劳务支付的现金

　　392266

　　支付给职工以及为职工支付的现金

　　300000

　　续表

　　支付的各项税费

　　174703

　　支付其他与经营活动有关的现金

　　80000

　　经营活动现金流出小计

　　1006361

　　经营活动产生的现金流量净额

　　365531

　　二、投资活动产生的现金流量：

　　收回投资收到的现金

　　16500

　　取得投资收益收到的现金

　　30000

　　处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

　　300300

　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

　　收到其他与投资活动有关的现金

　　投资活动现金流入小计

　　346800

　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

　　601000

　　投资支付的现金

　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔

　　支付其他与投资活动有关的现金

　　投资活动现金流出小计

　　投资活动产生的现金流量净额

　　-254200

　　三、筹资活动产生的现金流量：

　　吸收投资收到的现金

　　取得借款收到的现金

　　560000

　　收到其他与筹资活动有关的现金

　　筹资活动现金流入小计

　　偿还债务支付的现金

　　1250000

　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　12500

　　支付其他与筹资活动有关的现金

　　筹资活动现金流出小计

　　1262500

　　筹资活动产生的现金流量净额

　　-702500

　　四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

　　五、现金及现金等价物净增加额

　　-591169

　　加：

期初现金及现金等价物余额

　　1406300

　　六、期末现金及现金等价物余额

　　815131

　　表13—7现金流量补充资料

　　补充资料

　　1．将净利润调节为经营活动现金流量：

　　净利润

　　225000

资产减值准备

　　30900

　　固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

　　100000

　　无形资产摊销

　　60000

　　长期待摊费用摊销

　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）

　　-50000

　　固定资产报废损失（收益以“-”号填列）

　　19700

　　公允价值变动损失（收益以“-”号填列）

　　财务费用（收益以“-”号填列）

　　11500

　　投资损失（收益以“-”号填列）

　　-31500

　　递延所得税资产减少（增加以“-”号填列）

　　-2500

　　递延所得税负债增加（减少以“-”号填列）

　　存货的减少（增加以“-”号填列）

　　95300

　　经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）

　　-120000

　　经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）

　　32131

　　其他

　　经营活动产生的现金流量净颤

　　2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：

　　债务转为资本

　　一年内到期的可转换公司债券

　　融资租入固定资产

　　3．现金及现金等价物净变动情况：

　　现金的期末余额

　　减：

现金的期初余额

现金等价物的期末余额

现金等价物的期初余额

　　现金及现金等价物净增加额