初级会计实务第4章 4Word文件下载.docx

初级会计实务第4章 4Word文件下载.docx

《初级会计实务第4章 4Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务第4章 4Word文件下载.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

单选题】某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。

该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。

A．1200B．90C．1100D．2200

【答案】C

【解析】固定资产项目的金额=2000-800-100=1100万元。

【例题5·

单选题】下列资产负债表项目中，应直接根据总账科目余额填列的是（）。

A.固定资产B.其他应收款

C.短期借款D.长期借款

【解析】短期借款应根据总账科目余额直接填列。

【例题6·

单选题】以下项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。

A.长期借款B.长期应付款

C.应付股利D.应付债券

【解析】长期借款、长期应付款和应付债券三个项目均在长期负债项下列示，应付股利项目是流动性项目。

【例题7·

单选题】某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ 

）。

A．短期借款　　　　　B．长期借款 

C．其他长期负债　　　D．一年内到期的非流动负债

D

2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2008年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。

【例题8·

单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额50000元，其中：

“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元；

“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：

“预付A工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。

该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。

A.－45000B.25000C.－20000D.20000

【答案】B

【解析】资产负债表中的预付账款项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“预付账款”项目的金额=15000+10000=25000元。

【例题9·

单选题】某企业2008年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。

该企业2008年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（）万元。

A．500B．300C．400D．200

【答案】D

【解析】无形资产项目的金额=500-200-100=200万元。

【例题10·

多选题】资产负债表中的“存货”项目包括（）。

A.生产成本B.存货跌价准备

C.发出商品D.制造费用

【解析】生产成本和制造费用反映在产品的成本。

【例题11·

判断题】“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。

（）

【答案】×

【解析】“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

【例题12·

计算题】甲公司2008年12月31日结账后有关科目余额如下所示：

科目名称

借方余额

贷方余额

应收账款

500

80

坏账准备—应收账款

50

预收账款

100

200

应付账款

60

300

预付账款

60

要求：

根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：

（1）应收账款；

（2）预付款项；

（3）应付账款；

（4）预收款项。

【答案】

“应收账款”项目金额=500+100-50=550万元

“预付款项”项目金额=60+200=260万元

“应付账款”项目金额=300+60=360万元

“预收款项”项目金额=80+200=280万元。

【例题13·

综合题】甲企业2008年12月31日的有关资料如下：

（1）科目余额表（单位：

元）：

借方余额

贷方余额

库存现金

10000

银行存款

57000

应收票据

60000

80000

30000

5000

原材料

70000

低值易耗品

发出商品

90000

材料成本差异

55000

库存商品

100000

交易性金融资产

2000

固定资产

800000

累计折旧

300000

在建工程

40000

无形资产

150000

短期借款

应付职工薪酬

4000

应交税费

13000

长期借款

实收资本

500000

盈余公积

200000

未分配利润

（2）债权债务明细科目余额：

应收账款明细资料如下：

应收账款—A公司借方余额100000元

应收账款—B公司贷方余额20000元

预付账款明细资料如下：

预付账款—C公司借方余额20000元

预付账款—D公司贷方余额50000元

应付账款明细资料如下：

应付账款—E公司贷方余额100000元

应付账款—F公司借方余额30000元

预收账款明细资料如下：

预收账款—G公司贷方余额40000元

预收账款—H公司借方余额30000元

（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。

金额及期限如下：

①从工商银行借入30000元（本利和），期限从2007年6月1日至2009年6月1日。

②从建设银行借入50000元（本利和），期限从2008年8月1日至2010年8月1日。

编制甲企业2008年12月31日的资产负债表。

资产负债表

编制单位:

2008年12月31日单位:

元

资产

期末余额

负债和所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

67000

2000

150000

60000

预收款项

125000

-4000

预付款项

50000

13000

存货

215000

一年内到期的非流动负债

30000

流动资产合计

519000

流动负债合计

259000

500000

非流动负债：

40000

非流动负债合计

非流动资产合计

690000

负债合计

309000

所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）

200000

所有者权益（或股东权益）合计

900000

资产总计

1209000

负债和所有者权益（或股东权益）总计

需要特别计算的项目，计算过程如下：

资产类：

货币资金：

10000+57000＝67000元

应收账款：

100000+30000-5000＝125000元（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除坏账准备科目余额后填列）

预付款项：

20000+30000＝50000元（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）

存货：

70000+10000+90000-55000+100000＝215000元

应付账款：

100000+50000＝150000元（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）

预收款项：

40000+20000＝60000元（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）

一年内到期的长期负债：

30000（从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债）

长期借款：

80000-30000＝50000元（扣除一年内到期的负债）。

【例题14·

综合题】东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表如下表所示：

科目名称

54000

35000

20000

160

51200

7000

2500

应付利息

7840

90000

240000

55000

资本公积

18000

长期待摊费用

600

11000

128000

利润分配

9900

26000

本年利润

42000

436600

26160

412940

注：

“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。

（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录。

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

（1）银行存款；

（2）应收账款；

（3）存货；

（4）长期待摊费用；

（5）交易性金融资产；

（6）在建工程；

（7）应付利息；

（8）应交税费。

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。

商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

①

借：

应收账款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

主营业务成本42000

库存商品42000

（2）收回以前年度已核销的坏账140元。

②

应收账款140

坏账准备140

银行存款140

（3）向承包商支付工程进度款13000元。

③

在建工程13000

银行存款13000

（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。

另用银行存款支付其他管理费用4000元。

④

管理费用6800

累计折旧2500

长期待摊费用300

银行存款4000

（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元。

⑤

应付利息7840

银行存款7840

（6）用银行存款偿还短期借款11000元。

⑥

短期借款11000

银行存款11000

（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

⑦

财务费用566

银行存款566

（8）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备。

⑧

年末应收账款余额=40000+58500+（140-140）=98500元

本期坏账准备计提数=98500×

4‰-（160+140）=94元

资产减值损失94

坏账准备94

（9）用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。

⑨用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。

应交税费—应交增值税（已交税金）600

--应交所得税200

银行存款800

（10）出售交易性金融资产，出售时账面价值为15000元（其中：

成本14000元，公允价值变动1000元），售价16000元。

⑩出售交易性金融资产。

银行存款16000

公允价值变动损益1000

交易性金融资产—成本14000

--公允价值变动1000

投资收益2000

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额

①货币资金=54000+140-13000-4000-7840-11000-566-800+16000=32934元

②应收账款=（40000+58500）×

（1-4‰）=98106元

③存货=（20000+90000）-42000=68000元

④长期待摊费用=600-300=300元

⑤交易性金融资产=55000-15000=40000元

⑥在建工程=42000+13000=55000元

⑦应付利息=7840-7840=0

⑧应交税费=-2500+8500-600-200=5200元

第三节利润表

（1）掌握利润表的格式内容及其编制；

（2）熟悉利润表的概念；

（3）了解利润表的作用。

【例题15·

多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。

（2008年考题）

A．处置无形资产净收益 

B．出租包装物取得的收入

C．接受公益性捐赠利得 

D．经营租出固定资产的折旧额

【答案】BD

【解析】“选项A和C”应该计入到营业外收入，不影响营业利润。

【例题16·

单选题】某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。

该企业2007年的营业利润为（）万元。

A．370B．330C．320D．390

【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370万元。

【例题17·

综合题】A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。

城市维护建设税和教育费附加略。

于2008年1月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。

该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。

（1）根据经济业务编制A公司会计分录；

（2）根据资料编制利润表。

（答案中的金额单位用万元表示）。

有关资料如下：

2008年度A公司发生下列有关经济业务：

（1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。

该批材料计划成本98万元。

（1）购入材料一批

材料采购100

应交税费—应交增值税（进项税额）17

应付票据117

原材料98

材料成本差异2

（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。

（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元

银行存款117

（3）销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。

（3）销售甲产品一批

应收账款234

主营业务收入200

应交税费—应交增值税（销项税额）34

主营业务成本80

库存商品80

（4）上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票

银行存款174

应收票据60

应收账款234

（5）当年发出材料计划成本150万元，其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。

计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。

（5）当年发出材料计划成本150万元

材料成本差异率=（2+2）÷

（102+98）=2%

发出材料应负担的材料成本差异=150×

2%=3万元

生产成本100

制造费用40

管理费用10

原材料150

生产成本2

制造费用0.8

管理费用0.2

材料成本差异3

（6）当年分配并发放职工工资200万元，其中生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。

（6）当年分配并发放职工工资200万元

其他业务成本10

管理费用40

在建工程10

应付职工薪酬200

银行存款200

（7）用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税3.4万元，并支付运杂费0.6万元。

（7）用银行存款购买建筑材料一批

工程物资24

银行存款24

（8）本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）20万元，均用银行存款支付。

（8）本年提供运输劳务收入

银行存款40

其他业务收入40

其他业务成本20

银行存款20

营业税金及附加1.2

应交税费—应交营业税1.2

（9）10月10日，转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额15万元，已累计摊销5万元。

（9）10月10日转让一专利权

累计摊销5

无形资产15

应交税费—应交营业税1

营业外收入9

（10）10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元，该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。

（10）10月20日转让一项不动产

固定资产清理50

累计折旧10

固定资产60

固定资产清理40

固定资产清理2

银行存款2

应交税费—应交营业税2

营业外支出14

固定资产清理14

（11）本年度计提坏账准备4万元。

（11）本年度计提坏账准备4万元

资产减值损失4

坏账准备4

（12）本年度计提固定资产折旧94.6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用折旧为24.6万元。

（12）本年度计提固定资产折旧

制造费用70

管理费用24.6

累计折旧94.6

（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。

（13）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元

管理费用5

累计摊销5

销售费用20

银行存款20

（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。

（14）用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用

固定资产80

银行存款80

（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。

（15）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行

银行存款200

长期借款200

（16）计算本年应交所得税（本年应纳税所得额为20万元）。

（16）计算本年应交所得税。

应交所得税=20×

25%=5万元

所得税费用5

应交税费—应交所得税5

编制利润表

利润表

编制单位：

甲公司2008年单位：

万元

项目

本期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

营业外收入

营业外支出

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

240

110

1.2

20

79.8

4

25

9

14

三、利润总额（亏