中级会计实务复习题9484Word格式文档下载.docx

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B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧

C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利

D．确认应付账款无法偿付

5、关于影响固定资产折旧的因素，下列说法不正确的是（）。

A．折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面价值

B．以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数，使折旧易受会计人员主观因素的影响

C．固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额

D．固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额

6、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

8、某企业属于小规模纳税企业，月初库存A材料l00千克，单位成本80元；

本月购入A材料700千克，单位成本80元；

本期生产领用A材料300千克，期末经实地盘点，A材料实存450千克，下列表述中，正确的有（　）。

A．永续盘存制下本月领用A材料的成本为24000元

B．永续盘存制下A材料的账面余额为40000元

C．实地盘存制下本月领用A材料的成本为28000元

D．永续盘存制下A材料盘亏4000元，若系收发计量错误，应计入管理费用

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

11、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有（）。

A．投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更

B．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式

C．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更

D．一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

E．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

12、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。

A．因发生火灾导致存货严重损失

B．董事会提出股票股利分配方案

C．董事会提出现金股利分配方案

D．发生以前年度所售商品的退回

13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

14、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。

黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

有关资料如下：

（1）2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。

（2）2007年12月31日为租赁期开始日。

该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；

土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。

写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。

假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。

（3）2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。

2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。

（4）2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。

（5）2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：

①黄河公司以上述投资性房地产（公允价值为45000万元）抵偿所欠部分债务；

②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。

但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；

如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。

黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。

（6）黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。

根据上述资料，回答下列问题：

黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时，应做的处理正确的为（）。

A．调增投资性房地产账面价值1270万元

B．调增递延所得税资产385万元

C．调增未分配利润1039.5万元

D．调增公允价值变动损益1540万元

15、甲公司购入某上市公司发行的期限为3年，到期一次还本付息的债券，甲公司准备并有能力持有至到期，甲公司应按以下哪个选项划分该项投资

A．交易性金融资产。

B．持有至到期投资。

C．贷款及应收款项。

D．可供出售金融资产。

16、下列项目中，不应计入存货成本的是（）。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用

B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用

D．存货的加工成本

简答题

17、顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

该公司2009年12月发生如下经济业务：

（1）购进原材料一批，价款100000元（不含增值税），款项以银行存款支付，材料已验收入库（原材料按实际成本计价核算）；

（2）销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300000元，收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200000元；

（3）报废旧设备一台，原值为65000元，已提折旧为60000元，发生清理费用为1000元，取得残料变价收入为2000元，有关款项已通过银行结算完毕；

（4）B公司来函提出本月购买的产品中，有100000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付；

（5）2009年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330000元，到2009年12月31日已发生成本220000元（假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付），已预收账款200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。

年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%；

（6）用银行存款支付本月管理费用18430元；

（7）转让一项交易性金融资产，成本为100000元，无公允价值变动，售价为101000元，收到款项存入银行。

（8）12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。

占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。

该股票每股买入价为8元；

其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元；

另外，顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元）。

（9）假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100000元，所得税税率为25%。

要求：

（1）编制上述

（1）～（9）有关经济业务的会计分录；

（2）计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额（要求列出计算过程）；

①营业利润；

②利润总额；

③净利润。

18、对应付账款进行的分析程序不包括（）。

A．计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款的整体合理性

B．获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符

C．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

D．利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性

19、税金是国家或地方政府依据法律对有纳税义务的单位或个人征收的财政资金。

目前我国房地产开发投资企业纳税的主要税种包括（）。

A．经营税金及附加，包括营业税、城市维护建设税和教育费附加

B．企业所得税，即对实行独立经济核算的房地产开发投资企业，按其应纳税所得额征收的一种税

C．土地使用税，即房地产开发投资企业在开发经营过程中占有土地应缴纳的一种税种

D．房产税，即投资者拥有房地产时征收的一种地皮等财产税

E．土地增值税

20、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司和乙公司有关资料如下：

（1）甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。

由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。

经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

项目公允价值账面价值

可供出售金融资产（系对丙公司股票投资）800790（2006年12月5日取得时的成本为700万元）

无形资产-土地使用权50003000

库存商品20001500

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。

债务到期日为2009年12月31日。

（2）甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大），2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。

（3）甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。

假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。

（4）2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。

合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。

（5）2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。

（6）甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定：

（1）除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。

（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。

21、盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

22、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元，增值税税率为17%；

乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。

甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税），单位成本为7万元，增值税税率为17%；

丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。

甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；

至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；

本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。

甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司因销售A、B产品于2010。

年度应确认的递延所得税费用是（）。

A．0

B．-150万元

C．-140万元

D．-550万元

23、甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。

2009年初递延所得税负债的余额为66万元；

年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。

除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。

甲公司适用所得税税率为25%。

甲公司2009年的净利润为（）万元。

A．750

B．786.5

C．819.5

D．753.5

24、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；

固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

25、下列支出中，应记入“固定资产清理”借方的有（）。

A．因出售闲置厂房而缴纳的营业税

B．因改建车间用房而支付的拆除费用

C．因出售设备而代买方垫付的运杂费

D．支付清理固定资产人员的工资

E．因自然灾害遭受毁损的固定资产账面净值

26、下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）。

A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

27、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。

资料1：

甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。

资料2：

乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。

该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。

资料3：

该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。

资料4：

为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。

要求（按照税后净现金流量）：

1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。

28、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（）。

A．提供现金折扣销售商品的，销售方按净价法确认应收债权

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失计入当期损益

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．融资租赁方式租入固定资产的改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命孰低的期限内计提折旧

29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

30、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．35

B．30

C．20

D．55

-----------------------------------------

1-答案：

A

[考点]存货的成本计量

2-答案：

B,C,D

[解析]选项A，不需要作处理。

3-答案：

C

[解析]期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同价格，则需要将该类存货区分为合同价格约定部分和没有合同价格约定部分，分别计算其期末可变现净值，并与其相应的成本比较，以分别确定是否需要计提存货跌价准备，由此所计提的存货跌价准备不得相互抵销。

该商品签订了销售合同，合同数量小于库存数量，应当分别计算有合同的可变现净值和没有合同的可变现净值，分别确定有合同的和没有合同的是否发生了减值：

4-答案：

A,B,C,D

[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。

5-答案：

B

[考点]1Z102022掌握固定资产的核算内容

6-答案：

A,C

[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；

其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

7-答案：

[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

8-答案：

【解析】永续盘存制下：

本月领用A材料的成本=300×

80―24000（元）A材料期末账面结存数额=期初余额+本期增加额一本期发生额=100×

80+700×

80―300×

80―40000（元）实地盘存制下：

本月领用A材料的成本=期初结存余额+本期增加数―期末实地盘点数=100X80十700X80―450X80=28000（元）盘亏材料属收发计量错误应计入管理费用。

9-答案：

10-答案：

11-答案：

[解析]选项E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值