建筑业的主要会计分录文档格式.docx

1、2、支付人工费工程施工-合同成本人工费现金（或应付职工薪酬等）3、发生的机械费用工程施工-合同成本机械使用费银行存款（）4、发生的其他间接费用工程施工-间接费用银行存款（或现金等）5、工程完工结算工程结算工程施工6、结转成本三、税金核算1、提取时工程结算税金及附加应交税金-营业税应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加2、结转税金3、上缴税金应交税金-城建税兴立建筑工程公司1、予收工程款会计实务辅导建筑企业机械使用费的核算机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大 型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算、机械租赁费的结算计算项目使

2、用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。二、帐务处理1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作：工程施工一一机械使用费内部存款 或 内部往来2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作：3、支付中小型机械修理费，根据修理费发票或机械配件领用报表作库存材料机械配件4、机械操作人员工资分配，根据工资分配单作：应付工资建筑企业人工费的核算人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构 件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。一、内部职工的人工费核算1、计时工资的核算计时工资是根据岗位协议工资标准（或

3、点工工资标准）和出勤天数计算的职工星动报 酬（岗位工资已包括加班加点及各种津贴）计算公式：计时工资=（岗位工资/月平均天数）X出勤天数2、计件工资的计算计件工资是根据工长开据的施工任务完成单和工种综合单价，先计算出整个班组的劳 动报酬，再根据职工个人工作时数计算出职工个人的劳动报酬。班组计件工资=E （实际完成合格工程量X 计件单价）个人计件工资=a职工工作时数X （班组计件工资/班组总工作时数）3、工资单的编制项目劳资员根据以上计算结果编制工资单职工收入部分，为了和工资核算年关资料规 定接轨，把职工实际应得报酬作为应发工资总额，再按档案工资标准余额，不论是正数、 负数均作为生产奖处理。会计人

4、员根据工资转移单，委托扣款单作工资代扣部分，如职工 养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。4、帐务处理（1）发放工资时，根据审核无误的工资单作：应付工资一一基本工资、综合补贴等其他应付款一一工资代扣款借交税金一一个人所得税现金（2）月末根据劳资人员提供的工资分配单作：工程施工一一成本项目（人工费、材料费、机械费等）（3）计提福利费14 %、工会经费2 %、教育经费1.5 %时作:工程施工一一公司成本（福利费）管理费用一一工会经费、教育经费应付福利费借他应付款一一工会经费、教育经费、外包工资的核算（包清工工资核算）1、外包工资的核算劳资员根据工长开

5、据的施工任务完成单、分包合同约定的单价办理分包人工费结算 外包工资单价的确定现有两种方法： 按工种确定的工资单价按工程建筑面确定的综 合承包工资单价。2、帐务处理（1）月末根据审核后的分包人工费结算单（根据分包合同注明的条款确定外包工资外 包管理费的比例）作：应付工资一一分包工资工程施工一一项目间接费应付帐款一一分包单位（2）结转工程成本工程施工一一人工费（3）支付分包工资，根据批准单、发票作：预付帐款一一分包单位内部存款建筑企业其他直接费及项目间接费用的核算一、其他直接费的核算其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远

6、征费、冬雨季施工增加费及临时设施摊销费。帐务处理：1、小型工具用具如以租赁方式取得，付款时根据工具用具结算单、收据作：工程施工一一其他直接费2、小型工具用具如是一一次性摊销的，根据工具用具领用报表作：库存材料一一工具用具3、如以现金形式发放给职工承包使用，不发实物，根据发放单作：内部存款或现金4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算，如现场没有水电表的，则按定额计算、 编制水电费耗用表，月末作：应付帐款一一水电费5、其他费用在支付时，根据发票、合同等作:内部存款 或 应付工资等科目6、临时设施的核算，按工期分期摊入成本，月末作：临时设施摊销二、项目间接费的核算项目间接费是指承包基数范围内

7、的，现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用 以及支付外包工的管理费。发生时根据有关资料、原始凭证作：工程施工一一项目部间接费一一各三级科目内部存款、应付工资等相关科目建筑企业项目工程合同收入及税金的核算工程合同收入确认原则如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确 认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况 处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合 同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用， 不确认收入项目预算人员月末

8、应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收取工程款的结算书），并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。应汪忠：1、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。2、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。3、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲 销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏； 工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1、根据己算工程结算书确认应收工程价款应收帐款2

9、、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利主营业务成本借或贷：工程施工一一合同毛利主营业务收入3、计提已完工程税金主营业务税金及附加应交税金一一营业税城市维护建设税其他应交款一一教育费附加4、主营业务收入结转本年利润5、主营业务成本结转本年利润6、营业务税金及附加结转本年利润注：1、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司 间接费、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利设置明细科目（同分包结算时作借：工 程施工一一分包成本，贷：应付帐款一一分包单位），但在报表损益表中不反映分包收入、 成本、税金。2、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接

10、费、项目间接费、公司间接 费、分包成本设置明细科目。3、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接 费、分包成本、工程税金设置明细科目。4、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程（单 个核算对象）设置明细核算。5、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。6、分公司机关发生成本费用先通过工程施工一一间接费进行归集，期末按各工程完 成工作量分配进项目工程施工一一公司间接费科目。（二）能够可靠估计工程施工合同结果的核算此种核算方法重点：1、前期能够精确估计工程实际成本（预算成本），发生的实际成本能够按预算成本实 现。2、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。3、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成 金额确定。4、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。详细核算过程按施工企业会计核算解读执行。