建筑业的主要会计分录文档格式.docx

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2、支付人工费

工程施工--合同成本—人工费

现金（或应付职工薪酬等）

3、发生的机械费用

工程施工--合同成本—机械使用费

银行存款（）

4、发生的其他间接费用

工程施工--间接费用

银行存款（或现金等）

5、工程完工结算

工程结算

工程施工

6、结转成本

三、税金核算

1、提取时

工程结算税金及附加

应交税金--营业税

应交税金--城建税贷：

其他应交款--教育费附加

2、结转税金

3、上缴税金

应交税金--城建税

兴立建筑工程公司

1、予收工程款

会计实务辅导

建筑企业机械使用费的核算

机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。

电费并入其他直接费核算

、机械租赁费的结算计算

项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁

合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。

二、帐务处理

1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作：

工程施工一一机械使用费

内部存款或内部往来

2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作：

3、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作

库存材料——机械配件

4、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作：

应付工资

建筑企业人工费的核算

人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。

一、内部职工的人工费核算

1、计时工资的核算

计时工资是根据岗位协议工资标准（或点工工资标准）和出勤天数计算的职工星动报酬（岗位工资已包括加班加点及各种津贴）

计算公式：

计时工资=（岗位工资/月平均天数）X出勤天数

2、计件工资的计算

计件工资是根据工长开据的施工任务完成单和工种综合单价，先计算出整个班组的劳动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。

班组计件工资=E（实际完成合格工程量X计件单价）

个人计件工资=a职工工作时数X（班组计件工资/班组总工作时数）

3、工资单的编制

项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了和工资核算年关资料规定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、负数均作为生产奖处理。

会计人员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所

得税等。

4、帐务处理

（1）发放工资时，根据审核无误的工资单作：

应付工资一一基本工资、综合补贴等

其他应付款一一工资代扣款

借交税金一一个人所得税

现金

（2）月末根据劳资人员提供的工资分配单作：

工程施工一一成本项目（人工费、材料费、机械费等）

（3）计提福利费14%、工会经费2%、教育经费1.5%时作:

工程施工一一公司成本（福利费）

管理费用一一工会经费、教育经费

应付福利费

借他应付款一一工会经费、教育经费

、外包工资的核算（包清工工资核算）

1、外包工资的核算

劳资员根据工长开据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算外包工资单价的确定现有两种方法：

①按工种确定的工资单价②按工程建筑面确定的综合承包工资单价。

2、帐务处理

（1）月末根据审核后的分包人工费结算单（根据分包合同注明的条款确定外包工资外包管理费的比例）作：

应付工资一一分包工资

工程施工一一项目间接费

应付帐款一一分包单位

（2）结转工程成本

工程施工一一人工费

（3）支付分包工资，根据批准单、发票作：

预付帐款一一分包单位

内部存款

建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算

一、其他直接费的核算

其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、

工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销

费。

帐务处理：

1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款时根据工具用具结算单、收据作：

工程施工一一其他直接费

2、小型工具用具如是一一次性摊销的，根据工具用具领用报表作：

库存材料一一工具用具

3、如以现金形式发放给职工承包使用，不发实物，根据发放单作：

内部存款或现金

4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、编制水电费耗用表，月末作：

应付帐款一一水电费

5、其他费用在支付时，根据发票、合同等作:

内部存款或应付工资等科目

6、临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作：

临时设施摊销

二、项目间接费的核算

项目间接费是指承包基数范围内的，现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用以及支付外包工的管理费。

发生时根据有关资料、原始凭证作：

工程施工一一项目部间接费一一各三级科目

内部存款、应付工资等相关科目

建筑企业项目工程合同收入及税金的核算

工程合同收入确认原则

如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。

如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：

若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；

若

合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入

项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收

取工程款的结算书），并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。

应汪忠：

1、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。

2、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。

3、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。

4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏；

工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。

（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

1、根据己算工程结算书确认应收工程价款

应收帐款

2、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利

主营业务成本

借或贷：

工程施工一一合同毛利

主营业务收入

3、计提已完工程税金

主营业务税金及附加

应交税金一一营业税

——城市维护建设税

其他应交款一一教育费附加

4、主营业务收入结转本年利润

5、主营业务成本结转本年利润

6、营业务税金及附加结转本年利润

注：

1、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利设置明细科目（同分包结算时作借：

工程施工一一分包成本，贷：

应付帐款一一分包单位），但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。

2、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设置明细科目。

3、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设置明细科目。

4、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程（单个核算对象）设置明细核算。

5、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。

6、分公司机关发生成本费用先通过工程施工一一间接费进行归集，期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工一一公司间接费科目。

（二）能够可靠估计工程施工合同结果的核算

此种核算方法重点：

1、前期能够精确估计工程实际成本（预算成本），发生的实际成本能够按预算成本实现。

2、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。

3、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。

4、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成

本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。

详细核算过程按《施工企业会计核算解读》执行。