商务酒店财务管理问题研究文档格式.docx

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2、酒店的目前状况1

2.1酒店简介1

2.2酒店标准化的财务管理制度介绍2

2.2.1目标成本管理2

2.2.2现金的收付2

2.2.3应付账款制度2

2.2.4应收账款及坏账准备3

2.2.5信用卡的管理3

2.2.6与其他企业的财务制度区别3

2.3酒店现行的财务管理制度4

3.H酒店财务管理上所存在的问题及产生的原因5

3.1H酒店财务管理上所存在的问题5

3.1.1会计核算不规范，账务处理不严谨，财务手续不健全5

3.1.2货币资金管理不完善，费用开支不透明5

3.1.3固定资产管理不规范5

3.2酒店目前财务状况所产生的原因6

3.2.1会计人员流动较快6

3.2.2缺少正常的会计监督6

3.2.3会计人员财务意识较浅6

4完善酒店财务管理制度的对策及提高经济效益的建议6

4.1提高会计人员自身素质7

4.2控制成本提高经济效益7

4.2.1控制成本的重要性7

4.2.2控制成本的方法8

5结论9

参考文献10

谢辞11

浅谈集团下属酒店财务管理

--以H酒店为例

1、绪论

随着上海经济的发展，国际经济竞争将主要表现为文化竞争，在过往的2010世界博会期间，上海的GDP大幅度增长，不仅在与国际的文化上促进和谐，更带动了上海的旅游业的发展。

上海正在逐步建设以“四个中心”为经济发展策略目标，其中包括:

国际经济中心、国际金融中心、国际贸易中心、国际航运中心。

自2001年中国假如WTO后，促进了我们贸易的增长，更有效的对外贸易，吸引国外资金，更有每年GDP多增加3个百分点。

在这个10年里，上海无论是在科技，经济，房产上都有一个质的飞跃。

2010年的世博会，更是一次飞跃。

这一次带动了上海的旅游业。

作为我，酒店行业的一份子，在那期间上海的酒店平均客房率都高达85%，更在世博会准备前夕更有一些酒店纷纷开业。

但是我们都知道，一旦过了那5个月，酒店行业的发展将会下调，会是一个冷淡期。

甚至一些酒店在刚开出之后，又纷纷关门结业。

我们即将会面临很多的问题，对我们酒店也是一种新的挑战。

由于地理位置的优势，H酒店位于浦东国际机场，而且H酒店属于浦东机场集团下酒店，无论在制度上，管理上，条件上都与一般的便捷酒店有所不同，H酒店的主要客人，一些是商务客，一些则是航空公司的乘客，在过去的一年里，机场的乘客吞吐量达6000万人次。

这也给贵酒店带来一定的经济效益，但是过了世博会的客房率的高峰，现在酒店的客房率均与前几年的客房率持平，要如何维持去年的水平，我们不仅要在管理上给予合理的方案，更要在财务上成本上进行控制。

而对于H酒店来说2015年又是一个更大的挑战。

当2009年11月4日，上海市人民政府新闻办公室授权宣布：

上海迪士尼项目申请报告已获国家有关部门核准，次项目将在上海市浦东新区川沙新镇，占地约116公顷。

一旦上海迪士尼乐园建成，估计将带动总计上万亿的GDP总值预料，可为当地创造5万个新职位。

消费力方面，中国内地80%以上客流将被吸引至上海，甚至包括大量亚洲旅游资源。

当次重大新闻的公布，H酒店开始筹谋如何做好准备，迎接一个新的挑战。

期间我们更改设施，对375间的客房进行整改，并更新设施，酒店大堂也重新整改并调整，花费了大量的资金在工程上。

这些都是为了迎合未来的发展，推至最高点。

2、酒店的目前状况

2.1酒店简介

H酒店为四星级大酒店坐落于浦东机场工作区内，离候机楼也只有5分钟的路遥，为了方便住客我们也安排了酒店到侯机楼的来回班车解送旅客。

H酒店属于机场集团管制下的酒店，与其他便捷不同的是，贵酒店并不是独立的酒店，其盈利和管制都离不开机场集团。

其客人主要来源是各航空公司航班延误的旅客及一些商务长住客。

客房370多间，其设施也在酒店行业颇好。

一共有9大部门：

行政办、财务部、工程部、餐饮部、人事部、客房部、销售部、前台及保安部。

2.2酒店标准化的财务管理制度介绍

2.2.1目标成本管理

目标成本是作为奋斗的目标，经事先确定某产品在一定时期内所努力实现的成本。

目标成本=预计销售收入-预计销售税金-目标利润

在长品价格和产品销售量已定的情况下，目标成本是根据计划目标利润而定的，目标成本制定有以下几种方法：

（1）根据以前生产同类产品的成本水平制定。

（2）按同行业的先进水平制定。

（3）企业有关人员根据自己的实际工作经验来预测制度。

然而杂通常情况下，企业得预测目标利润，然后在确定目标利润的前提下，根据目标利润来确定目标成本，在确定设计工艺标准和生产水平，并在执行中完成成本控制，以达到获得目标利润的目的。

产品成本是在生产过程中随着经济活动的不断发生而形成的，对每项支出事先按照有关的定额，标准，目标进行监督各个部门按目标成本的限额进行管理控制，这就是成本管理控制，也是目标成本管理的中心环节。

2.2.2现金的收付

根据《现金管理暂行条例》中规定，单位可使用现金支付的款项有以下几个方面：

（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁布给个人的科学技术、尾花艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

库存现金限额一般按照单位3~5天的日常零星开支所需要现金确定，单位超过限额的现金应于当日终了前及时寸入银行；

库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。

库存现金收支的日常管理：

（1）企业现金收入应于当日送存开户银行；

（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中支付，即不得坐支；

（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；

（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；

不准谎报用途提取现金，即不得“套取现金”；

不准用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金，即不得“出租出借”帐户；

不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留帐外公款，即不得私设“小金库”。

2.2.3应付账款制度

应付账款是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要奉贤和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。

企业应通过“应付账款”帐户核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。

该帐户属于负债帐户，贷方则登记企业购买材料、商品、接受劳务所形成的应付未付款项，则借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已重销无法支付的应付账款，一般期末余额在贷方，表示尚未支付的应付账款。

而且此帐户一般应按照债权人设置明细帐户。

为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入帐，待下月初再用相反会计分录予以冲回。

2.2.4应收账款及坏账准备

应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等，应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品或材料、提供劳务等应向有关债务人收取的假税款及代钩贷方垫付的运杂费等。

应收账款和应付账款是相对立的科目，应付是负债科目，而应收却相反是资产类科目，应收账款入帐时还需要考虑到商业折扣及现金折扣。

商业折扣：

是指销货企业为了鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的扣除。

现金折扣：

是指在赊销的方式下，企业为了鼓励客户提前偿付货款而想客户提供的债务扣除。

坏账准备：

企业的各项应收款项，可能会由于种种的原因无法收回。

这类无法收回的应收账款就是坏账，因坏账而遭受的损失为坏账损失。

企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

坏账准备的公式：

当期应计提的坏账准备=当期期末应收款项余款*坏账准备计提率-（或+）计提本期坏账准备前“坏账准备”帐户的贷方（借方）余额

企业确实无法收回的应收款项按管理权限抱经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。

已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。

已确认并转销的应收款项以后又收回，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。

2.2.5信用卡的管理

信用卡属于非票据结算，是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

信用卡按照对象分单位卡和个人卡；

按信誉对象分金卡和普通卡。

信用卡属于贷记卡，通过POS机结算货币，信用卡透支金额金卡最高不超过1万元，普卡不超过5000元。

信用卡透支的期限最长为60天。

信用卡可以在特约单位购物、消费。

但是，单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。

单位卡不得支取现金。

2.2.6与其他企业的财务制度区别

与其他企业不同，酒店行业的财务管理岗位，及分配工作没有其他企业复杂化，而是采用了一个人岗制的方法来管理。

并且不仅是财务部是管理账款，其中前厅部和餐饮部也分有收银员，分工每天的收银活动，并又财务部的总出纳收回当日营业款并交入银行。

一般程序如下：

餐饮：

餐饮收银工作是记入餐饮收入的第一步，也是财务管理上的一个重要环节，也是每月酒店总收入的一部分。

每个营业员应熟悉的自己的工作，管理好账款，这也为财务核算奠定了最重要的基础。

每日收银员应做好交接班，并把账务记录在案，待下一班员工上班时，进行移交，并当面点清银箱总金额，以确保金额无误。

并将当日的收取的金额写在现金袋上，然后装入现金封包内，要求内装的金额必须和封包上写的金额一致，在主管的监管下投入银箱。

前厅：

比起一般企业，酒店前厅则与客人接触最多，然而接触的客房营业款也最多，客房收款方式一般分几大类，现金、信用卡、挂帐。

另外还有一特殊的就是外币兑换，这是与其他企业区别最大的一个地方，外币的兑换要随着每日的牌价变动，根据国家外汇管理的规定，目前中国银行境内收兑的外币现钞共有17中货币（16中则为公开牌价）除此以外的货币一律只接受托收，不得当场办理业务。

并填写水单，登记客人的护照及外币号码，并有客人亲笔签字后交由财务部。

前厅也有自己的备用金，每日除去自己的备用金外，其余也一律交由财务部。

财务：

与其他行业财务部不同的是，酒店应收设立了日审员，其职责是收银审核的基础上，再次对当日的营业额进行审核、汇总、分类等。

最终反映到财务帐户中，并编制每日营业表。

统计出当天的营业数。

2.3酒店现行的财务管理制度

H酒店财务部细分会计部、信贷部、采购部、成本控制及电脑房。

会计部：

主要管理银行的收付工作，应付账款、应付工资及总账；

应付账款每月需对购进的货物统计出应付的款项，并与供应商对帐，监管银行付款工作，月底编制银行调节余额表。

应付工资则每月计算员工的工资新酬，每月15日去税务局交纳营业税，外汇品牌费等。

每到月底，总账根据当月的营业利润等，编制现金流量表，资产负债表等体现出每月的营业利润。

财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。

全体财务部人员时刻遵守着我国的财务会计准则以及税收法规。

酒店的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的各项工作，积极履行其工作职责。

从审核原始凭证到会计记账凭证的录入，再到到编制财务会计报表;

从各项税费的几天到纳税申报、上缴;

从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等。

财务部门制订各项财务成本计划，严格控制成本费用。

从而促使资金调控有序，集团总体资金规模得到了合理的控制。

每位会计都恪尽职守，努力做好本职工作，为公司的整体发展贡献一份力量。

信贷部：

信用卡、应收、日审及夜审；

信用卡是客人来酒店消费刷卡时所产生的费用，每月记帐登记，汇总出收入金额，应收与信用卡不同的是，它是客人在消费时采用挂帐的形式，其信誉度颇高，要对客人的信誉进行担保，避免有坏账不能收入，日审和夜审则监督每日的餐饮及前台的现金收入对当日的营业情况进行分析，编制日报表。

成本控制：

收货部和仓库管理。

收货部则主要职能是对供应商送的产品进行监督作用，对产品的规格、价格、产品的质量加以保证。

收货后所有东西一并进仓保管，其他部门可以到仓库填写仓库领料单领取物品。

3.H酒店财务管理上所存在的问题及产生的原因

3.1H酒店财务管理上所存在的问题

3.1.1会计核算不规范，账务处理不严谨，财务手续不健全

随着市场经济的发展和环境的变化，经济体制改革的不断深入，酒店与市场的关系越来越密切，适用的会计环境也随之发生了变化，使得酒店管理在之前未解决的基础上又出现了新的问题。

会计核算的不规范化，会计人员对于凭证的改动并没有按照《会计法》所写的，用红线更正并盖上章，这样使得会计凭证不完善不合法。

会计帐簿是会计机构、会计人员办理会计事务，进行会计核算的重要环节。

没有会计帐簿，反映单位各项经济业务事项的会计凭证就得不到审核监督和整理、归纳、分类、汇总，单位各项资产和权益的增减、变动情况月结构就得不到反映，就不能会计核算。

这不仅影响到单位自身的经营管理，也使与单位有经济关系的各方面利益得不到保证。

会计帐簿的设置并不是任意的，必须依法设置，这是酒店财务部门首要实施监督的问题。

同样的会计核算项目，但是每次核算的科目与方法却是不统一，体现出会计人员会计知识浅薄。

无法正确的判断科目性质入帐。

1.投资主体单一,投资的市场化程度低。

根据酒店行业协会统计,昆明市的星级饭店90%以上都是政府部门或国有资金投资的,其投资带有指令性而不是市场行为,特别是昆明“99世界园艺博览会”前期,为了接待需要,兴建了大量的宾馆饭店,“世博会”结束后,导致宾馆饭店的房间数严重过剩,出现了全行业亏损的状况,部分财务状况恶化的宾馆饭店纷纷倒闭,未倒闭的宾馆饭店也仅能维持惨淡经营。

即使在这样的市场状况下,仍有一些政府行业部门和企业集团为了满足本部门消费需要热衷于酒店投资,政府管理部门对国有资金投资酒店缺乏刚性约束,加剧了当地酒店市场的亏损状态。

2.缺少高水准投资的可行性研究报告。

星级宾馆特别是高星级宾馆的投资是一项庞大的资金支出,投资成本极高,而当地的酒店投资普遍缺乏科学的、客观的投资可行性研究报告,投资业主特别是国有资金投资者,对酒店的投资建设主要以本部门的使用方便为出发点,而不是以经营的角度对酒店的投资和设计做可行性研究,主要表现为对当地经济的发展态势不了解,对酒店的客源市场无定量分析,酒店市场定位模糊,脱离酒店的投资和经营周期而作出错误的分析结果等,造成酒店完工后便成为一个经济包袱。

3.投资结构的配比不合理。

设计是酒店的灵魂,是做好酒店经营的基础前提之一,我国的酒店业发展较短,在酒店工程设计中严重滞后于国外的设计水平,但国外的设计费较国内高,因此业主方往往不愿意支付该项费用,其结果是大量的酒店风格雷同,缺乏个性,建造成本高,且浪费严重,功能布局不合理,主要表现在盲目选用高档材料而忽视装饰效果;

建造大面积、大空间的大堂,既缺少温馨又浪费投资,还造成经营中能耗费用支出过大;

大量投资用于外部装饰,而室内的客用设备和物品却投资不到位,使客人居住的舒适性下降;

经营重点不突出,盲目追求经营项目的大而全,导致铺摊子过大,服务的专业性滞后,亏损严重。

4.人才缺乏,管理粗放,经营理念落后。

由于当地的经济落后于沿海地区,商务活动较少,酒店的消费仍处在以旅游市场为主的低层次上,酒店经营的季节性强,各酒店为争夺客源,相互之间杀价倾销,加之酒店业经营效益长期低迷,使酒店行业的薪酬水平缺乏吸引力,特别是对高素质的管理人员缺乏吸引力,人才流失严重;

在管理方面,缺少现代酒店管理中的标准化、专业化和个性化服务,大部分酒店仍然停留在传统的经验式管理基础上,服务理念落后;

在经营理念方面,重视硬件而忽视软件的投入,对员工重使用轻培训;

盲目追求住房率而忽视品质的培养等。

3.1.2货币资金管理不完善，费用开支不透明

每日的现金较多，但是没有定日存入开户行，其支付现金从单位现金收入中直接支付（即坐支），在一般情况下不允许单位坐支，因为这不利于银行进行管理和监督。

，这在会计法律当中是绝不允许的。

开户单位应当建立健全的现金帐目，逐笔记载现金收付。

现金帐目应当做到日月清，张款相符；

不可以用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金（白条抵库）。

现阶段酒店有时也会出现由于急需采购货，向单位写了借条借款，即白条抵库；

按照开户单位使用现金，违反了起点以下的零星支出（1000元），购买产品1000以上或固定资产都用现金购买，违反了现金条列。

3.1.3固定资产管理不规范

固定资产在会计法规定，是以2000以上为固定资产，但是我酒店则有时会把低于2000的低值易耗品也归入其中，固定资产应每个物品上都有固定资产卡片，并登记入帐。

但是有些部门在固定资产已经坏的情况下，私自处理其固定资产，没有经财部报损，使得年底清查的时候无法帐实相符，年终有盘亏的现象出现，这绝对是影响到酒店的资产损失。

并且固定资产上的卡片上登记的型号也与实际固定资产不符，所以清查的时候有牛头不对马嘴的现象出现，这样就处理会计不严谨。

已投入使用的固定资产未及时入账，已经淘汰、废弃的固定资产长年在账内挂账，不及时报批核销这些现象依然存在。

多方面的问题造成了固定资产的不规范问题。

从以上的几点，我认为一个企业最重要的就是财务管理，账务处理不严谨，财务手续不健全、货币资金管理不完善，费用开支不透明、固定资产管理不规范等这些问题会直接影响到H酒点的营业利润，财务体制方面管理不善，导致每月报表会有所出入，每年提供给集团的营业利润数据也不准确，从而会使集团对下一年的利润分配，各单位的预算及下一年的投资数据有所影响。

可以看出财务管理对酒店经济效益具有重要与深远的影响。

为了长期发展可持续发展，酒店要财务管理深入理念，在重视财务管理资金管理功能、成本控制功能、管理监督功能，使企业在控制产品成本的基础上，在良好的管理监督体系的保障下，不断去发展自己，从而提高企业的经济效益。

3.2酒店目前财务状况所产生的原因

3.2.1会计人员流动较快

酒店行业人员流动较快，经过去年的世博会，很多一些老资格的财务员工纷纷转入其他酒店，留下的都是些资格赏钱的会计人员，有些还是刚毕业的学生，不能很快的将手头上