会计职称中级会计实务模拟试题及答案解析四Word格式文档下载.docx
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甲公司拟建造一幢厂房，2007年1月1日向银行专门借款10000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
2007年度甲公司使用专门借款8000万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年末存款结息112.5万元。
则甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额为（）万元。
A．1200
B．1087.5
C．960
D．847.5
B
[解析]为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额=10000×
12%-112.5=1087.5（万元）。
第4题
甲股份有限公司于2007年7月1日，以100万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费6万元。
该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为600万元，摊销年限为5年。
则甲公司转让该无形资产发生的净损失为（）万元。
A．140
B．146
C．200
D．206
[解析]甲公司转让该项无形资产发生的净损失=100-（600-600÷
5×
3）-6=-146（万元）
第5题
事业单位以材料对外投资时，按合同协议确定的价值大于材料原账面价值的差额，应计入（）。
A．“资本公积”科目
B．“事业基金——投资基金”科目
C．“事业基金——一般基金”科目
D．“专用基金”科目
[解析]事业单位对外投出材料，应按评估或合同协议确定的价值借记“对外投资”科目，按材料账面价值（含税）贷记“材料”科目，按评估或合同协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目。
第6题
甲公司拟建造一幢厂房，2007年1月1日向银行专门借款2000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。
2007年度甲公司使用专门借款800万元用于厂房的建设，余款存于银行，银行年末存款结息22.5万元。
A．240
B．217.5
C．192
D．169.5
甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额=2000×
12%-22.5=217.5（万元）。
第7题
下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是（）。
A．对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额
B．外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算
C．对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算
D．以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算
D
第8题
2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。
2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．55
B．75
C．1680
D．20
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80（万元）
第9题
下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产：
按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
第10题
甲公司以一批存货换取乙公司一台车床，甲公司存货的账面价值为38万元，乙公司车床账面价值为50万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，甲公司按照两者账面价值的差额支付了12万元的现金，并支付相关税费4万元。
则甲公司的换人车床的入账价值为（）万元。
A．54
B．42
C．66
D．50
A
[解析]在换人资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下，按换出资产的账面价值加上支付的补价和相关税费，作为换入资产成本，不确认损益。
第11题
2007年10月30日，甲公司向同一集团内乙公司发行1000万股普通股（每股面值为1元，市价为3.9元），取得乙公司100%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并后乙公司仍维持其独立法人地位继续经营。
两公司在2007年10月30日未考虑该项企业合并时，甲净资产的账面价值为6610万元，乙净资产的账面价值为3175万元。
两公司在企业合并前采用的会计政策相同。
合并日，甲公司长期股权投资的初始成本为（）万元。
A．3900
B．3175
C．6610
D．1000
[解析]合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积。
第12题
下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）。
A．计算差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．工程建造期间发生的工程物资盘亏
[解析]盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出；
管理不善造成的固定资产盘亏计入营业外支出；
工程建造期间发生的工程物资盘亏计入在建工程。
第13题
甲公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款2000万元。
本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，甲公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。
B商店按代销价款的5%收取手续费。
该批零配件的实际成本为1200万元。
则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。
B．1140
C．2000
D．684
[解析]甲公司本年度应确认的销售收入=2000×
60%=1200（万元）
第14题
下列不属于事业单位会计报表的是（）。
A．资产负债表
B．收入支出表
C．现金流量表
D．收支情况说明书
[解析]事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。
第15题
某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第2年应计提的折旧额为（）万元。
A．195.2
B．192
C．187.2
D．124.8
[解析]该设备在第2年应计提的折旧额=（800-800×
40%）×
40%=192（万元）
二、计算题（本大题2小题．每题10.0分，共20.0分。
甲公司与长期股权投资有关的资料如下：
（1）2007午7月30日，甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万元，占乙公司有表决权股份的5%，另支付交易费用4.5万元。
甲公司将其直接为可供出售金融资产。
（2）2007年10月30日，甲公司所持有该股票的市场价格为1654.5万元。
（3）2007年12月31日，甲公司所持有该股票的市场价格为1804.5万元。
（4）2008年1月1日，甲公司从二级市场再购入乙公司股票7500万元。
至此，甲公司占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司有重大影响但尚不能对乙公司实施控制。
（5）2008年4月30日，乙公司实现净利润150万元。
该日，乙公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相关很小。
（6）2008年6月6日，乙公司宣告分派2007年现金股利，甲公司应分得30万元。
（7）2008年7月30日，甲公司将其持有的乙公司全部股票予以处置，取得价款9750万元（不考虑交易费用）。
要求：
作出甲公司上述业务的会计处理。
答案:
（1）2007年7月30日，购入乙公司股票：
借：
可供出售金融资产——乙公司股票
15045000
贷：
银行存款15045000
（2）2007年10月30日：
1500000
资本公积——其他资本公积
（3）2007年12月31日：
（4）2008年1月1日再次购入公司股票：
长期股权投资——乙公司股票——成本
93045000
18045000
银行存款75000000
（5）2008年4月30日：
长期股权投资——乙公司股票——损益调
整300000
投资收益300000
（6）2008年6月6日，确认乙公司宣告分派现金股利：
应冲减的投资成本=30×
15%=4.5（万元）
应收股利30
投资收益25.5
长期股权投资——乙公司股票——成
本4.5
（7）2008年7月30日：
银行存款97500000
本93000000
——乙公司股票——损
益调整300000
投资收益4200000
3000000
投资收益3000000
某企业2007年外币资产负债表和利润表及有关汇率的资料如下：
资产负债表（简表）
编制单位：
某企业2007年12月31日单位：
美元
资产
行次
期末数
负债和所有者权益
流动资产
流动负债
货币资金
2000
短期借款
1000
应收账款
应付账款
存货（按市价）
6000
流动资产合计
10000
流动负债合计
3000
固定资产
15000
长期借款
5000
减：
累计折旧
负债合计
8000
固定资产净值
股本
无形资产
未分配利润
4000
资产总计
22000
负债和所有者权益总计
利润及利润分配表（简表）
编制单位：
某企业 2007年度 单位：
项目
本年累计数
营业收入
50000
营业成本
2
30000
折旧费用
3
无形资产摊销费用
4
其他费用
5
营业利润
6
所得税费用
7
净利润（净亏损以“-”号填列）
8
7000
加：
年初未分配利润
9
可供分配的利润
10
应付现金股利
11
年末未分配利润
12
假设：
2007年12月31日美元对人民币的现行汇率为1:
8.29；
2007年美元对人民币的平均汇率为1:
8.25；
股票发行日美元对人民币的汇率为1:
7.5；
股利支付日美元对人民币的汇率为1:
8.28；
固定资产购置日美元对人民币的汇率为1:
7.6；
无形资产购置日美元对人民币的汇率为1:
7.8；
长期借款借人时美元对人民币的汇率为1:
8.24。
采用现行汇率法进行外币报表折算。
利润及利润分配表（简表）
某企业 2007年度 单位：
汇率
8.25
412500
247500
41250
16500
24750
82500
57750
8.28
24840
32910
资产负债表（简表）
某企业 2007年12月31日 单位：
人民币
8.29
16580
8290
49740
24870
82900
41450
124350
66320
7.5
75000
折算调整额
8150
182380
三、综合题（本大题2小题．共35.0分。
新华集团拥有甲、乙、丙三家分公司。
这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作，总部资产的账面价值为150万元，使用寿命为20年，且总部资产按照各分公司资产总额的账面价值的比例进行合理分摊。
甲分公司资产的账面价值为100万元，使用寿命为10年；
乙分公司资产的账面价值为150万元，使用寿命为20年，丙分公司资产的账面价值为200万元（其中合并商誉为15万元），使用寿命为20年。
2007年12月31日，集团经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象。
经减值测试后，集团计算出甲分公司资产的可收回金额为219万元，乙分公司资产的可收回金额为156万元，丙分公司资产的可收回金额为200万元。
假设不考虑其他因素。
对总部进行减值测试，如果发生减值损失，计算总部及各个分公司应计提的减值准备。
（1）将总部资产分配至各分公司：
由于各分公司资产的使用寿命不同，不能直接按其账面价值分配总部资产，而应根据各分公司使用寿命对各分公司的账面价值进行调整，按各分公司调整后的账面价值来分配总部资产。
乙、丙分公司的使用寿命是甲分公司使用寿命的两倍，换言之，乙、丙分公司一元资产的账面价值相当于二元甲分公司资产的。
账面价值。
所以分配总部资产时的账面价值应为
100+2×
150+2×
200=800（万元）。
总部资产应分配给甲分公司的数额
=150×
100/800=19（万元）
总部资产应分配给乙分公司的数额
300/800=56（万元）
总部资产应分配给丙分公司的数额
400/800=75（万元）
分配后各资产组的账面价值为：
甲分公司的账面价值=100+19=119（万元）
乙分公司的账面价值=150+56=206（万元）
丙分公司的账面价值=200+75=275（万元）
（2）进行减值测试；
甲分公司的账面价值=119（万元），可收回金额=219（万元），没有发生减值。
乙分公司的账面价值=206（万元），可收回金额=156（万元），发生减值50（万元）
丙分公司的账面价值=275（万元），可收回金额=200（万元），发生减值75（万元）
所以，甲公司不需计提减值准备，乙公司应计提减值准备=206-156=50（万元），丙公司应计提减值准备=275-200=75（万元）。
（3）将各分公司的减值额在总部资产和各分公司之间分配：
乙分公司藏值额分配给总部资产的数额=50×
56/206≈13.60（万元），分配给B资产组本身的数额=50×
150/206≈36.4（万元）
丙分公司中的减值额先冲减商誉15万元，余下的分配给总部和C资产组。
分配给总部的资产减值=60×
75/275≈16.36（万元），分配给C资产组本身的数额60×
200/275≈43.64（万元）。
A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行（企业会计准则），为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题：
（1）A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分5年摊销，计入管理费用。
（2）A公司2006年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等9万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销3万元。
（3）A公司于2006年12月接受B公司捐赠的现金12万元，会计部门将其确认为营业外收入，2006年度的利润总额为32万元。
（4）A公司对C公司的长期股权投资13万元，贷方尚存在股权投资差额2万元。
（5）A公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006年12月31日，该厂房的账面净值为5万元，按照当时市场价格，有确凿证据表明该厂房的预计售价为8万元。
（1）对
（1）、
（2）、（3）中的会计差错进行更正处理；
（2）对（4）、（5）中A公司首次采用《企业会计准则》进行的会计变更进行会计处理。
（1）开办费应与生产经营当月一次计入当期费用：
以前年度损益调整——调整管理费用
长期待摊费用12
处于研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益：
无形资产6
接受捐赠的现金应计入资本公积：
以前年度损益调整——调整营业外收入
资本公积8.04
以前年度损益调整——调整所得税
3.96
利润分配——未分配利润30
以前年度损益调整30
（2）股权投资贷方差额应全部冲销，调整留存收益：
长期股权投资——股权投资差额
以前年度损益调整2
将投资性房地产账面价值与公允价值的差额调整留存收益
投资性房地产3
以前年度损益调整3
利润分配——未分配利润1
以前年度损益调整1
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