会计实务加强应收账款的管理提高企业的竞争能力Word格式文档下载.docx

会计实务加强应收账款的管理提高企业的竞争能力Word格式文档下载.docx

《会计实务加强应收账款的管理提高企业的竞争能力Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计实务加强应收账款的管理提高企业的竞争能力Word格式文档下载.docx（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场扩大销售具有更重要的意义，进一步提高企业的竞争能力。

2、减少库存，降低存货风险和管理费用的开支。

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；

相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。

因此，当企业产成品存货达到一定比例时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支，降低投资风险。

二、应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。

由于企业的物流与资金流不一致，商品已发出，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生以企业的流动资产垫付股东年度分红。

企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。

因此，企业的帐面利润的增加并不表示能如期实现现金的流入。

企业会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。

如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。

因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。

应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。

企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。

应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4、对企业营业周期有影响。

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。

由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营活动。

5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收回不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终造成了企业单位资产的损失。

三、应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。

如何处理和解决好这一对立又统一的问题，即是企业应收账款管理的目标。

应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。

只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。

如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

四、公司应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。

通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；

反之，如果信用标准教宽，虽然会增加销售，但也相应的会增加坏账损失和应收账款的机会成本。

信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。

提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。

企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。

如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。

在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。

具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

（1）做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

（2）检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

（4）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

（5）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（6）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策并及时进行调整。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：

（1）确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：

信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，但如果遇到以下几种情况则不必起诉：

诉讼费用超过债务求偿额；

客户抵押品折现可冲销债务；

客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；

起诉后收回账款的可能性有限。

（2）确定合理的讨债方法。

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：

接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；

改变债务形式为长期应收款，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；

修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；

在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的长期投资，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。

如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：

讲理法；

恻隐术法；

疲劳战法；

激将法；

软硬术法。

3、应收账款核算办法和管理制度

如果应收账款账户中子公司欠款额占总额的60.42%，那么在加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题等方面如何去做？

下面从几个方面提出一些建议：

（1）加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。

该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。

（2）改进内部核算办法。

分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

（3）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。

谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。

同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。

（4）定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。

防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

（5）建立健全公司机构内部监控制度。

针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。

努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（6）建立应收账款坏账准备制度。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。

因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。

根据《企业会计准则》的规定：

应收账款可以计提坏账准备金。

企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

（7）不断完善收账政策。

当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。

对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。

催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。

对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

参考资料：

　1《企业会计准则》　2《国际会计准则》　3《企业会计制度》

　4王曙光，《企业应收账款过高的因素、规避及化解》，四川会计，2002第3期

责任编辑：

冠