审计学自考题2Word文件下载.docx
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∙A.甲注册会计师2006年1月进入会计师事务所前在ABC公司担任总会计师
∙B.乙注册会计师的妻弟持有ABC公司2000股股票
∙C.丙注册会计师的姐姐在ABC公司担任出纳
∙D.丁注册会计师的中学同学现任ABC公司的会计
B.
C.
[解析]如果与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，可能会威胁审计师的独立性，丙注册会计师的姐姐是丙的家庭成员，且能够对鉴证业务产生重大影响，因此会对独立性造成威胁。
3.后任注册会计师想查阅前任注册会计师的工作底稿，须经______
∙A.本单位的主要领导批准
∙B.所在地审计主管机关批准
∙C.被审计单位同意且与前任注册会计师沟通
∙D.无须任何条件，可随意查阅
[解析]后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。
4.下列关于审阅业务的说法中，正确的是______
∙A.审阅业务主要是针对未来预测的财务信息
∙B.审阅业务使用的程序和审计业务是一样的
∙C.审阅业务得出的结论是合理保证的
∙D.审阅业务提出结论的方式是消极式的，不从正面回应鉴证的财务信息有无重大错报
D.
[解析]审阅业务的特点是：
（1）针对历史财务信息；
（2）使用的程序是有限的，与审计业务使用的程序不同；
（3）得出的结论是有限保证的；
（4）提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。
5.标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是______的成立。
∙A.正则会计师事务所
∙B.立信会计师事务所
∙C.高威会计师事务所
∙D.上海会计师事务所
[解析]1981年上海会计师事务所成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立。
6.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是______
∙A.存在
∙B.发生
∙C.完整性
∙D.准确性
[解析]公司将属于2008年的主营业务收入计入2009年，对于2008年而言，应该计入该年的收入没有记录，主营业务收入没有记录完整，不符合完整性的要求。
7.下列事项中属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是______
∙A.将应付账款100万元记为1000万元
∙B.将营业收入100万元计入营业外收入
∙C.将销售费用200万元计入管理费用
∙D.将营业成本30万元记为营业外支出
A.
[解析]A项的入账金额错误，属于计价和分摊认定的错误。
B项、C项和D项都属于分类认定的错误。
8.下列有关审计重要性的表述中，错误的是______
∙A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
∙B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
∙C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
∙D.重要性的确定离不开职业判断
[解析]C项的表述错误，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
9.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则违反的认定是______
∙B.完整性
∙C.计价和分摊
∙D.截止
[解析]被审计单位已经支付了运费，会计事项已经发生，但是会计部门没有记录该项业务，不符合完整性的要求。
10.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是______
∙A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
∙B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
∙C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠
∙D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠
[解析]注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，C项的表述错误。
11.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用______收集审计证据。
∙A.重新计算
∙B.分析程序
∙C.估价
∙D.检查
[解析]采用分析程序，注册会计师可以对被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其变动趋势进行分析性复核，以发现其异常变动项目。
12.注册会计师了解内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据，下列风险评估程序中不适用的是______
∙A.询问被审计单位的人员
∙B.观察特定控制的运用
∙C.检查文件和报告
∙D.分析程序
[解析]注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
（1）询问被审计单位的人员。
（2）观察特定控制的运用。
（3）检查文件和报告。
（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
13.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是______
∙A.不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险
∙B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险
∙C.重大会计估计变更产生的风险
∙D.重大会计政策变更产生的风险
[解析]非常规交易和会计估计的存在可能导致被审计单位存在更高重大错报风险，ABC三项可能会导致被审计单位存在更高重大错报风险。
14.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑的描述中错误的一项是______
∙A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
∙B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
∙C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
∙D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证-据，注册会计师获取与该时点相关的审计证据即可
[解析]如果测试某一期间的控制，注册会计师可获取控制在该期间有效运行的审计证据，而不能只以某一时点的证据为依据。
15.为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行______的审计程序。
∙A.核对应收账款的明细账余额和总账余额
∙B.函证应收账款余额
∙C.核对已发送账单的销货汇总表和应收账款明细账
∙D.核对已发送账单的汇总表和销售收入记录
[解析]将销货的发送账单和应收账款明细账核对，能检查被审计单位每个客户的明细账，以确定被审计单位是否已经及时向客户发送账单，检查总账不能发现每个客户的账单发送情况。
16.注册会计师函证期末应付账款的余额或许是不必要的，因为______
∙A.函证同截止测试重复
∙B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫
∙C.可以和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动
∙D.函证不能保证查出未记录的应付账款
[解析]因为函证不能保证查出未记录的应付账款，所以一般情况下，应付账款是不需要函证的。
17.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是______
∙A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
∙B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
∙C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
∙D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
[解析]从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是为了测试存货的存在性，不是测试其完整性。
18.注册会计师在审计中发现元庆公司以22万元购入Y公司的股票共10万股，占Y公司股份的1%，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。
此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15万元。
元庆公司购入Y公司股票后作为可供出售金融资产管理，则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是______
∙A.22.15万元
∙B.20.15万元
∙C.10.15万元
∙D.21.15万元
[解析]企业购入可供出售金融资产，支付的价款中如果含有已宣告但尚未发放的股利，应将其计入应收股利，相关的税费计入可供出售金融资产的成本：
22-10×
0.10+0.15=21.15（万元）。
19.下列关于货币资金内部控制的内容，存在重大缺陷的是______
∙A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
∙B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
∙C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
∙D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
[解析]现金的收入应及时存入银行，特殊情况下，经被审计单位的开户银行同意时可以坐支现金。
20.以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是______
∙A.年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证
∙B.在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据
∙C.银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款
∙D.函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核
[解析]审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，不能以函证程序代替。
三、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
10，分数：
21.下列各项中，属于我国审计确立阶段的表现的有______
∙A.初步形成了统一的审计模式
∙B.“上计”制度的建立
∙C.“上计”制度日趋完善
∙D.审计地位提高、职权扩大
∙E.越来越重视审计的职能作用
2.00）
E.
[解析]秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面：
（1）初步形成了统一的审计模式；
（2）“上计”制度日趋完善；
（3）审计地位提高，职权扩大。
22.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法正确的有______
∙A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
∙B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
∙C.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑
∙D.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形
∙E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户
E.
[解析]独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
所以D项错误，其他选项的表述均正确。
23.鉴证业务的基本原则、态度和规范的执行体现在鉴证业务的______
∙A.定义、目标和要素
∙B.业务承接
∙C.三方关系
∙D.鉴证对象、标准、证据
∙E.鉴证报告
[解析]鉴证业务基本准则分别从鉴证业务的定义、要素和目标，业务承接，鉴证业务的三方关系，鉴证对象，标准，证据及鉴证报告这7个方面给出了注册会计师执行鉴证业务的基本原则、态度和规范，通过上述7个方面体现鉴证业务的基本原则、态度和规范。
24.审计计划包括______
∙A.总体审计计划
∙B.具体审计计划
∙C.详细审计计划
∙D.项目审计计划
∙E.简要审计计划
[解析]计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，制定的审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
25.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有______
∙A.检查
∙B.函证
∙C.观察
∙D.监盘
∙E.计算
[解析]观察和监盘有利于注册会计师获取实物证据，通过检查、函证和计算能获得书面的证据。
26.下列______事项导致的重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关。
∙A.被审计单位开展业务的国家经济很不稳定
∙B.被审计单位管理层缺乏诚信
∙C.被审计单位存在复杂的联营或合资
∙D.被审计单位融资能力受到限制
∙E.被审计单位存在重大关联方交易
[解析]下列事项导致的重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关：
在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，如果存在的关联方交易得到正确的处理，则不会对财务报表整体产生广泛的影响。
27.下列属于销售与收款循环中的业务活动的有______
∙A.注销坏账
∙B.记录销售
∙C.提取坏账准备
∙D.验收商品
∙E.办理和记录现金、银行存款收入
[解析]销售与收款循环中的业务活动包括记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、注销坏账、提取坏账准备等，验收商品属于采购与付款循环中的业务活动。
28.注册会计师对预付账款进行的实质性分析程序中恰当的有______
∙A.比较期末余额与期初余额，分析其波动原因
∙B.通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数，分析其账龄是否合理
∙C.计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期比较，分析异常变动的原因
∙D.将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因
∙E.检查预付账款长期挂账的原因
[解析]对预付账款进行的分析程序包括：
（1）将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因；
（2）了解预付账款惯例以及收回货物的平均天数，并分析预付账款的账龄；
（3）计算预付账款与主营业务成本的比率，与以前各期末比较，分析异常变动的原因；
（4）将预付账款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因。
注册会计师应分析应收账款长期挂账的原因。
29.对存货的具体账户进行审计，主要包括______
∙A.材料采购
∙B.在途物资
∙C.原材料
∙D.材料成本差异
∙E.库存商品
[解析]对存货的具体账户进行审计，主要是指对材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、周转材料、委托加工物资等实施的审计。
30.注册会计师在向债权人或债券的承销商函证应付债券的真实性时，函证应包括债券的______
∙A.名称
∙B.面值
∙C.利率
∙D.发行日期和发行价格
∙E.到期日
[解析]函证应付债券的内容主要包括债券的名称、面值、利率、发行日期、发行价格、到期日等。
四、{{B}}第二部分非选择题{{/B}}（总题数：
五、{{B}}名词解释题{{/B}}（总题数：
2，分数：
4.00）
31.客观性
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。
注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。
）
32.总体审计策略
（总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
六、{{B}}简答题{{/B}}（总题数：
10.00）
33.简述鉴证业务的基本分类内容。
5.00）
（鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。
审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
其他鉴证业务是指除历史财务信息审计及审阅业务外的鉴证业务。
34.简述实质性程序和控制测试在时间选择上的异同点。
（实质性程序的时间选择与控制测试的时间选择有共同点，也有很大差异。
共同点在于，两类程序都面临着对期中审计证据和对以前审计获取的审计证据的考虑。
两者的差异在于：
（1）在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法更具有一种“常态”；
而由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡。
（2）在本期控制测试中拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，已经受到了很大的限制；
而对于以前审计中通过实质性程序获取的审计证据，审计准则采取了更加慎重的态度和更严格的限制。
七、{{B}}论述题{{/B}}（总题数：
1，分数：
35.《中国注册会计师职业道德守则》对独立性的概念内涵是什么?
（独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；
（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
八、{{B}}案例分析题{{/B}}（总题数：
12.00）
B公司存货消耗较大，平时库存数量较多。
审计人员对B公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：
（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同。
（零星采购除外）
（2）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。
（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。
（5）存货由仓库保管员保管和登记明细账。
（6）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
（7）仓库发货后，在使用部门账册上进
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