初级会计实务复习题8273Word下载.docx
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递延所得税负债余额为0。
⑵2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定：
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；
B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；
B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；
A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%合C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。
A
2%（假定该
公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的预计是合理的）。
可供出售金额
⑷2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
D公司，售价
⑸2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给
为250万元，价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定：
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
⑺A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；
存货跌价准备余额为0。
（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%
（9）其他有关资料如下：
1A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%
2A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税
调整事项；
3A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
4假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
5A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：
6盈余公积提取比例为10%。
[要求]
根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
资产负债表项目调整金额（万元）
应收账款递延所得税资产
应交税费
盈余公积
未分配利润
利润表项目调整金额（万元）资产减值损失
所得税费用
净利润
4、甲上市公司（以下简称甲公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，
2001年1月1日合并了乙公司。
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。
有关情况如下：
（1）20n年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股（每股面值1元，市价为
4.2元）取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。
1合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
22011年1月1日，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。
该设备的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
2011年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8900万元。
3乙公司2011年实现净利润810万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。
2011年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：
（2）2011年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
12月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。
乙公司A商品的成本为每件2.8万元。
至2011年12月31日，该批商品已对外售出80%，销售价格为每件4.3万元。
26月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。
该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。
乙公司取得该固定资产后，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2011年12月31日，乙公司尚未支付该设备购入款。
甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
31月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。
乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
（3）其他有关资料：
1不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。
2甲、乙公司均按照净利润的10%|取法定盈余公积。
3本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
⑧本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，对子公司个别报表
调整时不考虑递延所得税的影响，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。
5、成本事后控制
多选题
6、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C•被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
7、相关项目是指由拟建项日引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目。
相关项目分析最重要的问题就是分析（）是否同步。
A.项目技术方案
B.项目效益方案
C项目投资方案
D.项目建设方案
8、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
9、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
10、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
11、下列说法正确的有（）。
A.企业的全部经营活动是一系列相互关联的作业组成的
B.在以产量为基础的传统成本计算方法中，对于制造费用的分摊是建立在“产量高的产品耗用的资源多”的前提下
C•在作业成本法下，直接成本可以直接计入有关产品，而其他间接成本则首先分配到有关作业，计算作业成本，然后，再将作业成本分配到有关产品
D在作业成本法下，运用资源动因可以将作业成本分配给有关产品
12、下列有关资产计提减值准备的处理方法中不正确的有（）。
A.可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产一减值准备”科目
B.持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。
已计提减值准备的持有至到期投资价值以后不得恢复
C应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
D.计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款
E.农业企业对消耗性生物资产计提的跌价准备，也应通过“存货跌价准备”科目核算
13、E公司运用标准成本系统计算产品成本，并采用结转本期损益法处理成本差异，有关资料如下：
（1）单位产品标准成本：
直接材料标准成本=6公斤X1.5元/公斤=9元
直接人工标准成本=4小时X4元/小时=16元
变动制造费用标准成本=4小时X3元/小时=12元
固定制造费用标准成本=4小时X2元/小时=8元
单位产品标准成本=9+16+12+8=45元
（2）其他情况：
原材料：
期初无库存原材料；
本期购入3500公斤，单价1.6元/公斤，耗用3250公斤。
在产品：
原材料为一次投入，期初在产品存货40件，完工程度50%；
本月投产450件，完工人库430件；
期末在产品60件，完工程度50%。
产成品：
期初产成品存货30件，本期完工入库430件，本期销售440件。
本期耗用直接人工2100小时，支付工资8820元，支付变动制造费用6480元，支付固定制造费用3900元；
生产能量为2000小时。
计算直接人工和变动制造费用的价差；
14、乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有（）。
A.转让固定资产收到现金
B.支付融资租入固定资产租赁费
C•收取长期股权投资的现金股利
D.为购建固定资产支付的借款利息资本化部分
15、个人债务管理中应当注意的事项是（）。
A.债务总量与资产总量的合理比例
B.债务期限与家庭收入的合理比例C•债务支出与家庭收入的合理比例
D.短期债务与长期债务的合理比例
E.债务重组
16、年度竣工投产交付使用计划表将阐明各单位工程的（）等建筑总规模及本年计
划完成情况，并阐明其竣工日期。
A.建筑面积
B.投资额
C新增固定资产
D.新增生产能力
E.总成本
17、某企业以银行存款2572万元长期投资购入A公司发行舶普通股股票，并采用权益法核算，初始投资时支付的价款中含60万元A公司已宣告尚未发放的现
金股利，投资时该企业在A公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为2588万
元，则投资时应确认的营业外收入为（）万元。
A.
B.
18、北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采
用债务法核算，适用的所得税税率为33%。
2007年北方公司发生如下经济业务：
（1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。
2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。
3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。
该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。
6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。
（3）8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款500万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：
①用银行存款归还欠款100万元，②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为每股4元，该股票作为长期股权投资反映在账中，其账面余额为340万元（按成本法核算，未计提减值准备）。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
当日办完有关产权转移手续，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%，结存
40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。
因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。
若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。
（5）2008年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69.7万元，北方公司设备的公允价值为479.7万元。
（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
（2）判断6月30日该批原材料是否发生减值。
若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
（3）编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。
（4）编制北方公司12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。
（5）编制2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）
19、建立健全集合资产管理业务的内控制度，采取的措施主要有（）。
对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度建立集合资产管理计划投资主办人制度
建立授权管理与问责制
严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立独立完整的账户、
D．核算、报告、审计和档案管理制度
20、下列各项费用中，不能直接借记“基本生产成本”科目的是
（）。
车间生产工人福利费车间生产工人工资车间管理人员福利费构成产品实体的原料费用
21、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
22、乙公司20X8年至2010年发生与金融资产有关的业务如下：
（1）20X8年1月1日，乙公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。
乙公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
（2）20X8年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
（3）20X8年12月31日，乙公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
（4）20X9年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，
但预计未来现金流量将受到严重影响，20X9年底，乙公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
（5）2010年1月5日，乙公司因急需资金，于当日将该项债券投资的50%出售，取得价款975万元（公允价值）存人银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
当日，乙公司没有其他的持有至到期投资。
根据上述资料，回答下列问题。
假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）。
20X9年该项债券投资应摊销的利息调整为（）万元。
23、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利
润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知自2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
（1）本期计提国债利息收入500万元；
（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（）万元。
660
1060
C.
1035
D.
627
24、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
27、某公司2012年年初的资产总额为80000元，负债总额为60000元。
2012年1月份发生下列交易或事项：
（1）公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费400元，以现金支付。
（2）收到投资方银行存款6000元。
（3）开出并承兑面值为5000元的商业汇票一张，抵付前欠某单位货款。
（4）按规定分配给投资者2009年度利润1000元，款项尚未支付。
（5）以银行存款2000元偿还前欠某单位账款。
该公司2012年1月份发生的第
（2）笔交易对会计基本等式的影响是（）。
A.资产和负债同时减少6000元，不破坏会计基本等式
B.资产和负债同时增加6000元，不破坏会计基本等式
C资产和所有者权益同时减少6000元，不破坏会计基本等式
D.资产和所有者权益同时增加6000元，不破坏会计基本等式
28、注册税务师在对2008年的联营投资收益进行审核时，需要关注的要点有（）。
A.对外投资的财产或资金，是否在国家规定的范围内
B.审核联营协议中约定利润分配方法是否符合国家的规定
C审核对外投资取得的收入是否长期挂在被投资单位账上
D.结合“长期股权投资”、“投资收益”等明细账，及“银行存款”日记账的
记录，对联营投资收益进行审核
E.权益性投资收益是免税的，所以，不需要审核
29、甲股份有限公司主要从事出租汽车业务，2007年1月1日，在其母公司统一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司（和平出租汽车公司）进行控股合并，收购和平公司全部股份。
2007年1月初经审计后的和平公司账面净资产为2000万元，甲公司支付2200万元作为合并对价。
上述合并已如期完成。
合并日和平公司资产负债表如表4-1所示。
表4-1和平公司资产负债表（简表）资产金额负债和所有者权益金额银行资产100短期借款2300交易性金融资产200应交税款200存货150实收资本1200固定资产4050盈余公积300未分配利润500资产总计4500负债和所有者权益总计45002007年和平公司实现净利润600万元；
2008年3月向投资者分配利润180万元。
要求：
对甲公司控股合并形成长期股权投资相关业务进行账务处理。
30、下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有
A.会计咨询合同
B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
C政府部门发给的土地使用证
D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
1-答案：
（1）采用交互分配法分配辅助生产费用交互分配的单位成本：
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2-答案：
B
【解析】本题会计分录为：
借：
所得税费用140递延所得税资产10贷：
应交税费——应交所得税150借：
资本公积——其他资本公积20贷：
递延所得税负债20本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是资本公积（其他资本公积），而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即B选项正确。
3-答案：
填列A公司报告年度资产负债表、禾1」润表相关项目调整表中各项目的调整金额：
暂无解析
4-答案：
①长期股权投资的成本：
2000X4.2=8400（万元）。
5-答案：
成本事后控制是产品成本形成之后的综合分析与考核活动，它是成本控制的考核阶段，目的在于将实际执行的结果与标准或定额成本进行比较，将发生的差异加以分析，及时查明原因，考核有关部门、单位和个人的业绩；
同时制定相应措施，消除不禾差异。
6-答案：
A,C
[解析]收到被投资单位分派的股票股禾，只引起每股账面价值的变动．所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；
被投资单位实现净禾润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；
被投资单位以资本公积转增资本和被投资单位提取盈余公积，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；
计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少；
提取盈余公积留存收益内部发生变动，所有者权益总额不变，所以不调整长期股权投资的账面价值。
7-答案：
D相关项目分析最重要的问题就是分析项目建设方案是否同步。
相关项目的同步建设是我国经济建设中出现的一个大问题。
若投资项目与相关项目建设不同步，既影响项目自身效益的发挥，又影响整个国民经济的效益。
8-答案：
[解析]收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动．所有者权益总额不变，所以长期股权投资账面价值总额不发生变动；
被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；
9-答案：
被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投
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