中级会计实务常考题Word下载.docx

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初始成本200万元，累计摊销额20万元；

税务部门核定应交营业税9万元。

下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，表述正确的有（）。

A．换入资产成本=换出资产账面价值+支付的补价（-收到的补价）+应支付的相关税费

B．应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

C．换入在建工程的成本为288万元

D．换入A设备的成本为192万元

E．交换中产生的应交税费26万元计入营业外支出

简答题

3、甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：

（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共计300万股（占乙公司发行在外股份的0.1%），系2009年10月5日以每股10元的价格购入，支付价款3000万元，另支付相关交易费用9万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。

2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。

2010年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。

2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股8元。

（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2010年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。

甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为6000万元。

2010年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。

在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。

在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：

2007年12月31日为6000万元；

2008年12月31日为5600万元；

2009年12月31日为5000万元；

2010年12月31日为4500万元。

（3）甲公司于2008年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2008年1月1日起在该公司连续服务4年，即可每人以每股5元的价格购买10万股A公司股票。

甲公司估计每份股票期权在授予日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。

至2010年12月31日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。

2008年和2009年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。

因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009年12月31日股票期权的公允价值追溯调整了2010年1月1日留存收益和资本公积的金额，2010年度按2010年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。

假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

本题不考虑所得税及其他因素。

要求：

根据资料

（1），判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整及后续处理是否正确，同时说明判断依据；

如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

4、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。

转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为（）。

A．资本公积（其他资本公积）

B．投资收益

C．营业外收入

D．公允价值变动损益

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

6、甲、乙公司均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲公司2007年－2010年有关投资业务如下：

（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。

甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；

换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格2300万元，营业税税率为5%。

乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。

2007年7月1日，乙公司股东权益有关账户的贷方余额为：

“股本”8000万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分配一未分配利润”1580万元。

经确认其可辨认净资产的公允价值为15000万元。

差异由以下两项资产造成（单位：

万元）：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限

固定资产800509002010

无形资产1000701200106

双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

（2）2007年乙公司实现净利润1600万元（各月均衡）。

不考虑内部交易。

（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元（已扣除所得税影响）。

2008年乙公司发生净亏损100万元。

（4）2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

根据上述资料，回答下列问题：

2008年度，甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为（）万元。

A．－20

B．40

C．－50

D．10

7、保管期满，不得销毁的会计档案有（）。

A．银行存款余额调节表

B．超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证

C．正在建设期间的建设单位的有关会计档案

D．未结清的债权债务原始凭证

8、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理（4分）

9、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．以前年度售出商品发生退货

C．处置于公司

D．资产价格发生重大变化

E．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

10、甲公司因违约于20×

6年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×

6年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉并赔偿。

20×

7年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。

作为资产负债表日后“调整事项”，甲公司应作的会计处理包括（）。

A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目

B．调整20×

6年12月31日资产负债表相关项目

C．调整20×

6年12月31日利润及利润分配表相关项目

D．调整20×

6年12月31日现金流量表相关项目

E．调整20×

7年2月资产负债表年初数的相关项目

11、下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有______。

A．固定资产按照市场价格计量

B．交易性金融资产按照公允价值计量

C．存货按照成本与可变现净值孰低计量

D．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

12、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

A．投资收益

B．其他业务成本

D．管理费用

13、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

14、2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。

2003年1月26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150000元。

在该企业2003年3月2日公布的2002年度会计报表中，该赔偿金额应作为（）。

A．2003年度的管理费用处

B．2002年度的调整事项处理

C．2003年度的营业外支出处

D．2002年度的非调整事项处理

15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

16、下列选项中可以作为固定资产进行核算的有（）。

A．作为投资性房地产的建筑物

B．生产性生物资产

C．企业使用期限超过一年的房屋

D．与生产、经营有关的设备、器具、工具

E．不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的

17、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。

适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。

甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。

2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：

2010年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。

出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元（含2010年12月计提的折旧额），公允价值为12000万元，2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。

甲公司相关业务的会计处理如下：

①2010年12月10日

借：

投资性房地产―成本12000

累计折旧2000

贷：

固定资产10000

公允价值变动损益4000

②2010年12月31日

投资性房地产―公允价值变动200

公允价值变动损益200

③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。

根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；

如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配―未分配利润”的调整会计分录；

逐笔编制涉及所得税的会计分录）。

18、根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A．租入固定资产的改建支出

B．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

C．自创商誉

D．固定资产的大修理支出

E．未投入使用的机器设备

19、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理（6分）

20、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。

A．设备购置费X定额费率

B．原价+运杂费

C．原价×

（1+运杂费率）

D．原价×

（1+运杂费率）×

（1+损耗率）

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。

2-答案：

A,B,C,D,E

[解析]①计算乙公司换入各项资产的入账价值

3-答案：

甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整及后续处理不正确。

暂无解析

4-答案：

A

5-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

6-答案：

C

[解析]2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利：

7-答案：

C,D

8-答案：

固定资产后续支出的会计处理：

　　企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。

（1）如果发生的固定资产后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

（2）如果发生的固定资产后续支出，不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。

固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，通常就属于这种情况。

9-答案：

A,C,E

[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；

以前年度售出商品发生退货属于调整事项；

处置子公司属于非调整事项；

报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；

资产价格发生重大变化属于非调整事项。

10-答案：

A,B,C,E

11-答案：

B,C,D

[解析]选项A，固定资产按历史成本计量。

12-答案：

[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”。

13-答案：

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

14-答案：

[解析]资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。

该诉讼事项在2002年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为2002年的资产负债表日后事项进行调整。

15-答案：

[解析]选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；

选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；

选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；

选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。

16-答案：

C,D,E

17-答案：

事项（6）中①的会计处理不正确。

18-答案：

B,C,E

[解析]租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

19-答案：

根据企业会计准则的规定，企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。

（1）企业发生的固定资产后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

（2）企业发生的固定资产后续支出，如果不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。

20-答案：

工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：