会计学基础案例Word格式.docx

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货款共计202000元，扣除预付款4万元，实际支付162000元。

（14）时代公司与广州某工厂签订合同，购进拉链（60000元）、纽扣（41600元）、装饰物（15000元）共计116600元，时代公司开出一张不带息且期限为1个月的票据，金额为80000元，另外36600元承诺1个月后支付，运费由对方支付。

（15）时代公司购买的主料和辅料都已验收入库，财会部门收到仓库保管员开具有原材料入库单。

经汇总，毛料成本为481800元，真丝成本为202000元，衬布成本为198900元，辅料成本为116600元，其中纽扣41600元、拉链60000元、装饰物15000元。

时代公司原材料入库单

2013年1月15日1号仓库

材料名称

数量

单位

产地

毛料

6000

米

上海

真丝

4000

杭州

衬布

13000

拉链

5000

条

广州

纽扣

26000

粒

装饰物

2500

个

仓库保管：

陈功送料：

李汉检验：

王刚

时代公司原材料价目表

单价（元）

80.3

50.5

15.3

12.0

1.6

6.0

制表：

钱明复核：

章良

2、生产阶段的核算

（16）时代公司主要生产男士西服和旗袍，按计划生产2000套西服和2000件旗袍。

车间填制的领料单如下表所示。

时代公司领料单

领料单位：

制衣车间2013年1月20日仓库：

1号仓库

项目

西服

旗袍

2000

20000

领料人：

吴非仓库保管：

陈功复核：

时代公司原材料成本计算单

2013年1月20日单位：

元

名称

合计

单价

金额

481800

202000

76500

61200

137700

24000

48000

32000

9600

41600

12000

614300

308800

923100

钱明　　　　　　　　　　复核：

（17）时代公司在郊区租用房屋作为办公和仓库用房，与房东签订为期2年的合同，租金采用现金结算，每看的租金费用为30000元，需一次性付清两年的房租60000元。

（18）时代公司全年的水电费为50000元，用银行存款支付。

假定水电费的明细情况如下（实务中可能无法精确划分）：

时代公司水电费明细表单位：

生产车间

39900

其中：

25100

旗袍

14800

车间行政部门

5000

厂部办公部门

3100

仓库

2000

50000

（19）时代公司拥有的固定资产如表所示。

固定资产折旧采用直线法，按月计提折旧。

时代公司固定资产目录

历史成本

估计使用年限

残值

厂房

1200000

30年

60000

缝纫机

245000

5年

蒸汽熨斗

30000

（20）时代公司采用直线法对无形资产进行摊销，摊销时间为3年。

（21）时代公司经过两个月的经营后，发现流动资金非常紧张，管理上也有些疏漏。

公司决定找个清静的地方开会、总结。

会议费共花去3000元。

（22）时代公司1月工资总额为60000元，其中厂部管理人员工资20000元，车间管理人员工资4000元，工人工资36000元（西服和旗袍按6：

4比例分配）。

每月末将工资计入成本，并将工资划入职工工资卡中。

（23）时代公司的供货商前来洽谈业务，公司宴请花费800元。

购买办公用品支付600元。

（24）期末时代公司将制造费用进行归集，共计56000元，全部转入生产成本。

公司共生产4000件（套）服装，其中西服2000套，旗袍2000件。

时代公司制造费用分配表单位：

制造费用

分配率

生产成本

产品

水电费

折旧

3000

工资

56000

（25）时代公司生产的2000套西服和2000件旗袍已全部完工，结转产品的生产成本。

归集生产成本如表所示。

产品生产成本计算表单位：

原材料

无形资产摊销

薪酬

单位成本

3、销售阶段的核算

（26）时代公司销售西服1400套，每套1300元；

旗袍1400件，每件900元。

货款均已存入银行。

（27）时代公司10月1日销售西服200套，每套1300元；

旗袍200件，每件900元。

公司收到一张面值为440000元、利率为4%、期限为6个月的票据。

（28）时代公司销售西服200套，每套1300；

客户承诺2个月后支付货款。

（29）时代公司预收客户100套西服和180件旗袍的货款，单价为1300元和900元，货款已存入银行。

（30）时代公司已将100套西服和180件旗袍发运给顾客。

（31）结转已售商品的成本。

时代公司总共销售1900套西服、1980件旗袍。

西服的单位成本是520元/套，旗袍的单位成本是300元/件。

（32）时代公司支付产品印刷、宣传费共计32000元，用银行存款支付。

4、其他与经营活动有关的业务

（33）时代公司购买一项专利，支付90000元。

（34）时代公司出租无形资产共取得收入150000元，无形资产的成本分两年进行摊销。

按收入的5%缴纳营业税。

（35）时代公司将服装剩余的边角余料做成各种靠枕或抱枕，实现销售收入100000元，货款已存入银行，相应的成本为95000元（假设全部为人工成本）。

（36）时代公司按合同收取客户违约金30000元；

向税务部门支付滞纳金4000元。

（37）时代公司向希望小学捐款50000元。

（38）时代公司将厂区的一大块露天空地出租给某公司，租期为3年，租金为15000元，客户一次付清。

（39）时代公司开出一张转账支票，金额为660000元。

支付前面尚未支付的11个月的工资。

实务中通常是每个月支付一次工资。

四、试算平衡

时代公司调整前试算平衡表

2013年12月31日单位：

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

现金

银行存款

应收票据

应收账款

预付账款

在途物资

产成品

固定资产

累计折旧

无形资产

累计摊销

短期借款

应交税费

应付职工薪酬

应付票据

应付账款

预收账款

长期借款

实收资本

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

营业税金及附加

管理费用

财务费用

销售费用

五、计算利润前的工作

1、账项调整

A、递延项目

（40）时代公司在郊区租用仓库时，一次性支付了两年的房租60000元（见17）。

年底已使用一年，将预付账款转为费用。

（41）时代公司出租空余场地收取了客户3年的租金（见38），年末将其中的1/3转为收入。

B、应计项目

（42）年末，时代公司向华夏银行借入的20万元借款（利率6%，期限9个月）已使用8个月，计算应承担的利息费用。

（43）时代公司向工商银行借入的2年期，利率为8%，金额为30万元的借款，到年底正好借用一年。

计算公司应承担的利息费用。

（44）时代公司在销售服装时收到一张44万元带息票据，年底已持有票据3个月，需要计算已赚取的利息收入。

票据期限为6个月，利率为4%，出票时间2013年10月1日（见27）。

C、估计项目

时代公司2013年的赊销额为440000元，年底早已过了客户承诺的付款期（见28）。

公司估计有5%的应收账款无法收回。

2、财产清查

（46）时代公司在对现金的清查过程中，发现保险柜中的实有现金比现金日记账中的余额多100元。

编制库存现金盘点报告表如下：

库存现金盘点报告表

单位名称：

时代公司2013年3月31日单位：

实存金额

账存金额

实存与账存对比

备注

长款

短款

100

盘点人盖章：

出纳员盖章：

六、利润形成的核算

（47）时代公司共取得主营业务收入4252000元（其中西服2470000元，旗袍1782000元），其他业务收入255000元，营业外收入30100元。

（48）时代公司发生的主营业务成本为1582000元（其中西服988000元，旗袍594000元），其他业务成本为140000元，营业外支出为54000元。

营业税金及附加为7500元，管理费用为279500元，销售费用为3200元，财务费用为30600元，资产减值损失为22000元。

（49）计算所得税。

时代公司税用的所得税税率为25%。

时代公司税前利润为2389500元（4537100-2147600）。

（50）时代公司将本年利润账户结清，将余额结转至利润分配——未分配利润账户。

七、利润分配的核算

（51）根据《公司法》的规定，时代公司按当期税后利润的10%计提法定盈余公积。

（52）时代公司在计提10%的法定盈余公积后，经商议，同意再按10%的比例计提任意盈余公积。

（53）时代公司在计提法定和任意盈余公积后只剩下14239300元可供分配了。

经公司决定将60万元用于利润分配，投资者按出资比例分享。

时代公司编制了利润分配明细表作为备查簿。

时代公司利润分配明细表

可分配金额：

600000元2013年度单位：

姓名

出资额

持股比例

分得利润

小明

500000

20%

120000

小强

小美

300000

12%

72000

大力

200000

8%

明德复印社

1000000

40%

240000

2500000

100%

600000

（54）时代公司利润分配的明细账户清为零。

时代公司结账后试算平衡表

资产减值损失

待处理财产损益

本年利润

所得税费用

利润分配—未分配利润

盈余公积

八、会计报表的编制

1、资产负债表的编制

资产负债表

编制单位：

时代公司2013年12月31日单位：

年末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

应收利息

应付利息

应付利润

存货

流动资产合计

非流动资产：

流动负债合计

非流动负债：

非流动资产合计

负债合计

所有者权益：

未分配利润

资产总计

负债和所有者权益合计

2、利润表的编制

利润表

时代公司2013年度单位：

本年累计

一、营业收入

二、营业总成本

营业成本

加：

投资收益

三、营业利润

减：

其中：

非流动资产处置损失

四、利润总额

所得税

五、净利润