费用在各种产品之间的归集和分配Word格式.docx
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机器设备小修理费用
1,600
-32
1,568
企管部门
仓库经费
800
-16
784
动力车间
生产用
14,200
-284
13,916
机修车间
8,400
-168
8,232
合计
757,500
-15150
742,350
(2)燃料费用的分配
年10月份各车间领用的燃料如表2。
表2燃料费用汇总表
用途
计划价格
制造#101、#102产品共同耗用
11250
-225
11025
制造#201产品耗用
8000
-160
7840
19250
-385
18865
(3)该厂本月份材料价格差异率为-2%(包括燃料和低值易耗品)。
(4)第一车间产品#101和#102共同耗用的原材料按定额耗用量的比例进行分配,共同耗用的燃料按两种产品的产量比例进行分配。
两种产品的产量资料及定额资料如下:
#101产品生产2500件,原材料单位耗用定额11千克。
#102产品生产3125件,原材料单位耗用定额4千克。
3.要求:
(1)根据上述资料编制耗用原材料低值易耗品分配汇总表(表3)耗用燃料分配汇总表(表4)。
(2)根据编制完整的表3和表4,编制会计分录。
账务处理:
表3耗用原材料、低值易耗品分配汇总表
表4耗用燃料分配表
部门、产品、项目
产量
共同耗用部分
直接领用
计划成本合计
成本
差异
实际成本合计
(件)
分配率
应分配费用
部分
#101产品——燃料
2500
5000
-100
4900
#102产品——燃料
3125
6250
-125
6125
小计
5625
2
11250
#201产品——燃料
8000
合计
19250
练习二
练习职工薪的分配
(1)长江公司20×
年10月份的各车间、部门的职工薪酬如表5所示。
表5职工薪酬汇总表
(2)第一车间生产工人的职工薪酬按#101、#102两种产品的生产工时进行分配;
#101产品的生产工时为21400小时,#102产品的生产工时为15600小时;
第二车间因为只生产#201一种产品,所以,生产工人职工薪酬全部计入#201产品的成本。
(1)编制职工薪酬分配表(表6)。
(2)根据编制完整的表6,编制会计分录。
表6职工薪酬分配汇总表
产品、部门、项目
生产工时
应分配职工薪酬
#101产品
21400
10914
#102产品
15600
7956
小计
37000
0.51
18900
#201产品
15120
第一车间——管理人员职工薪酬
945
第二车间——管理人员职工薪酬
788
动力车间——生产及管理人员职工薪酬
1,890
机修车间——生产及管理人员职工薪酬
3,938
企管部门——管理人员职工薪酬
3,150
44,731
练习三
练习辅助生产费用的分配
(1)长江公司有两个辅助生产车间,动力车间为#101、102#、#201三种产品提供直接生产用的动力,其费用按三种产品的生产工时加以分配,计入生产产品成本。
机修车间为各车间、部门提供机修服务,其费用按所提供的修理工时加以分配。
其中为在建工程提供的劳务按每工时0.60元的定额计算出分摊的费用,在分配前先从辅助生产成本明细账中转出。
(2)10月份辅助生产车间的费用除练习一、练习二所列材料、工资及工资福利费外,尚发生以下各项费用,如表7所示。
表7辅助生产车间发生的部分费用(除练习一和练习二中的费用)
(3)10月份辅助生产车间对基本生产车间、部门提供的劳务工时如表8所示。
10月份为在建工程提供劳务计695小时。
表8辅助生产车间提供产品或劳务量表
(1)登记辅助生产车间费用明细账(表9、表10)。
(2)编制结转为在建工程提供劳务的会计分录。
(3)编制辅助生产费用分配表(表11)。
(4)根据辅助生产费用分配表,编制会计分录。
表9辅助生产成本明细账车间名称:
动力车间单位:
元
日期
凭证
摘要
费用项目
借方合计
贷方转出
期末余额
直接材料
直接人工
运输费
折旧费
修理费
办公费
劳保费
10.31
分配原材料
13916
分配职工薪酬
1890
15806
分配其他费用
216
2098
1049
474
655
4492
20298
分配转出
本月合计
表10辅助生产成本明细账车间名称:
机修车间单位:
摘要
8232
3938
12170
140
2994
1497
257
450
5338
17508
在建工程转出
417
17091
编制结转为在建工程提供劳务的会计分录:
借:
在建工程417
贷:
生产成本——辅助生产成本——机修车间417
表11辅助生产费用分配表(金额单位:
元,数量单位:
小时)
辅助车间名称
本期生产费用总数
提供劳务总数
单位成本
各产品部门应分配数
一车间
二车间
管理部门
数量
金额
动力
47000
0.4319
9242.66
6737.64
10000
4317.7
机修
16000
1.0682
8450
9026.29
4500
4806.9
3050
3257.81
生产成本——基本生产成本——第一车间——#1019242.66
——#1026737.64
——第二车间——#2014317.7
生产成本——辅助生产成本——动力车间20298
制造费用——第一车间9026.29
——第二车间4806.9
管理费用3257.81
生产成本——辅助生产成本——机修车间17091
练习四
练习辅助生产费用的分配方法
某工业企业有供水和供电两个辅助生产车间,辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。
本月发生辅助生产费用,劳务量及计划单位成本如表12所示(各部门的水电均为一般性消耗)。
表12辅助生产车间提供的劳务量及计划成本表
项目
供电车间
供水车间
待分配费用(元)
12000
1840
劳务供应量
50000度
8000吨
计划单位成本
0.30元/度
0.50元/吨
劳务耗用量
2000吨
10000度
基本生产车间
28000度
5000吨
12000度
1000吨
(1)采用直接分配法分配辅助生产费用,并编制分配表和分配的会计分录。
(2)采用一次交互分配法分配辅助生产费用,并编制分配表和分配的会计分录。
(3)采用计划成本分配法分配辅助生产费用,并编制分配表和分配的会计分录。
(4)采用代数分配法分配辅助生产费用,并编制分配表和分配的会计
计算过程及会计分录:
(1)计算过程
供电车间分配率=12000/(28000+12000)=0.3元/度
基本生产车间应分配电费=0.3*28000=8400元
管理部门应分配电费=0.3*12000=3600元
供水车间分配率=1840/(5000+1000)=0.3067元/吨
基本生产车间应分配的水费=0.3067*5000=1533.5元
管理部门应分配水费=1840-1533.5=306.5元
制造费用9933.5
管理费用3906.5
生产成本——辅助生产成本——供电车间12000
生产成本——辅助生产成本——供电车间1840
(2)
第一次辅助生产部门之间交互分配:
供电车间分配率=12000/50000=0.24元/度
供水车间应分配电费=0.24*10000=2400元
供水车间分配率=1840/8000=0.23元/吨
供电车间应分配水费=0.23*2000=460元
生产成本——辅助生产成本——供水车间2400
生产成本——辅助生产成本——供电车间2400
生产成本——辅助生产成本——供电车间460
生产成本——辅助生产成本——供水车间460
第二次向辅助生产部门以外部门分配
供电车间待分配费用=12000-2400+460=10060元
供电车间对外分配分配率=10060/40000=0.2515元/度
基本生产车间应分配电费=0.2515*28000=7042元
管理部门应分配电费=0.2515*12000=3018元
供水车间待分配费用=1840-460+2400=3780元
供水车间对外分配分配率=3780/6000=0.63元/度
基本生产车间应分配电费=0.63*5000=3150元
管理部门应分配电费=0.63*1000=630元
制造费用10192
管理费用3648
生产成本——辅助生产成本——供电车间10060
生产成本——辅助生产成本——供水车间3780
(3)
按计划成本分配
供水车间分配电费=10000*0.3=3000元
基本生产车间分配电费=28000*0.3=8400元
管理部门分配电费=12000*0.3=3600元
供电车间分配水费=2000*0.5=1000元
基本生产车间分配水费=5000*0.5=2500元
管理部门分配水费=1000*0.5=500元
制造费用10900
管理费用4100
生产成本——辅助生产成本——供电车间1000
生产成本——辅助生产成本——供水车间3000
生产成本——辅助生产成本——供电车间15000
生产成本——辅助生产成本——供电车间4000
供电车间实际成本=12000+1000=13000
供电车间成本差异=13000-14000=-1000
供水车间实际成本=1840+3000=4840
供水车间成本差异=4840-4000=840
结转差异:
借:
管理费用160
生产成本——辅助生产成本——供电车间1000
——供水车间840
(4)设每度电成本X,每吨水成本Y
50000X=12000+2000Y
8000Y=1840+10000X
练习五
练习制造费用分配
(1)长江公司第一车间生产#101、#102两种产品,制造费用在这两种产品之间按生产工时进行分配。
第二车间生产#201一种产品。
制造费用全数计入这种产品。
(2)10月份基本生产车间制造费用除练习一、练习二和练习三所发生的费用外,还发生以下各项费用,如表13所示。
表13制造车间发生的其他费用单位:
车间部门
水电费
316
193
2086
1043
256
204
1378
689
(1)登记制造费用明细账。
(2)编制制造费用分配表,并进行账务处理。
表15制造费用分配表单位:
产品
11763.58
8575.32
0.5479
20273.29
14099.9
生产成本——基本生产成本——一车间——#10111763.58
——#1028575.32
制造费用——一车间20273.29
生产成本——基本生产成本——二车间——#20114099.9
制造费用——二车间14099.9
表14制造费用明细账一车间
借方:
费用项目分析
贷
方
余
额
职工薪酬
办
公
费
水
电
消耗
性材
料
低值
易耗
品
折
旧
修
理
劳
保
合
计
分配材料费
3430
1764
1470
6664
7609
分配辅助生产费用
16635.29
2086
1043
3638
10069.29
表15制造费用明细账二车间
职工
薪酬
2450
1568
1960
5978
6766
11572.9
1378
2527
7063.9
练习六
1.目的:
练习废品损失核算
2.资料:
(1)某企业修复乙产品100件,发生各项修复费用:
原材料550元,职工薪酬990元,燃料及动力1750元,制造费用1801元。
(2)本月完工乙产品3000件(包括返修完工的产品)耗用生产工时45000小时,耗用原材料96000元,职工薪酬24975元,燃料及动力31500元,制造费用36000元。
原材料一次投入,完工验收入库发现不可修复废品100件,耗用生产工时1500小时。
废品残料入库作价270元。
(1)编制不可修复废品损失计算表。
(2)编制结转不可修复废品生产成本和残料回收的会计分录。
(3)设计并登记废品损失明细账。
(4)结转废品损失明细账归集的废品损失,并编制会计分录。
(5)登记产品成本明细账(如表18)
(6)计算乙产品的完工合格产品的总成本和单位成本
表17不可修复废品损失计算表
产品名称:
乙产品产品数量
废品数量
项目
燃料及动力
制造费用
费用总额
3000
96000
45000
31500
24975
36000
188475
费用分配率
32
0.7
0.555
0.8
废品成本
100
3200
1500
1050
832.5
1200
6282.5
减:
残值
270
废品损失
2930
6012.5
编制结转废品成本(不可修复废品)和回收残料的会计分录:
结转不可修复废品生产成本
废品损失——乙产品6282.5
贷:
生产成本——基本生产成本6282.5
回收废品
原材料270
生产成本——基本生产成本270
表16废品损失明细账(自己设计并填制)
废品损失明细账
乙产品
月
日
可修复废品修复费用:
分配材料费用
550
990
分配燃料及动力
1750
分配制造费用
1801
可修复费品修复费用小计
5091
不可修复废品成本
废品残料入库
3480
2800
1822.5
3001
11103.5
转出废品净损失
表18产品成本明细账
完工产品数量:
期初余额
本月生产费用
生产费用累计
不可修复废品生产成本
结转本月废品净损失
本月完工产品成本转出
92800
30450
24142.5
34800
193296
月末在产品费用
单位成本:
乙完工合格品单位成本=193296/2900=66.65元/件
乙完工合格品总成本=92800+30450+24142.5+34800+11103.5=193296元