初级会计实务试题80.docx
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初级会计实务试题80
2019年初级会计实务试题
多选题
1、下列资产减值准备科目余额，不在资产负债表上单独列示的有（）
A.可供出售金融资产减值准备
B.无形资产减值准备
C存货跌价准备
D.长期股权投资减值准备
单选题
（）。
2、下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是
A.按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算
B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用
C•直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积
多选题
3、以下关于成本计算分步法的表述中，正确的有（）。
A.逐步结转分步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理
B.当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法
C采用逐步分项结转分步法时，需要进行成本还原
D采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配
单选题
4、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。
甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本
总计24800元。
本月完工产品200件；月末第一工序在产品30件，完成全部工序的40%；第二工序在产品60件，完成全部工序的60%。
月末在产品的直接人工成本为（）元。
A．
多选题
（）。
5、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有
A.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
6、某项目设计生产能力为80万件/年，预计单位产品售价为150元，单位产品可变成本为130元，固定成本为400万元。
该产品营业税及附加的合并税率为5%，则用产销量表示的盈亏平衡点是（）万件。
A．
B．
简答题
7、甲公司是一家上市公司，分别在上海证券交易所和香港联交所上市。
甲公司
为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
甲公司2010年发生的相关事项如下：
（1）甲公司于2010年1月30日对同一企业集团内勺乙公司进行投资，取得了乙公司70%勺股权。
为取得该股权，甲公司以土地使用权作为对价。
土地使用权勺账面余额为5000万元，累计摊销500万元，公允价值为6000万元。
合并日乙公司勺资产总额为20000万元，负债总额为11000万元，净资产账面价值为9000万元。
（2）2010年2月20日，甲公司将一批库存商品转让给丙公司，作为受让丙公司持有的C公司60%殳权的对价（甲公司和c公司之间不存在关联方关系）。
其余有关资料如下：
1该批存货账面余额为300万元，未计提跌价准备；其公允价值为400万元。
2为进行投资发生律师咨询费等1万元，已用银行存款支付。
3股权受让日C公司资产账面价值为620万元，负债账面价值为200万元，净资产账面价值为420万元。
经确认，C公司可辨认资产的公允价值为700万元，负债公允价值为200万元，可辨认净资产公允价值为500万元。
4假设不考虑其他相关税费。
甲公司在对该长期股权投资进行会计处理时，确认了长期股权投资初始投资成本
300万元；确认了营业收入400万元。
（3）为拓展公司的境外销售渠道，增强公司在海外市场的影响力，6月30日，甲
公司与境外H公司达成协议，由甲公司出资1000万元购买其全部股份，实施对H公司的吸收合并。
甲公司还支付了评估费与法律服务费等相关费用共计1.2万
元。
H公司与甲公司此前不存在关联方关系。
（4）8月1日，甲公司通过发行债券筹集资金10亿元，此外，为发行债券发生直
接相关费用2000万元。
甲公司以该笔债券款9.8亿元作为对价，取得绿原太阳能公司55%的股权。
购买日，绿原太阳能公司可辨认净资产的公允价值为15亿
元。
为进行该并购，发生律师费等直接相关费用1000万元。
2010年8月1日，
相关的股权划转手续办理完毕。
合并前两者无关联方关系。
要求：
根据资料
（1），判断甲公司合并乙公司是否属于同一控制下的企业合并。
请计算甲公司的初始投资成本。
单选题
8、甲公司持有乙公司30%勺股权，对乙公司具有重大影响。
甲公司于20X7年
12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公
司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为（）万元。
A.
1500
B.
1800
C.
2000
D.
2300
单选题
9、根据《会计基础工作规范》规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任（）。
A.成本核算工作
B.固定资产明细账登记工作
C•出纳工作
D.会计档案管理工作
多选题
A．
（）。
11、根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案的表述，符合规定的有会计档案原件经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询会计档案销毁须经单位负责人批准保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁正处在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁
简答题
12、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。
不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为14200万元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
（3）2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
（4）2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元（具有重大影响），其累积影响净利润的数额为67万元。
（5）2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
（6）2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
（7）2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000
万元。
（8）2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签订协议，将其所持有乙公司的25%勺股权全部转让给丙公司。
股权转让协议如下：
①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续
办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。
当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。
截止2003
年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
（9）2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润
800万元。
假定：
①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：
编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。
）
单选题
14、基金管理人、代销机构应妥善保管基金份额持有人的开户资料和与销售业务有关的其他资料，保存期不少于（）年。
A．
单选题
（）。
资产周转率和销售净利率资产负债率和收益留存率股利支付率和销售净利率销售净利率和股利分配率
16、外部融资需求的多少，不仅取决于销售的增长，还要看A．
简答题
17、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
相关资料如下：
（1）2006年1月1日，甲公司以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。
乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。
W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。
W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。
⑵W公司2006年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。
当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。
2006年W公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。
甲公司A商品每件成本为1.5万元。
2006年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。
2006年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元：
W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。
150万元。
⑶W公司2007年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。
2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积2007年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
2007年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。
A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
要求：
编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。
多选题
贷款和应收款项股票保险单持有至到期投资
18、下列不属于可供出售金融资产的是（）。
A．
简答题
19、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。
甲公司和乙公司有关资料如下：
（1）甲公司2009年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。
由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月31日前支付的应付账款。
经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。
乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下：
甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。
重组债务到期日为2011年12月31日。
（2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2010年12月31日其公允价值为600万元（跌幅较大）；2011年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。
（3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。
假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
（4）2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。
合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。
（5）2010年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
要求：
编制2010年12月31日投资性房地产确认公允价值变动及收取租金的会计分录。
简答题
20、A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，票面年利率是5%，5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，
实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%。
⑵2009年1月6日，A公司出售该项债券投资的50%售价为463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
⑶2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。
（计算结果保留两位小数）
[要求]编制2009年1月6日的相关会计分录。
简答题
21、AB公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元（含增值税）。
由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。
双方协商于2007年1月1日达成以下协议：
（1）以银行存款偿还48．75万元；
（2）以一批库存商品偿还一部分债务。
该产品的成本为420万元，公允价值（即计税价值）为375万元，B公司已为此库存商品计提存货跌价准备45万元；
⑶剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。
该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7．5万元。
假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权所有权划转手续。
A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。
A公司已计提坏账准备为100万元。
要求：
做出债务重组日A、B公司的账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
单选题
（）。
22、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用取得可供出售金融资产发生的交易费用取得持有至到期投资发生的交易费用取得交易性金融资产发生的交易费用
单选题
23、某企业年末流动比率为2.5，速动比率为1.5，产品销售成本为60万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为50万元，则存货周转率为（）。
A．
有权要求公司清偿债务或者提供担保
单选题25、甲公司有关股权投资的资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司以银行存款投资当日B公司可辨认净资产公允价值为
年4月20日，B公司宣告发放现金股利50万元。
年5月10日,B公司实际发放现金股利50万元。
年度B公司实现净利润650万元，无其他权益变动。
年1月1日，甲公司又以一项固定资产（不动产）、一批库存商品作为对价取得B公司20%的股权。
该项固定资产原值为500万元，累计折旧100万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为500万元；该批库存商品的账面价值为500万元，已计提存货跌价准备为50万元，市场销售价格为600万元，增值税税率为17%。
当日，B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
追加投资时B公司的一项固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，
预计净残值为零，按照直线法计提折旧。
无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。
B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
（6）2011年6月5日，B公司出售商品一批给甲公司，商品成本为400万元，售价为600万元，甲公司购入的商品作为存货。
至2011年末，甲公司已将从B公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。
（7）2011年度，B公司实现净利润250万元，提取盈余公积25万元。
（8）2012年度，B公司发生亏损5466.67万元，2012年B公司因可供出售金融资产增加资本公积100万元。
假定甲公司账上有应收B公司的长期应收款60万元且B公司无任何清偿计划。
2012年末，甲公司从B公司购入的商品仍未实现对外销售。
（9）
520万元。
2013年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润2013年末甲公司从B公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。
假定不考虑所得税和其他事项，盈余公积计提比例10％。
根据上述资料，回答下列问题：
2012年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A.0
B.-54
C.-84
D.1581.5
多选题
（）。
26、在资产负债表中，根据有关明细账期末余额分析计算填列的项目有A．
多选题
27、2008年1月2日，甲公司以一项无形资产取得乙公司30%的股权，该无形资产的账面价值为4000万元，已经摊销500万元，公允价值为4050万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。
乙公司2008年实现净利润1000万元。
假定不考虑所得税等其他因素，2008年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（）。
A.确认商誉200万元
B.确认营业外收入200万元
C确认投资收益300万元
D.确认资本公积200万元
E.确认长期股权投资4500万元
单选题
（）。
28、按投资准则规定，下列事项中不可以计入当期损益的有
A.交易性金融资产持有期间获得的现金股利和股息
B.交易性金融资产处置损益
C•长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配额）
D.长期股权投资采用权益法核算，投资企业按被投资单位当年实现的净利润确认的应享有份额
单选题
29、长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成，批准报出日为2012年4月20日，2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。
长城公司2012年1月1日至4月20日发生如下会计事项：
（1）1月20日，因管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车问某设备被烧毁。
根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2009年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。
火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
（2）1月25日，收到退货一批（已验收入库），该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。
结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款至2011年12
月31日尚未收到。
2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。
税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。
该项投资的基本情况是：
长城公司于2009年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权，打算长期持有，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料，乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2009年至2011年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2009年、2010年、2011
年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。
（5）2月18日，收到法院一审判决书，削决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
案件基本情况是：
长城公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。
判决后此项诉讼至2011年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。
长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付
了赔款。
假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。
假定，除事项
（2）外均不考虑增值税因素。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
-94.21
长城公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额为（）万元。
A．
-1.71
20.79
-9.03
判断题
30、按照权益法核算的长期股权投资，寿险公司应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减至零为限，寿险公司负有承担额外损失义务的除外。
（）
1-答案：
A,B,C,D暂无解析
2-答案：
B
［解析］选项B,非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉或者营业外收入。
3-答案：
A,B
B的说法正确。
［解析］逐步结转分步法能为各生产步骤的在产品的实物管理及资金管理提供资料,能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平,更好地满足各生产步骤成本管理的要求。
由此可知，A的说法正确。
当企业经常对外销售半成品时，需要计算半成品成本,但是平行结转分步法不计算半成品成本,所以逐步分项结转分步法下，各步骤所耗用的上一步骤半成品成本按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细账的各个成本项目中。
采用逐步分项结转分步法时，可以直接、正确地提供按原始成本项目反映的产品成本资料，因此，不需要进行成本还原
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