会计职称初级会计实务综合试题及答案解析一文档格式.docx
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为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：
2／10，1／20，N／30。
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。
（假定现金折扣按售价计算；
“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。
应收账款2106000
主营业务收入1800000
应交税金——应交增值税（销项税额）306000
（2）①借：
银行存款2070000
财务费用／销售折扣/销售折扣与折让36000
②借：
银行存款2088000
财务费用／销售折扣／销售折扣与折让18000
③借：
银行存款2106000
应收账款2106000
第3题甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。
合同约定，工期两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。
4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。
该项目预计总成本为40000元。
其他相关资料如下。
时间
收款金额/元
累计实际发生成本/元
开发程度
2002年4月1日
50000
2002年12月31日
16000
40%
2003年12月31日
34000
85%
2004年4月1日
41000
100%
该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。
甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。
假定该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。
（1）2002年
借：
银行存款50000
预收账款50000
劳务成本16000
银行存款16000
确认收入＝1000000元×
40%-0元＝40000元
预收账款40000
主营业务收入40000
（2）2003年
确认收入＝100000元×
85%-40000元＝45000元
结转成本＝34000元-16000元＝18000元
劳务成本18000
银行存款18000
预收账款45000
主营业务收入45000
（3）2004年
100%-40000元-45000元＝15000元
结转成本＝41000元-16000元-18000元＝7000元
劳务成本7000
银行存款7000
预收账款15000
主营业务收入15000
第4题甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。
该公司会计入员在结账前进行对账时，发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）。
（1）存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资，买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。
编制的会计分录
短期投资100
银行存款100
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。
款项已收到存入银行。
银行存款11.7
主营业务收入10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
（3）以银行存款支付广告费20万元。
营业费用20
银行存款20
甲公司登记账簿时，在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
（1）指出对上述错账应采用何种更正方法。
（2）分别编制错账更正会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
（1）①采用红字更正法；
②补充登记法；
③划线更正法。
（2）①先做一笔红字冲销分录
再做一笔正确的
短期投资90
应收股利10
其他货币资金——存出投资款100
银行存款105.3
主营业务收入90
应交税金——应交增值税（销项税额）15.3
③不需要做分录
第5题甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×
7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。
每股收入价8元。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。
款项均以银行存款支付。
每日，乙公司所有者权益的账而价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）20×
7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×
7年度，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×
8年2月16日，乙公司宣告分派20×
7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×
8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×
7年度的现金股利。
（6）20×
9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
长期股权投资——乙公司4502
应收股利145
银行存款（580>
<
8+7）4647
注：
因为企业享有的份额为4500，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
银行存款145
长期股权投资——损益调整（3000×
25%）750
投资收益750
应收股利（0.2×
580）116
长期股权投资——损益调整116
银行存款5200
长期股权投资——成本4502
——损益调整（750-116）634
投资收益64
第6题长达公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价，假定运输费不考虑增值税。
2012年4月，与A材料相关的资料如下：
（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税税额6120元，运输费用1000元。
材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。
经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。
（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本；
（2）根据上述资料
（1）一（7）编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）
（1）发出A材料的单位成本=（20000-2000+2200+37000+51500+600）+（2000+2950+5000+50）=109300+10000=10.93（元/公斤）
（2）①借：
应付账款2000
原材料2000
原材料2200（1800+400）
应交税费—应交增值税（进项税额）306
银行存款2506
在途物资37000（36000+1000）
应交税费—应交增值税（进项税额）6120
银行存款43120
④借：
原材料37000
在途物资37000
⑤借：
原材料51500（49500+2000）
应交税费—应交增值税（进项税额）8415
银行存款20085
其他货币资金80000
或：
原材料51500
其他货币资金59915
其他货币资金20085
⑥借：
原材料600
生产成本600
⑦借：
生产成本65580
制造费用10930
管理费用10930
原材料87440
[本题分数]：
5.0分
【答案解析】
[解析]第一步中计算的发出材料的单位成本为1093元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6000×
10.93=65580（元），应计入生产成本；
车间管理部门领用的材料为1000×
10.93=10930（元），应计入制造费用；
管理部门领用材料为1000×
10.93=10930（元），应计入管理费用。
第7题甲公司2009年至2010年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产核算）：
（1）2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4000股，每股买入价为9元，其中0.25元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费360元。
（2）2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
（3）2009年12月31日，该股票的每股市价下跌至8元。
（4）2010年2月3日，出售持有的A公司股票1000股，实得价款7000元。
（5）2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。
（6）2010年4月30日，收到派发的现金股利。
（7）2010年12月31日，A公司的股票市价为8.5元。
编制甲公司上述业务的会计分录。
交易性金融资产[4000×
（9-0.25）]35000
应收股利1000
投资收益360
银行存款36360
（2）借：
银行存款1000
（3）借：
公允价值变动损益[4000×
（8.75-8）]3000
交易性金融资3000
（4）借：
银行存款7000
投资收益1000
交易性金融资产[（35000-3000）÷
4000×
1000]18000
公允价值变动损益（3000÷
1000）750
（5）借：
应收股利（3000×
0.1）300
投资收益300
（6）借：
银行存款300
应收股利300
（7）借：
交易性金融资1500
公允价值变动损益[3000×
（8.5-8）]1500
第8题
甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。
该公司适用的所得税税率为25%。
该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；
当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。
公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。
递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。
除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。
1.计算甲公司2010年度应纳税所得额。
2.计算甲公司2010年度应交所得税额。
3.编制甲公司应交所得税的会计分录。
4.计算甲公司2010年度实现的净利润。
5.编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
甲企业2010年度应纳税所得额＝210-70+20＝160（万元）（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税凋减；
按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；
当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增）。
甲企业2010年度应交所得税额＝160×
25%＝40（万元）
借：
所得税费用40递延所得税资产10贷：
应交税费——应交所得税40递延所得税负债10
甲企2010年的净利润＝210-40＝170（万元）
结转所得税费用借：
本年利润40贷：
所得税费用40
二、综合题（本大题3小题．每题10.0分，共30.0分。
第1题2003年12月，一般纳税企业W企业发生如下经济业务。
（1）W企业已收到一张面值为468000元的银行承兑汇票，本期结转销售成本260000元；
本期商品销售收入400090元，增值税税率17%。
（2）以银行存款支付本月发生的管理费用5300元．营业费用4700元。
（3）购入2年期公司债券80000元，手续费用1000元（直接计入当期损益），以银行存款支付。
（4）收到兑付的4年期国库券本金200000元，利息收入10000元（该国库券每年12月份兑付当年利息，企业在收到利息时确认当年投资收益），全部款项已存入银行。
（5）报废旧设备一台，原值50000元，已提折旧36000元，发生清理费用500元，取得残料变价收入800元，有关款项已通过银行结算完毕。
（6）转让专利技术，取得收入100000元，账面价值90000元。
（7）以现金支付卫生罚款300元。
（8）计算12月份应纳所得税额，税率为33%，以银行存款交纳全年应交未交的所得税。
（1）编制有关经济业务的会计分录。
（2）计算12月份应纳税所得额和应交所得税金额。
（1）有关经济业务的会计分录如下
①借：
应收票据468000
主营业务收入400000
应交税金——应交增值税（销项税额）68000
主营业务成本260000
库存商品260000
管理费用5300
营业费用4700
银行存款10000
长期债权投资80000
投资收益1000
银行存款81000
银行存款210000
长期债权投资200000
投资收益10000
固定资产清14000
累计折旧36000
固定资产50000
固定资产清理500
银行存款500
银行存款800
固定资产清理800
营业外支出13700
固定资产清理13700
银行存款100000
无形资产90000
应交税金——应交营业税5000
营业外收A5000
营业外支出300
现金300
（2）12月份应纳税所得额＝（400000-260000-5300-4700-1000-13700+5000-300）元＝120000元
12月份应纳所得税额＝120000×
33%＝39600元
所得税39600
应交税金——应交所得税39600
银行存款39600
第2题2001年12月份A股份有限公司发生如下业务。
（1）以银行存款支付：
银行借款利息25000元，离退休人员医疗费用850元；
咨询费用500元；
生产车间水电费800元；
劳动保护费1100元；
待业保险费用1200元；
产品展览费用400元；
购入土地使用权12500元；
捐赠2000元；
各项税收罚款及滞纳金1450元；
违反合同罚款760元；
办公用品50元；
营业税和所得税2300元；
短期投资手续费120元；
生产设备保险费1630元；
诉讼费用320元；
业务招待费用2400元；
销售产品运输费用100元；
材料入库前挑选、整理费用150元。
（2）分配职工工资50000元，其中建筑工程人员工资5000元；
生产工人工资40000元；
车间管理人员工资2000元；
公司管理人员工资3000元。
并按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。
（3）摊销无形资产价值4000元。
（4）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。
根据上述资料编制有关业务的会计分录。
财务费用10000
在建工程15000
管理费用5320
营业费用500
制造费用3530
无形资产12500
营业外支出4210
应交税金2300
短期投资120
物资采购150
银行存款53630
生产成本40000
制造费用2000
管理费用3000
在建工程5000
应付工资50000
生产成本5600
制造费用280
管理费用420
在建工程700
应付工资7000
管理费用4000
无形资产4000
本年利润12740
管理费用12740
本年利润10000
本年利润500
营业利润500
本年利润12500
营业外支出12500
第3题甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。
2011年1月1日资产负债表（简表）资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：
甲上市公司2011年1月1日金额单位：
万元
资产
年初余额
负债和所有者权益
货币资金
360
短期借款
180
交易性金融资产
126
应付账款
应收票据
108
应付票据
72
应收账款
应付职工薪酬
36
预付账款
1.8
就将税费
90
存货
540
应付利息
73.8
固定资产
1800
长期借款
在建工程
实收资本
1980
无形资产
盈余公积
长期待摊费用
18
未分配利润
54
资产总计
3385.8
负债和所有者权益总计
2011年甲上市公司发生如下交易或事项：
（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。
材料已验收入库，款项已经支付。
（2）销售库存商品一批，该批商品售价为500万元，增值税为85万元，实际成本为320万元，商品已发出。
该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。
（3）出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。
款项已经收到。
（4）计算并确认短期借款利息15万元。
（5）计算并确认坏账准备4万元。
（6）计提行政管理部门用固定资产折旧30万元；
摊销管理用无形资产成本18万元。
（7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资18万元，在建工程人员工资7万元。
（8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
（9）转销无法支付的应付账款30万元。
（10）本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元（不考虑其他因素）；
提取盈余公积10.95万元。
（1）编制甲上市公司2011年度上述交易或事项
（1）～（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元）。
（2）计算甲公司以下项目及财务指标：
资产负债率；
流动资产；
流动负债；
流动比率；
产权比率。
（1）①借：
原材料200
应交税费——应交增值税
（进项税额）34
银行存款234
应收账款585
主营业务收入500
（销项税额）85
主营业务成本320
库存商品320
银行存款150
交易性金融资产——成本100
——公允价值变动26
投资收益24
公允价值变动损益
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