试谈《会计最新原理》所涉及的会计科目doc 7页文档格式.docx

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1122应收账款

一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

二、本科目应当按照债务人进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；

期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。

1123预付账款

一、本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。

二、本科目应当按照供应单位进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；

期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

1221其他应收款

一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；

期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。

1231坏账准备

一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。

二、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

1401材料采购

一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，通过“在途物资”科目核算。

企业购入的工程用材料，通过“工程物资”科目核算。

二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。

三、本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。

1402在途物资

一、本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。

三、本科目期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品的采购成本。

1403原材料

一、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

二、本科目应当按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

三、本科目的期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

1404材料成本差异

一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。

二、应当分别“原材料”、“包装物及低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算。

1405库存商品

一、本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

二、本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

1407商品进销差价

一、本科目核算企业库存商品采用售价进行日常核算的，商品售价与进价之间的差额。

二、本科目应当按照商品类别或实物负责人进行明细核算。

三、本科目的期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。

1411周转材料

一、本科目核算企业能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的各种周转材料的计划成本或实际成本。

二、本科目应当按照周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

1511长期股权投资

一、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。

长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。

1601固定资产

一、本科目核算企业持有固定资产的原价。

二、本科目应当按照固定资产类别和项目进行明细核算。

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在本科目设置“经营租入固定资产改良”明细科目进行核算。

企业融资租入的固定资产，应在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目进行核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的账面原价。

1602累计折旧

一、本科目核算企业对固定资产计提的累计折旧。

二、本科目应当按照固定资产的类别或项目进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产累计折旧额。

1604在建工程

一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。

在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“1609在建工程减值准备”科目进行核算。

三、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

1605工程物资

一、本科目核算企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。

二、本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。

1606固定资产清理

一、本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

二、本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益（清理收入减去清理费用）。

1801长期待摊费用

一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。

二、本科目应按费用项目进行明细核算。

三、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

负债类（10个）

2001短期借款

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。

二、本科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

2201应付票据

一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

二、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。

2202应付账款

一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

二、本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。

2203预收账款

一、本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目。

二、本科目应按购货单位进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项；

期末如为借方余额，反映企业应由购货单位补付的款项。

2211应付职工薪酬

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

二、本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

2221应交税费

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；

期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

2232应付股利

一、本科目核算企业分配的现金股利或利润。

企业分配的股票股利，不通过本科目核算。

二、本科目应当按照投资者进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。

2241其他应付款

一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；

期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。

2501长期借款

一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。

2502应付债券

一、本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行的债券本金和利息。

二、本科目应当按照“面值”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券的摊余成本。

所有者权益类（5个）

4001实收资本

一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目进行核算。

企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算，不在本科目核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。

4002资本公积

一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。

4101盈余公积

一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

三、本科目期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。

4103本年利润

一、本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。

二、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；

如为净亏损，做相反的会计分录。

结转后本科目应无余额。

4104利润分配

一、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

二、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

三、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的，做相反的会计分录；

同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。

结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

四、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。

成本类（2个）

5001生产成本

一、本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。

二、本科目应当按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。

三、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本或生产性生物资产尚未收获的农产品成本。

5101制造费用

一、本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

企业生产车间、部门发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，在“主营业务成本”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

三、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

损益类（11个）

6001主营业务收入

一、本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

二、本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。

三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6051其他业务收入

一、本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组等实现的收入。

二、本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。

三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6301营业外收入

一、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。

二、本科目应当按照营业外收入项目进行明细核算。

6401主营业务成本

一、本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

企业生产车间、部门发生的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。

6402其他业务成本

一、本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。

企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算。

6403营业税金及附加

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

6601销售费用

一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。

二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

6602管理费用

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

商品流通企业管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。

6603财务费用

一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

6711营业外支出

一、本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

二、本科目应当按照支出项目进行明细核算。

6801所得税费用

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

二、本科目应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

赵英会