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（1）委托加工后的材料用于继续生产；

（2）委托加工后的材料直接用于出售。

请分别作出以上两种情况的相关的会计处理。

（1）委托加工后的材料用于继续生产

委托加工物资235100

应交税费－－应交消费税3000

－－应交增值税（进项税额）5100

原材料200000

应付账款38100

原材料230000

委托加工物资230000

（2）委托加工后的材料直接用于出售

委托加工物资233000

应交税费-－－应交增值税（进项税额）5100

原材料200000

应付账款38100

原材料233000

委托加工物资233000

3、2008年6月，安吉公司当月应发工资2000万元，其中：

生产部门直接生产人员1000万元；

生产部门管理人员工资200万元；

公司管理人员工资360万元；

公司专设销售机构人员工资100万元；

建造厂房人员工资220万元；

内部开发存货管理系统人员工资120万元。

根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险机构和住房公积金管理机构。

公司内设医务室，根据2007年实际发生的职工福利情况，公司预计2008年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工受益对象为上述所有人员。

公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。

假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号—无形资产》资本化为无形资产的条件。

请对该公司分配工资、职工福利费等职工薪酬作出会计处理。

应计入生产成本的职工薪酬金额=1000+1000×

（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=1400（万元）

应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×

（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=280（万元）

应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×

（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=504（万元）

应计入销售费用的职工薪酬金额=100+100×

（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=140（万元）

应计入在建工程的职工薪酬金额=220+220×

（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=308（万元）

应计入无形资产的职工薪酬金额=120+120×

（10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%）=168（万元）

生产成本14000000

制造费用2800000

管理费用5040000

销售费用1400000

在建工程3080000

研发支出----资本化支出1680000

应付职工薪酬----工资20000000

----职工福利400000

----社会保险4800000

----住房公积金2100000

----工会经费400000

----职工教育经费300000

第九章非流动负债

1、某企业为建造一幢厂房，2007年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元，款项已存入银行。

借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。

2007年初，以银行存款支付工程价款共计600000元，2008年初又以银行存款支付工程价款400000元。

该厂房于2008年8月底完工，达到预定可使用状态。

假设不考虑闲置专门借款的利息收入或投资收益。

据以上业务编制相关会计分录。

2007年1月1日

银行存款1000000

长期借款1000000

在建工程600000

银行存款600000

2007年12月31日支付利息

在建工程90000

银行存款90000

2008年1月1日

在建工程400000

银行存款400000

2008年8月30日计提利息

在建工程60000

应付利息60000

固定资产1150000

在建工程1150000

2008年12月31日支付利息

财务费用30000

2009年1月1日还本

长期借款1000000

2、某企业2006年1月1日发行面值10000元，票面利率10％，两年期，每年1月1日付息一次的债券。

发行时市场利率为9％，溢价发行，发行价为10176元。

假设交易费用为100元。

实际利率为9.5682%，企业采用实际利率法摊销溢价和计提利息。

作出该企业相关的会计分录。

1、2006年1月1日发行债券时

应付债券的入账价值＝10176－100＝10076元

银行存款10076

应付债券－－面值10000

－－利息调整76

2、溢价摊销表（实际利率法）

付息日

应付利息

（1）＝面值×

10％

利息费用

（2）＝期初（5）×

9.5682%

溢价摊销额

（3）=

（1）－

（2）

未摊销溢价（4）＝期初（4）－（3）

应付债券账面价值（5）

＝期初（5）－（3）

06-1-1

06-12-31

07-12-31

1000

964

960

36

40

76

0

10076

10040

10000

合计

2000

1924

－－

2、2006年12月31日摊销溢价计提利息时

财务费用964

应付债券－－利息调整36

应付利息1000

3、2007年1月1日支付利息时

应付利息1000

银行存款1000

4、2007年12月31日摊销溢价计提利息时

财务费用960

应付债券－－利息调整40

4、2008年1月1日到期日偿还债券本金和利息时

借：

应付利息1000

银行存款11000

3、某企业2006年1月1日发行面值10000元，票面利率10％，两年期，每年1月1日付息一次的债券。

发行时市场利率为10％，平价发行，发行价为10000元。

实际利率为10.584%，企业采用实际利率法摊销溢价和计提利息。

应付债券的入账价值＝10000－100＝9900元

银行存款9900

应付债券－－利息调整100

2、折价摊销表（实际利率法）

10.584%

折价摊销额

（3）=

（2）－

（1）

未摊销折价（4）＝期初（4）－（3）

＝期初（5）＋（3）

1048

1062

48

62

100

52

9900

9948

2100

2、2006年12月31日摊销折价并计提利息时

财务费用1048

应付债券－－利息调整48

财务费用1062

应付债券－－利息调整62

5、2008年1月1日到期日偿还债券本金和利息时

4、甲公司于2007年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日支付工程进度款。

公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％。

另外在2007年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7％。

借款利息按年支付。

闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该债券投资月收益率为0.5％。

该办公楼于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

资产支出时间及金额表单位：

万元

资产支出时间

资产支出金额

累计资产支出金额

2007.1.1

2007.7.1

2008.1.1

总计

1500

2500

5500

4000

计算甲公司2007年、2008年利息资本化金额并编制会计分录。

1、确定借款费用资本化期间为07年1月日至08年6月30日。

2、计算在资本化期间专门借款实际发生的利息金额：

07年专门借款发生的利息金额

＝2000×

6％＋4000×

7％×

6/12＝260万元

08年1月1日至6月30日专门借款发生的利息金额

6％×

6/12＋4000×

6/12＝200万元

3、计算在资本化期间内利用闲置的专门借款进行短期投资的收益：

07年短期投资收益＝500×

0.5％×

6＋2000×

6＝75万元

08年1月1日至6月30日短期投资收益＝500×

6＝15万元

4、计算资本化期间各年的利息资本化金额：

07年的利息资本化金额＝260－75＝185万元

08年的利息资本化金额＝200－15＝185万元

5、有关账务处理如下：

2007年12月31日：

在建工程1850000

银行存款（或应收利息）750000

应付利息2600000

2008年6月30日：

银行存款（或应收利息）150000

应付利息2000000

5、沿用上两例：

假定甲公司建造办公楼2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％。

除此之外，没有其它专门借款。

该公司为建造办公楼占用的一般借款仍为两笔，

（1）向A银行长期贷款2000万元，期限为06年12月1日至09年12月1日，年利率为6％。

按年支付；

（2）发行债券1亿元，于2006年1月1日发行，面值发行，期限为5年，年利率为8％，利息按年支付。

假定这两笔一般借款除了用于办公楼建设外，没有用于其它符合资本产的购建或者生产活动。

假定全年按360天计算，其它资料沿用上例。

1、计算在资本化期间专门借款利息资本化金额：

07年专门借款发生的利息资本化金额

6％－500×

6＝105万元

08年1月1日至6月30日专门借款发生的利息资本化金额

6/12＝60万元

2、计算一般借款资本化金额：

在建造办公楼过程中，自2007年7月1日起已经有2000元占用了一般借款，另外，2008年1月1日支出的1500万元也占用了一般借款。

计算这两笔支出的加权平均数如下：

（1）计算所占用一般借款加权资本化率

一般借款资本化率（年）

＝（2000×

6％＋10000×

8％）/（2000＋10000）＝7.67％

（2）计算累计资产支出加权平均数：

07年占用了一般借款的资产支出加权平均数

180/360＝1000万元

08年占用了一般借款的资产支出加权平均数

＝（2000＋1500）×

180/360＝1750万元

（3）计算资本化期间各年一般借款的利息资本化金额：

07年的利息资本化金额＝1000×

7.67％＝76.70万元

08年的利息资本化金额＝1750×

7.67％＝134.23万元

3、计算专门借款与一般借款的利息的资本化金额：

2007年利息资本化金额＝105＋76.70=181.70万元

2008年利息资本化金额＝60＋134.23＝194.23万元

4、计算各年实际借款利息金额：

2007年实际利息

6％＋2000×

8％＝1040万元

2008年1月1日至6月30日的实际利息

＝1040/2＝520万元

在建工程1817000

银行存款150000

财务费用8433000

应付利息10400000

在建工程1942300

财务费用3257700

应付利息5200000

第十章所有者权益

1、甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的价值（不含税）为20万元，该原材料账面价值为190000元。

乙公司已开具了增值税专用发票。

分别作出甲乙公司的会计分录。

甲公司：

应交税费－－应交增值税（进项税额）34000

实收资本234000

乙公司：

长期股权投资234000

其他业务收入200000

应交税费－－应交增值税（销项税额）34000

其他业务成本190000

原材料190000

2、2006年3月1日，ABC股份有限公司筹建发行了5000万股普通股股票，股票面值每股1元，发行价格每股2.5元。

在股票发行过程中，发生的发行费用是发行收入的2%。

作出股票发行的账务处理。

发行收入=5000×

2.5×

（1-2%）=12500-250=12250万元

银行存款122500000

股本50000000

资本公积—股本溢价72500000

3、甲公司2005-2006有关业务资料如下：

2005年1月1日，甲公司股东权益总额为35500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；

资本公积为20000万元；

盈余公积为5000万元；

未分配利润为500万元）。

2005年度实现的净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。

2006年3月1日，甲公司董事会提出如下方案：

（1）按2005年度实现的净利润的10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积。

（2）以2005年12月31日的股东权益总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。

（3）分派现金股利300万元。

2006年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，2006年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

编制上述业务的会计分录。

（1）2006年3月1日（属于2005年日后事项）

利润分配----提取法定盈余公积400000

----提取任意盈余公积400000

盈余公积----法定盈余公积400000

----任意盈余公积400000

利润分配----未分配利润800000

（2）2006年5月5日分配现金股利（属于2006年当期事项）

利润分配----应付现金股利3000000

应付股利3000000

利润分配----未分配利润3000000

（3）2006年6月10日转增资本（属于2006年当期事项）

资本公积40000000

股本40000000

4、甲公司2007-2009有关业务资料如下：

（1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；

资本公积为30000万元；

盈余公积为6000万元；

2007年度实现的净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。

2008年3月1日，甲公司董事会提出如下方案：

1）按2007年度实现的净利润的10%提取法定盈余公积。

2）以2007年12月31日的股东权益总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。

2008年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。

2006年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。

（2）2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。

（3）2010年5月9日，甲公司股东大会决定以发定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。

（1）2008年3月1日（属于2007年日后事项）

利润分配----未分配利润400000

（2）2008年5月5日分配现金股利（属于2008年当期事项）

（3）2008年6月10日转增资本（属于2008年当期事项）

（4）结转2008年净亏损

利润分配----未分配利润31420000

本年利润31420000

（5）2010年5月以法定盈余公积弥补亏损

盈余公积----法定盈余公积2000000

利润分配----盈余公积补亏2000000

利润分配----未分配利润2000000

第十一章收入、费用与利润

1、2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为1000000元，分5年于每年年末分期收款，每年收取200000元。

该套设备的成本为750000元，若购货方在销售当日支付货款，只需付800000元即可。

假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为170000元，并于当天收到增值税170000元。

企业经计算得出的实际利率为7.93%。

编制甲公司相关业务各年的会计分录。

甲公司各年的会计分录如下：

（1）销售成立时

长期应收款1000000

银行存款170000

主营业务收入800000

未实现融资收益200000

应交税费－－应交增值税（销项税额）170000

主营业务成本750000

库存商品750000

每期财务费用的金额分摊表单位：

元

年份

财务费用

A=期初D×

7.93%

收现总额

B

已收本金C=B-A

未收本金

D=期初D-C

07.01.01

07.12.31

08.12.31

09.12.31

10.12.31

11.12.31

63440

52611

40923

28308

14718

200000

136560

147389

159077

171692

185282

800000

663440

516051

356974

总额

1000000

（2）2007年12月31日

银行存款200000

长期应收款200000

未实现融资收益63440

财务费用63440

（3）2008年12月31日

未实现融资收益52611

财务费用52611

（4）2009年12月31日

未实现融资收益40923

财务费用40923

（5）2010年12月31日

未实现融资收益28308

财务费用28308

（6）2011年12月31日

未实现融资收益14718

财务费用14718

2、为筹资研发所需资金，甲公司与丙公司于2007年12月1日签订购销合同。

合同规定，丙公司购入甲公司1000箱商品，每箱销售价格为30000元，每箱成本为20000元，甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票3510万元，并交付银行办理收款。

丙公司已开具了增值税专用发票。

同时双方还签订了补充协议，协议规定甲公司于2008年9月30日将按每箱3.5万元的价格购回上述全部商品。

编制甲公司上述业务相关会计分录。

甲公司账务处理如下：

（1）2007年12月1日甲公司收到款项时：

借