初级会计实务复习题8273Word下载.docx

1、递延所得税负债余额为 0。2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组 合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债 务；B公司该批库存商品转移至 A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付 A公司。B公司该批商品的账面余额为 280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面 余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批 甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。（3）A 公司取得甲商品后， 市场上出现了该类商品的替代产品， 甲商品严

2、重滞销， 截至2009年末，该批商品只售出20%合C公司，售价为80万元，款项于销售当 日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售 出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题， A公司免费负责保修。A2%（假定该公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的 预计是合理的 ） 。可供出售金额2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200万元。 资产的公允价值为 290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。D公司，售价2010年2月3 日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售

3、合同规定：D公司应于2010 年10月3日支付全部款项。对于该笔销售， A公司未做出质量保证承诺。（6）截至2010年12月31 日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表 日对该项应收账款计提坏账准备 20 万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万 元。A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金 额资产的公允价值为 280万元；存货跌价准备余额为 0。（8）2011年1月15 日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付 所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%（9）其他有关资料如下：1A公司采用

4、资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%2A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外， 无其他纳税调整事项；3A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；4假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；5A公司各年度财务报表批准报出日均为 4月30日：6盈余公积提取比例为 10%。 要求 根据日后事项的相关处理，填列 A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润 表相关项目调整表中各项目的调整金额 （调增数以“ +”表示，调减数以“ -”表 示 ） 。资产负债表项目调整金额 （万元）应收账款 递延所得税资产应交税费

5、盈余公积未分配利润利润表项目调整金额 （万元） 资产减值损失所得税费用净利润4、甲上市公司 （以下简称甲公司 ）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2001 年 1 月 1 日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用 的增值税税率均为 17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价 值。有关情况如下：（1）20n 年1月 1日，甲公司通过发行 2000万股普通股（每股面值 1元，市价为4.2 元）取得了乙公司 80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控 制。1合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。22011年1月1日，乙公司除一项管理用设备的公允价

6、值和账面价值不一致外， 其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200 万元，公允价值为 300万元，预计尚可使用年限为 10年，采用年限平均法计提 折旧，无残值。 2011 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为 8900万 元。3乙公司 2011 年实现净利润 81 0万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有 者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2011年 12月 31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：（2）2011 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：12月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6

7、 月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2011年12月31日，该 批商品已对外售出 80%，销售价格为每件 4.3 万元。26 月 29 日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品 在甲公司的成本为 600万元，销售给乙公司的售价为 720万元。乙公司取得该固 定资产后，预计其使用年限为 10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2011年 12月 31 日，乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款 计提坏账准备 36 万元。31 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公

8、司的某块场地， 使用期 1 年，使用费为 60万元，款项于当日支付， 乙公司不提供任何后续服务。 甲公司将该使用费作为管理费用核算。 乙公司将该使用费收入全部作为其他业务 收入。（3） 其他有关资料：1不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。2甲、乙公司均按照净利润的10%|取法定盈余公积。3本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用， 对子公司个 别报表调整时不考虑递延所得税的影响，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本， 并编制确认长期股权投资的 会计分录。5、成本事后控制多选题6、采用权益法核算

9、时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 （） 。A.收到被投资单位分派的股票股利B.被投资单位实现净利润C被投资单位以资本公积转增资本D.计提长期股权投资减值准备7、相关项目是指由拟建项日引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原 材料、燃料、 动力运输和环境保护等协作配套项目。 相关项目分析最重要的问题 就是分析 （） 是否同步。A.项目技术方案B.项目效益方案C项目投资方案D.项目建设方案8、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 （） 。9、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 （） 。10、采用

10、权益法核算时， 下列各项中， 不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有（） 。11、下列说法正确的有 （） 。A.企业的全部经营活动是一系列相互关联的作业组成的B.在以产量为基础的传统成本计算方法中，对于制造费用的分摊是建立在“产 量高的产品耗用的资源多”的前提下C在作业成本法下，直接成本可以直接计入有关产品，而其他间接成本则首先 分配到有关作业，计算作业成本，然后，再将作业成本分配到有关产品D在作业成本法下，运用资源动因可以将作业成本分配给有关产品12、下列有关资产计提减值准备的处理方法中不正确的有 （） 。A.可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科 目，贷记“

11、可供出售金融资产一减值准备”科目B.持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目， 贷记“持有至到期投资减值准备”科目。 已计提减值准备的持有至到期投资价值 以后不得恢复C应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记 “坏账准备”科目D.计提坏账准备的应收款项只包括应收账款、其他应收款E.农业企业对消耗性生物资产计提的跌价准备，也应通过“存货跌价准备”科 目核算13、E公司运用标准成本系统计算产品成本，并采用结转本期损益法处理成本差 异，有关资料如下：（1）单位产品标准成本：直接材料标准成本=6公斤X 1.5元/公斤=9元直接人工标准成本=4小时X4

12、元/小时=16元变动制造费用标准成本=4小时X3元/小时=12元固定制造费用标准成本=4小时X2元/小时=8元单位产品标准成本 =9+16+12+8=45元（2）其他情况： 原材料：期初无库存原材料；本期购入3500公斤，单价1.6元/公斤，耗用3250 公斤。在产品：原材料为一次投入，期初在产品存货 40 件，完工程度 50%；本 月投产 450件，完工人库 430 件；期末在产品 60 件，完工程度 50%。产成品： 期初产成品存货 30件，本期完工入库 430 件，本期销售 440件。本期耗用直接人工 2100小时，支付工资 8820元，支付变动制造费用 6480元， 支付固定制造费用

13、3900 元；生产能量为 2000 小时。计算直接人工和变动制造费用的价差；14、乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中， 其现金流量变动属于筹资活 动产生的现金流量的有 （） 。A.转让固定资产收到现金B.支付融资租入固定资产租赁费C收取长期股权投资的现金股利D.为购建固定资产支付的借款利息资本化部分15、个人债务管理中应当注意的事项是 （） 。A.债务总量与资产总量的合理比例B.债务期限与家庭收入的合理比例 C债务支出与家庭收入的合理比例D.短期债务与长期债务的合理比例E.债务重组16、年度竣工投产交付使用计划表将阐明各单位工程的 （） 等建筑总规模及本年计划完成情况，并阐明其竣工日期。

14、A.建筑面积B.投资额C新增固定资产D.新增生产能力E.总成本17、某企业以银行存款2572万元长期投资购入A公司发行舶普通股股票，并采 用权益法核算，初始投资时支付的价款中含 60万元A公司已宣告尚未发放的现金股利，投资时该企业在 A公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为 2588万元，则投资时应确认的营业外收入为 （） 万元。A.B.18、北方股份有限公司 （ 下称北方公司 ） 为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为 17%的税率 ） ，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33%。2007 年北方公司发生如下经济业务：（1）1 月 1

15、日，北方公司应收南方公司货款余额为 1500万元，已计提坏账准备 100 万元。2月 10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿 上述全部账款。 3月 1日，南方公司将材料运抵北方公司， 3月 2日双方解除债 权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为 1000 万元，发票上注明的 增值税额为 170 万元。（2）北方公司收到的上述材料用于生产产品。 6 月 30 日，假设利用该批原材料所 生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但生产成本仍为1400万 元，将上述材料加工成产品尚需投入 270万元，估计销售费用及相关税金为 10 万元。若把该批材料对外销售

16、， 该批材料的市场价为 900万元， 估计销售材料的 销售费用和税金为 5 万元。（3）8 月 20日，因北方公司欠东方公司的原材料款 500万元不能如期归还，遂与 东方公司达成债务重组协议：用银行存款归还欠款 100万元， 用所持某上市公司股票 1 00万股归还欠款， 股票在债务重组日的收盘价为每股 4元，该股票作为长期股权投资反映在账中， 其账面余额为 340 万元（ 按成本法核算， 未计提减值准备 ） 。假设在债务重组中没 有发生除增值税以外的其他税费。 当日办完有关产权转移手续， 已解除债权债务 关系。（4）12 月 31 日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出 60%，结存

17、40%，已计提的存货跌价准备尚未结转。因 A 产品停止生产，结存的上述材料不 再用于生产产品。 若把该批材料对外销售， 该批材料的市场价为 410万元，估计 销售材料的销售费用和税金为 2万元。（5）2008 年 3 月 20 日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一台设备进行 资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为 410万元，增值税为 69.7 万元， 北方公司设备的公允价值为 479.7 万元。（1）确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。（2）判断 6月30日该批原材料是否发生减值。 若发生减值， 编制原材料计提减值 准备的会计分录。（3）编制北方公司与东方公司债务重组

18、的会计分录。（4）编制北方公司 1 2月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。（5）编制 2008年3月20日北方公司资产置换的会计分录。 （答案中金额单位用万 元表示 ）19、建立健全集合资产管理业务的内控制度，采取的措施主要有（） 。对集合资产管理业务实行集中统一管理，建立严格的业务隔离制度 建立集合资产管理计划投资主办人制度建立授权管理与问责制严格执行相关会计制度的要求，为集合资产管理计划建立独立完整的账户、D 核算、报告、审计和档案管理制度20、下列各项费用中，不能直接借记“基本生产成本”科目的是（） 。车间生产工人福利费 车间生产工人工资 车间管理人员福利费 构成产品实体的原料费用

19、21、采用权益法核算时， 下列各项中， 不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 （） 。22、乙公司20X8年至2010年发生与金融资产有关的业务如下：（1）20 X8年1月1日，乙公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债 券 20 万张，每张面值 100元，票面利率 7%，每年年末付息，到期一次还本，另 支付相关费用 6.38 万元。乙公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实 际利率为 3%。（2）20 X8年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。（3）20 X8年12月31日，乙公司持有的该债券的公允价值为 2500万元。（4）20 X9年，甲公司发生严重财务困难，虽

20、仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，20X9年底，乙公司经合理估计，预计该 持有至到期投资的预计未来现金流量现值为 2000万元。（5）2010 年 1月 5日，乙公司因急需资金，于当日将该项债券投资的 50%出售， 取得价款 975万元（公允价值）存人银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资 产。当日，乙公司没有其他的持有至到期投资。根据上述资料，回答下列问题。假设不考虑其他因素 （ 计算结果保留两位小数 ） 。20X9年该项债券投资应摊销的利息调整为（）万元。23、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司 2007 年度利润总额为 4000万元，适

21、用的所得税率为 33%，已知自 2008年 1月 1日起，适用 的所得税税率变更为 25%，2007 年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在 差异的有：（1）本期计提国债利息收入 500万元；（2） 年末持有的交易性金融资产 公允价值上升 1500 万元； （3） 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升 100 万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司 2007年确认的所得税 费用为 （） 万元。6601060C.1035D.62724、采用权益法核算时， 下列各项中， 不会引起长期股权投资账面价值发生变动 的有 （） 。27、某公司 2012 年年初的资产总额为 80000

22、 元，负债总额为 60000 元。2012年 1月份发生下列交易或事项：（1） 公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费 400 元，以现金支付。（2） 收到投资方银行存款 6000 元。（3） 开出并承兑面值为 5000 元的商业汇票一张，抵付前欠某单位货款。（4） 按规定分配给投资者 2009 年度利润 1000 元，款项尚未支付。（5） 以银行存款 2000 元偿还前欠某单位账款。该公司 2012年1月份发生的第 （2）笔交易对会计基本等式的影响是 （） 。A.资产和负债同时减少6000元，不破坏会计基本等式B.资产和负债同时增加6000元，不破坏会计基本等式C资产和所有者权益同时减少60

23、00元，不破坏会计基本等式D.资产和所有者权益同时增加 6000元，不破坏会计基本等式28、注册税务师在对 2008 年的联营投资收益进行审核时， 需要关注的要点有 （） 。A.对外投资的财产或资金，是否在国家规定的范围内B.审核联营协议中约定利润分配方法是否符合国家的规定C审核对外投资取得的收入是否长期挂在被投资单位账上D.结合“长期股权投资”、“投资收益”等明细账，及“银行存款”日记账的记录，对联营投资收益进行审核E.权益性投资收益是免税的，所以，不需要审核29、甲股份有限公司主要从事出租汽车业务， 2007年1月 1日，在其母公司统 一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司 （ 和

24、平出租汽车公司 ） 进行控 股合并，收购和平公司全部股份。 2007年 1 月初经审计后的和平公司账面净资 产为 2000 万元，甲公司支付 2200万元作为合并对价。 上述合并已如期完成。 合 并日和平公司资产负债表如表 4-1 所示。表 4-1 和平公司资产负债表 （ 简表 ） 资产金额负债和所有者权益金额 银行资产 100 短期借款 2300 交易性金融资产 200 应交税款 200 存货 150 实收资本 1200 固定资产 4050 盈余公积 300 未分配利润 500 资产总计 4500 负债和所有者权益总计 4500 2007年和平公司实现净利润 600万元；2008年 3月向投

25、资者分配利润 180万元。 要求：对甲公司控股合并形成长期股权投资相关业务进行账务处理。30、下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿1-答案： （1） 采用交互分配法分配辅助生产费用交互分配的单位成本： 暂无解析2- 答案： B【解析】本题会计分录为： 借：所得税费用 140 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税 150 借：资本公积其他资本公积 20 贷： 递延所得税负债 20 本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所 得税

26、对应的是资本公积（其他资本公积） ，而不是所得税费用，因此所得税费用 的列示金额应为140万元，即B选项正确。3-答案：填列A公司报告年度资产负债表、禾1润表相关项目调整表中各项目的调 整金额：暂无解析4-答案：长期股权投资的成本：2000X 4.2=8400（万元）。5-答案：成本事后控制是产品成本形成之后的综合分析与考核活动， 它是成本控 制的考核阶段， 目的在于将实际执行的结果与标准或定额成本进行比较， 将发生 的差异加以分析，及时查明原因，考核有关部门、单位和个人的业绩；同时制定 相应措施，消除不禾差异。6-答案： A,C 解析 收到被投资单位分派的股票股禾，只引起每股账面价值的变动所

27、有者 权益总额不变， 所以长期股权投资账面价值总额不发生变动； 被投资单位实现净 禾润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值； 被投资单位以资本公积转增资 本和被投资单位提取盈余公积， 不影响其所有者权益总额的变动， 投资企业无需 进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少； 提取盈余公积留存收益内部发生变动， 所有者权益总额不变， 所以不调整长期股 权投资的账面价值。7-答案： D 相关项目分析最重要的问题就是分析项目建设方案是否同步。 相关项目的同步建 设是我国经济建设中出现的一个大问题。 若投资项目与相关项目建设不同步， 既 影响项目自身效益的发挥，又影响整个国民经济的效益。8-答案： 解析 收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动所有者 权益总额不变， 所以长期股权投资账面价值总额不发生变动； 被投资单位实现净 利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；9-答案： 被投资单位实现净 利润，投资企业应调增长期股权投