商业银行会计内部控制建设的研究以中国邮政储蓄银行为例.docx

商业银行会计内部控制建设的研究以中国邮政储蓄银行为例.docx

《商业银行会计内部控制建设的研究以中国邮政储蓄银行为例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业银行会计内部控制建设的研究以中国邮政储蓄银行为例.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

商业银行会计内部控制建设的研究

—以中国邮政储蓄银行为例

摘要：

随着我国经济的不断发展，各式各样的金融衍生工具和消费信贷产品也开始层出不穷，商业银行的新业务也愈演愈烈。

新业务具有当代金融变化多端的特征，因此极易给商业银行带来较大的会计风险，造成会计信息的失真，影响商业银行的长期发展，因此我国商业银行的内部控制制度在新时代的背景下面临着新的挑战。

而我国虽然在2004年的8月和2006年的12月先后制定了商业银行内部控制的相关规章制度，但是随着时代背景的变化，相关的法律法规具有一定的滞后性，对于商业银行在新时代背景下的会计内部控制的参考意见较小，因此笔者认为有必要对商业银行会计内部控制的建设进行一定的研究。

本文在提出了自己的研究背景和研究意义后，对比了国内外商业银行会计内部控制的主要特征，并引出了我国商业银行会计内部控制存在的主要问题，并针对此进行了可行的理论意见，丰富了这一领域的理论研究

关键字：

商业银行会计内部控制内部控制建设

Abstract

Withthecontinuousdevelopmentofourcountry'seconomy,allkindsoffinancialderivativesandconsumercreditproductsbegantoemergeinendlessly,thenewbusinessofcommercialBanksisbecomingincreasinglyfierce.Newbusinesshasthecharacteristicsofcontemporaryfinancialchangemultiterminal,soeasytogivecommercialBanksagreaterriskofaccounting,accountinginformationdistortion,affectthelong-termdevelopmentofthecommercialBanks,thereforeourcountrycommercialbank'sinternalcontrolsystemunderthebackgroundofnewerafacedwithnewchallenges.AndalthoughChinainAugust2004andDecember2006hasmadetherelatedrulesandregulationsofthecommercialBanksinternalcontrol,butwiththechangeofthetimebackground,therelevantlawsandregulationshavecertainhysteresis,forcommercialBanksintheneweraunderthebackgroundofaccountinginternalcontrolreferenceopinionissmall,sotheauthorthinksthatitisnecessarytotheconstructionofthecommercialbankaccountinginternalcontrolmustbestudied.Basedontheproposedhisownresearchbackgroundandresearchsignificance,comparedthedomesticandforeigncommercialBanksinternalcontrolofaccountingmajorcharacteristics,andraisesthemainproblemsofourcountrycommercialbankaccountinginternalcontrol,andhascarriedonthefeasibletheoryforthisopinion,enrichedthetheoryresearchofthisfield

KeyWord：

CommercialBanks;Accounting;Internalcontrol;Constructionofinternalcontrol

目录

一、研究背景和研究意义 3

（一）研究背景 3

（二）研究意义 3

二、某地邮政储蓄银行目前会计内部控制实施的现状研究 4

（一）某地中国储蓄邮政银行支行发展概况 4

（二）某地邮政储蓄银行会计内部控制现状 4

1.内部控制环境 4

2.风险控制 4

3.业务流程控制系统 5

三、某邮政储蓄银行支行目前会计内部控制出现的问题分析 5

（一）内部控制环境发展不理想 5

（二）风险评估手段落后 5

（三）内部监督机制发展慢，人员约束不完备 6

四、完善我国商业银行会计内部控制的对策分析 6

（一）创造良好的内部控制环境 6

（二）进行有效的风险评估 7

（三）持续改进会计内部监督方法 7

五、结论 7

参考文献 9

致谢 10

商业银行会计内部控制建设的研究

—以中国邮政储蓄银行为例

一、研究背景和研究意义

（一）研究背景

我国在2004年的6月和2006年的12月都针对我国的商业银行进行了内部控制方面的相关法律法规的要求。

但是随着经济的不断发展，我国的市场经济形势也发生了一定的变化。

尤其针对金融领域而言，各式各样的金融衍生品和消费信贷业务在我们的生活中频繁出现成为了商业银行新的业务点。

这些新业务需要会计信息为银行提供风险评估的参考和内部控制建设的依据。

但是针对我国目前商业银行的状况而言，在会计信息上常常因为人为的授意或者本身控制不严格的前提下出现徇私舞弊的的情况，导致商业银行的内部控制制度达不到本身预设的目标。

因此笔者认为，为了应对目前新时代下复杂多变的市场状况和维护商业银行自身的风险水平和稳定状况，对于商业银行会计内部控制建设的研究是十分有必要的。

（二）研究意义

本次的研究意义主要分为理论意义和实践意义。

在理论意义上，本文主要通过文献的方法对比了国内外商业银行会计内部控制的主要特征，并引出了我国商业银行会计内部控制存在的主要问题，并针对此进行了可行的理论意见，丰富了这一领域的理论研究

在实践意义上，随着我国经济的不断发展，各式各样的金融衍生工具和消费信贷产品也开始层出不穷，商业银行的新业务也愈演愈烈。

新业务具有当代金融变化多端的特征，因此极易给商业银行带来较大的会计风险，造成会计信息的失真，影响商业银行的长期发展，因此我国商业银行的内部控制制度在新时代的背景下面临着新的挑战。

而我国虽然在2004年的8月和2006年的12月先后制定了商业银行内部控制的相关规章制度，但是随着时代背景的变化，相关的法律法规具有一定的滞后性，对于商业银行在新时代背景下的会计内部控制的参考意见较小，因此笔者认为有必要对商业银行会计内部控制的建设进行一定的理论研究来为未来我国商业银行在内部控制上进行一定指导。

二、某地邮政储蓄银行目前会计内部控制实施的现状研究

（一）某地中国储蓄邮政银行支行发展概况

随着我国经济的迅速发展.金融市场的逐渐成熟，某地中国邮政储蓄银行支行也随之迅速发展，在该地引领了“金融热”的新篇章。

在该支行成立以来，随着中国邮政储蓄银行的总部的政策及时调整自身的组织架构，优化资源上的配置，加强资本上的约束。

对于风险时间的管控一直采取审慎的态度，积极支持当地金融业务的发展。

但是该支行在会计内部控制上仍然存在一定的问题，由于该支行属于总行的从属银行，支行存在的问题可以递推到中国邮政储蓄银行在内部控制上所存在的问题。

因此，笔者对该支行进行了一定的调研，充分了解其会计内部控制制度，并试图分析在会计内部控制制度上所存在的问题。

（二）某地邮政储蓄银行会计内部控制现状

1.内部控制环境

对于股权结构来说，中国邮政储蓄银行没有制衡的股权结构。

虽然邮政储蓄银行在内部设立了董事会，监事会等机构，公司治理结构在逐步完善。

但是由于中国邮政储蓄银行在成立时所存在的一些历史问题，一般情况下，决策机构和执行机构的成员身份不能存在重合的部分。

但是对于存在历史问题的中国邮政储蓄银行来说，决策机构和执行机构并没有的实际上的分离，因此导致经营权和所有权并没有彻底分离。

虽然在2012年时中国邮政储蓄银行正式改名为中国邮政储蓄银行股份有限公司，按照国际规则对公司治理结构进行了变更，引入了风险控制部门。

但是中国邮政储蓄银行的公司治理仍然处在初级的阶段，还有许多优化的空间。

不完善的公司治理结构导致了监事会在执行自己的监督权时实际上受到了经营权和所有权未彻底分离的制约，因此对于该中国邮政储蓄银行的支行来说，其内部控制环境来说不是很理想。

2.风险控制

在风险控制上，我国的银监会制定的相应的规定，中国邮政银行严格的遵照银监会所要求的规范，对风险控制实施了一系列的措施。

以笔者调查的某地中国邮政银行支行为例，该支行对于风险控制的措施依照的标准主要是《中国邮政储蓄银行全面风险管理体系建设纲要（2014-2018年），由总行统一布置和实施全方位的风险控制工作，在内部控制上推行全面的风险管理系统。

3.业务流程控制系统

笔者经过对某地中国邮政储蓄银行支行的调查发现，在该支行其业务控制系统包括了会计环节的方方面面。

如会计处理系统，授信管理系统，综合管理系统，中间业务管理系统，稽核系统等。

对于业务流程的控制主要根据上述分类系统容易出现的风险点分别定制的，对于关键环节起到了一定的风险控制的作用。

但是对于该系统来说，这一系统主要着力于事中控制和事后总结，对于事前预测上并没有明显的作用。

这也就是该支行在一年内频繁发生“小概率”事件的主要原因。

三、某邮政储蓄银行支行目前会计内部控制出现的问题分析

（一）内部控制环境发展不理想

从邮政储蓄银行目前的情况而言，由总行设置统一的经营目标后将目标分配给所在地区不同的各个支行。

由于金融市场的更迭速度本身过快且支行的分布较为零散，因此在总行对支行进行管理时常常会出现在时间上的滞后性。

在会计的内部控制上出现的问题有以下几点：

第一，会计的职责不是很明确。

随着金融市场不断的变化，各种金融衍生工具和各式各样的经济工具也随之而来。

从本质上来说，它们对银行带来的会计风险会依据类型的不同而不同，银行只有将会计部门的职能进行不断的细化才有助于其会计质量的提高。

但是就目前的情况而言，该地的邮政储蓄银行的会计岗位会对单据进行会计层面的处理，无负责不同风险类型的实践操作岗位，也没有一个总的部门进行整体的管理和协调。

第二，在该支行出现了同样一个人负责多个岗位，并且这些岗位存在着不可同一个人担任的制约性条件。

这虽然节约了支行的运作成本和人力资源管理成本。

但是对于“一人多岗”现象极易造成会计核算上的风险，和内部控制本身的预期是不符合的。

第三，会计监管人员的素质不能胜任内部控制的工作。

在该支行笔者发现，对于新员工有时会出现没有经过严格的岗前培训就上岗的现象，同时由于会计的更新迭代速度较快，一些员工只局限于日常的工作，对新知识的学习较为懈怠，对新业务的处理不熟悉。

因此操作的不规范和对相关法律法规的不熟悉极易导致在会计处理时的一系列风险。

而对于管理人员，经过笔者对该支行的一些管理人员的调查发现，不部分的管理人员不清楚自己在内部控制中承担的角色。

在问及经济利益和内部控制发生冲突将如何评估