学校食堂账务处理范例Word格式文档下载.docx

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（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。

余额平衡法的基本原理：

在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负

债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产二负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。

余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。

如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。

这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。

发生这类不影响平衡关系的错误通常包括以下几个方面：

一、某项经济业务在有关帐户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致等错误，并不能通过试算平衡来发现。

但试算平衡仍是检查账户记录是正确的。

二、某项经济业务记错账户，而方向无误，借贷仍然平衡；

三、某项经济业务记录的应借、应贷账户相互颠倒，借贷仍然平衡；

四、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消，借贷仍然平平衡；

根据汉教发（2013）226号文件通知，学校食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

代码

科目名称

一、资产类

二、净资产类

101

库存现金

302

伙食结余

102

银行存款

四、收入类

103

其他应收款

401

伙食收入

104

库存物资

402

营养餐收入

105

固定资产

403

其他收入

一、负债类

五、支出类

201

应付账款

501

伙食支出

204

预收账款

502

营养餐支出

203

应付职工薪酬

503

其他支出

简单的试算平衡公式（各类科目期末余额）：

资产类+支出类=负债类+收入类+净资产类

资产类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、库存现金

1、XXX学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费（现金）1800元。

将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：

18000

1500

贷：

预收账款一学生饭卡充值

教师交餐费

借:

3000

贷:

预收账款一教师饭卡充值

1800

幼儿父餐费

*以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。

借：

其他应收款一采购员XXX20000贷：

现金20000借：

银行存款4300贷：

现金4300

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。

将处理下脚料、泔水等的收入票据作为原始凭证编制记账凭证：

现金200贷：

其他收入一一处理食堂下脚料、泔水等200

（注：

现金交存银行时，凭银行的交款回单编制记账凭证。

借记“银行存款”贷记“现金”。

3、2014年1月份支付天然气公司燃气费1300元，水费200元、电费350元.借：

伙食支出一一燃动1850贷：

库存现金1850

4、支炊事员工资2700元、用营养餐费用补助资金支付炊事员体检费400元

伙食支出一一工资2700贷：

库存现金2700

营养餐支出一其他支出400贷：

库存现金400

二、银行存款

1、收到核算中心拨2014年1月份学生营养改善补助资金18500元；

将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和资金申拨单作为原始凭证编制记

账凭证：

银行存款18500贷：

营养餐收入一补助收入18500

2、收到核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证：

银行存款120000贷：

营养餐收入一费用补助收入12000

3、2014年1月收到核算中心拨2014年春季寄宿生生活费补助资金2500元全部充入贫困学生饭卡中；

将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和补助资金文件、充卡记录作为原始凭证编制记账凭证：

银行存款2500贷：

预收账款2500

三、库存物资（设主食类一米面油，蔬菜类，荤菜类、调料类、餐点一水果、糕点、燃料及动力类一水电煤气，低值易耗品、洗涤用品等明细）

1、XXX学校2014年元月份购进大米1000斤，单价3元，由张三供货；

面粉500斤，单价2元,由李四供货；

食油100斤，单价6元，由王麻子供货;

收到三乐公司蛋奶价值2000元。

A、验收入库未付款，

填写入库单

式份，财务依据入库单记账联记账:

—大米

应付账款-

张三、

面粉

2000

—李四2000

食油

600

贷

:

-王麻子

营养餐支出一成本支出一蛋奶

2000货：

—三乐公司

E、收到供货商开具的正式发票付款时，（一千元以上转账或者电汇支付,一千元以下现金支付）将正式发票作为原始凭证编制记账凭证：

—张三

银行存款3000

李四

银行存款2000

王麻子

库存现金600

2、随购随用的物资，可以不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

假如XXX学校2014年1月2日购各类新鲜蔬菜一批，1月4日购进新鲜蔬菜一批验收入库、食堂领用时填写

入库单和出库单，并根据入库单和出库单逐笔登记库存物资明细帐，期末余额为库存物资的实际成本。

月末汇总，按加权平均法或先进先出法计算发出物资成本。

假设2014年1月份购进的蔬菜类价值共计3800元,月末记账时货款已结算，将正式发票作为原始凭证编制记账凭证：

伙食支出一一蔬菜类3800贷：

银行存款（库存现金）3800

四、其他应收款

1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项、备用金及应向职工收取的各种垫付款项等。

2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账

例：

采购员支取20000元做周转金，依据借条编制记账凭证：

现金20000

负债类科目设置及具体记账方法举例如下

一、应付账款

1本科目主要核算应付未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付款项。

2、采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；

支付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或

“库存现金”等科目。

3、本科目按债权单位进行明细核算。

二、预收账款

学生预缴伙食费时，借记“库存现金”，贷记本科目；

学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；

退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。

本科目月末一般为贷方余额，反映食堂学生和教师所持饭卡中未刷卡消费的余额。

XXX学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，陪餐教师饭卡充值收入3000元。

将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

库存现金18000贷：

预收账款一学生饭卡充值18000

库存现金3000贷：

预收账款一教师饭卡充值3000

收入类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、伙食收入

XXX小学（附设幼儿班）2014年1月份学生非营养餐刷卡消费10000元,

教师刷卡伙食费收入2000元。

将教师早餐费交款明细表和2014年1月份非营养餐刷卡收入汇总表作为原始凭证编制以下记账凭证：

预收账款2000贷：

伙食收入一一教师伙食费2000

预收账款10000贷：

伙食收入一一学生伙食费10000

二、营养餐收入

营养餐收入由三部分构成，一是拨付的生均4元的营养改善补助资金，记“营养餐收入一补助收入”，二是收取超过学生营养餐补助资金标准外的伙食费收入，记“营养餐收入一营养餐伙食费收入”，三是拨付用于营养餐费用支出的补助资金（生均每年200元，随公用经费拨付到核算中心各学

校账，由学校报账，核算中心拨付学校食堂后记入用于支付炊事员工资、水电费等）。

记“营养餐收入一费用补助收入”，

1、XXX小学（附设幼儿班）2014年1月份学校食堂从核算中心报账拨付学生营养改善补助资金18500元；

A、如果申拨的营养改善资金是依据每月核算出的营养餐实际成本报账，用餐学生实行实名登记，补助资金不给学生充卡，超出补助标准部分也不向学生收取，这部分资金就直接记入“营养餐收入”。

将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件（或收账通知）和资金申拨单做为原始凭证编制记账凭证：

营养餐收入一一补助收入18500

E、如果当月申拨营养改善资金18500元（每餐生均4元），食堂按补助标准给学生饭卡充值18500元；

将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件

（或收账通知）和资金申拨单、学生饭卡充值记录表做为原始凭证编制记账凭证：

预收账款18500

月末，依据学生营养餐刷卡记录核算营养餐收入（如果营养餐用餐人数因各种原因减少当月营养餐收入就有可能小于当月补助收入，补助资金余在学生饭卡

中）。

假如XX学校2014年1月份营养餐学生刷卡消费收入19000元。

将学生饭卡刷卡记录汇总表做为原始凭证编制记账凭证：

预收账款19000贷：

营养餐收入一学生营养餐收入19000

2、核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

营养餐收入——费用补助收入12000

3、如果当月按营养餐补助标准申拨资金，超出营养餐补助标准部分的餐费（假设有500元）由学生自已刷卡支付，则依据营养成本核算表做以下记账凭证：

预收账款500贷：

营养餐收入一学生自付营养餐费500

三、其他收入

1、1、XXX小学（附设幼儿班）2014年1月份学校食堂账户存款利息收入180元。

将银行利息结算单作为原始凭证编制记账凭证：

银行存款180贷：

其他收入——利息180

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。

将处理下脚料、泔水等的收入票据做为原始凭证编制记账凭证：

支出类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、伙食支出（非营养餐支出）

1、2014年元月份支付天然气公司燃气费300元，水费200元、电费150元.

伙食支出一一燃动650贷：

库存现金650

2、支炊事员工资5000元、炊事员体检费400元

伙食支出一一工资费用5400贷：

库存现金5400

3、依据非营养餐原材料出库单、成本费用明细表和物资盘点表核算伙食支出，核算伙食支出（非营养餐）。

举例：

XXX学校2014年元月份出库大米500斤，单价3元；

面粉450斤，

单价2元；

食油70斤，单价6元；

伙食支出一主食类（米面油等）2820

库存物资一主食类（米面油等）2820

二、营养餐支出

A、成本支出：

仅包含原材料支出，即粮油、蔬菜、肉品、调味等食品材料支出。

每月按营养餐“出库单”、成本费用明细表和学生签字表进行财务核算。

营养餐支出一成本支出

库存物资一各明细科目

或借：

营养餐支出一成本支出（蔬菜类）

银行存款（库存现金）

B、“费用支出”是指用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、汽）、

工资费用支出。

营养餐的费用支出不得列入营养餐成本支出，也不得由非营养餐伙食成本支出，应由财政专项补助资金或学校公用经费支出。

营养餐支出一费用支出（水电煤气、工资等）

*费用支出核算办法：

多餐学校食堂对费用支出无法直接区分营养餐、非营养餐费用支出的，应按照实际发生支出全部先计入非营养餐支出，期末按照当月营养餐与非营养餐的伙食收入或供餐人次等比例进行合理分摊。

属于营养餐的燃动、人员工资费用支出列入营养餐费用支出；

属于营养餐的调料等支出列入营养餐成本支出。

净资产类

1、本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。

2、期末，计算结余时，应将“伙食收入”、“营养餐收入”、“其他

收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食收入”、“营养餐收入”、

“其他收入”科目，贷记本科目；

将“伙食支出”、“营养餐支出”、

“其他支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食支出

“营养餐支出”、“其他支出”等科目。

3、本科目贷方余额为当期实现的盈余额，借方余额为当期亏损额。

4、每月末，学校食堂应根据食堂盈余情况及时调整下月的伙食标准，达到盈亏平衡。

学期末食堂小额资金结余，应结转到下学期滚存使用。