审计课教案文档格式.docx
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内部控制的研究与评价，交易和余额的详细测试，业务循环和实质性测试的方法，余额的直接测试。
课程教
学目标
学生通过系统学习，了解审计的职能、审计目标、审计的作用以及审计相关的制度安排，熟悉独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则，了解财务报表审计的基本方法和程序，并能应用于政府审计、民间审计和内部审计的实践，使学生提高审计学方面分析问题和解决问题的能力，从而为今后学习其它专业课奠定基础，也为学生毕业后从事本专业理论研究和应用，从事教学和相关部门的实际工作打下坚实基础。
授课专业班级
会计专升本
考核方法
闭卷
教学进度表
（2007--2008学年度第一学期）
课程名称审计学讲授72学时任课教师签名
课程模块专业必修课讨论学时教研室主任签名
开课专业、班级会计专升本0614课内实践学时2007年8月20日
课内其它学时
总计72学时
周次
时
间
讲授
讨论、测验等
章节、主题
时数
主题
1
8.27—9.2
第一章总论
2
9.3—9.9
第二章审计的种类、方法和程序
3
9.10—9.16
9.17—9.23
第三章我国审计的组织形式
5
9.24—9.30
第四章审计准则和审计依据
6
10.1—10.7
第五章审计证据和审计工作底稿
7
10.6—1014
第六章审计计划、重要性和审计风险
8
10.15—1021
第七章内部控制系统及其评审
9
10.22—10.28
第八章审计技术和方法的发展
10
10.29—11.4
第九章销售与收款循环审计
11
11.5—11.11
第十章购货与付款循环审计
12
11.12—11.18
13
11.19—11.25
第十一章生产与费用循环审计
14
11.26—12.2
第十二章筹资与投资循环审计
15
12.3—12.9
第十三章货币资金审计
16
12.10—1216
第十四章完成审计工作与审计报告
17
12.17—1223
18
12.24—1230
第十四章完成审计工作与审计报告
第十五章验资
注：
此表由任课教师按课程组集体讨论的规定认真填写，授课前一周填写完毕。
任课教师复印二份，一份交系部教学主任备查，一份交教务处备查。
《审计学》课程教案
授课题目
第一章审计总论
课次
2次
授课方式
课时安排
教学目的、要求：
通过本章审计概论的讲述，使学生掌握审计的基本知识，明确审计的含义、审计的产生与发展、审计的性质及职能和作用，区分注册会计师审计与其他两种审计的不同，为之后的独立审计方法和实务的系统学习打下基础。
教学重点及难点：
一、审计的性质、审计的构成要素
二、审计的职能和作用
三、注册会计师审计的发展演变与中国民间审计的沿革
四、我国审计监督体系的构成
五、注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系
教学主要内容：
第一节审计的起源与发展
一、审计的起源
（一）什么是审计
1.审计的性质
审计是一项独立性的经济监督活动。
2.审计的要素
审计活动中有三个关系人（或四项基本要素）：
审计委托人（授权人）、审计人、被审计人和审计标准。
3.审计的职能：
经济监督、经济鉴证和经济评价职能。
4.审计的作用：
审计职能实现后的效果即为审计作用,审计有批判性作用和建设性作用。
（二）审计的起源
1、审计产生的原因：
生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化，基于经济监督的需要。
2、审计起源于官厅审计，经过漫长的发展，才逐渐深入民间，形成民间审计；
后来为加强企业内部管理，提高经济效益，出现内部审计。
二、审计的发展
审计发展一分为三：
政府审计、民间审计和内部审计。
（一）政府审计的发展：
1、政府审计的演变：
从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计职能阶段。
2、中国政府审计的发展历程：
西周初期初步形成阶段、秦汉时期确立阶段、唐宋日臻健全阶段、元明清停滞不前阶段、中华民国演进阶段和新中国审计振兴阶段。
（二）民间审计的发展
1、民间审计的沿革：
注册会计师审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。
1721年英国的“南海公司事件”是注册会计师审计产生的“催产剂”。
英国的会计师查尔斯斯耐尔对“南海公司”进行的审计，成为注册会计师的第一人，标志着注册会计师的诞生。
1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体，标志着注册会计师职业的诞生。
注册会计师审计经历了详细审计、资产负债表审计、财务报表审计三个阶段。
2、中国民间审计的发展：
1918年北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规—《会计师暂行规程》，标志我国民间审计诞生。
谢霖是我国第一位注册会计师。
正则会计师事务所是中国第一家会计师事务所。
1980年12月财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。
1981年1月1日，上海会计师事务所宣告成立，成为新中国第一家注册会计师事务所。
1988年11月财政部领导下的中国注册会计师协会成立。
1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施。
1996年1月中国注册会计师独立审计准则颁布实施。
新中国注册会计师审计的发展历程：
萌芽创立阶段、萎缩中断阶段、恢复重建阶段、稳定发展阶段和规范调整阶段。
第二节审计的基本概念
一、审计的概念
审计——是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。
注册会计师审计——是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
二、审计的客体与对象
审计客体：
政府审计——国有资金、公共资金的运营
内部审计——各部门、各单位内部
民间审计——外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司
审计对象：
被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动
及其作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。
三、审计目的
审计目的是指审计所要达到的目的和要求。
注册会计师审计目的包括一般目的和特殊目的。
1.审计的一般目的
注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见，包括合法性和公允性两个方面：
合法性——指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；
公允性——指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2.注册会计师审计的特殊目的
注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见，也包括合法性与公允性两个方面。
四、审计种类
按主体的不同，审计划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
按目的、内容不同，审计划分为会计报表审计、合规性审计和经营审计
按与被审计单位的关系不同，审计划分为内部审计和外部审计
按范围不同，审计划分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计
按实施时间不同，审计划分为事前审计、事中审计和事后审计；
定期审计和不定期审计；
期中审计和期末审计
按执行地点不同，审计分为就地审计和报送审计。
第三节注册会计师审计与其他审计的关系
一、审计监督体系
我国审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计构成，他们相互联系，各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计；
他们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。
1、政府审计的类型：
由议会直接领导并对议会负责；
在政府内建立审计机构并对政府负责；
由财政部领导，在财政部门内部设立审计机构监管财政监督，实行财政、审计合一制度。
2、内部审计的类型：
受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导、受本单位总裁或总经理领导、受本单位董事会领导。
3、注册会计师审计的组织形式类型：
独资、合伙、有限责任公司和有限责任合伙等形式。
二、注册会计师审计与政府审计的关系
1.主要联系：
都是现代审计监督体系的构成部分；
均是外部审计，独立性强。
2.主要区别：
审计目标不同
审计标准不同
审计经费不同
取证权限不同
发现问题的处理方式不同
三、注册会计师审计与内部审计的关系
都是现代审计监督体系的组成部分；
注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成果。
独立性不同
接受审计的自愿程度不同
审计时间不同
本章复习思考题：
1.审计的性质和审计监督体系的构成。
2.审计是怎样产生的？
我国政府审计的历史沿革和西方民间审计的演变
3.审计的客体和对象
4.审计的职能和作用
5.注册会计师审计的一般目的和对象
6.注册会计师审计与其他审计的关系
本章教学参考资料：
1.《审计学》全国注册会计师统一考试指定辅导教材
2.刘明辉主编，《审计学》，东北财经大学出版社，2005年。
3.刘华编著，《审计理论与案例》，复旦大学出版社，2005年。
4.余玉苗《审计学》清华大学出版社2003年2月出版
5.[美]道格拉斯•R．卡迈克尔约翰•J．威林翰卡罗•A．沙勒著
6.刘明辉胡英坤主译《审计概念与方法——现行理论与实务指南》
东北财经大学出版社1999年11月第1版
教法提示：
在教学方式上仍以讲授为主。
此部分内容是审计的基础知识，需要详细讲述，使学生明白审计产生与发展的来龙去脉，为以后的审计知识、审计理论和方法的学习打下基础。
教学方法是按历史线索，以说故事的方式讲解。
计划用4课时。
授课
题目
第二章审计种类、方法和程序
方式
通过对本章的学习要求学生一般了解我国审计的种类，掌握注册会计师从事审计工作时所应用的各种技术方法，知悉注册会计师审计的基本工作程序。
1、审计的方法
2、审计程序
3、抽样技术在审计中的应用
4、注册会计师审计工作程序
第一节审计的种类
一、审计的基本分类
二、审计的其他分类
第二节审计的方法
一、审计方法的选用
二、审计的技术方法
（一）审查书面资料的方法
（二）证实客观事物的方法
第三节抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
（一）任意抽样
（二）判断抽样
（三）统计抽样
（四）抽样风险和非抽样风险
二、属性抽样
（一）确定预计差错发生率
（二）确定精确度
（三）确定可靠程度
（四）确定样本数量
（五）选择随机抽样方法
（六）评价抽样结果，推断总体特征
三、变量抽样
（一）平均值估计
（二）差异估计
第四节审计程序
一、审计程序
（一）了解被审计单位的基本情况
（二）签订审计业务约定书
（三）初步评价被审计单位的内部控制系统
（四）分析审计风险
（五）编制审计计划
二、审计的实施阶段
（一）进驻被审计单位
（二）检查和评价内部控制系统
（三）审查会计报表及其所反映的经济活动
（四）收集审计证据
三、审计的终结阶段
（一）整理、评价审计证据
（二）复核审计工作底稿
（三）编写审计报告
（四）提出管理建议书
1、简述我国注册会计师在工作中所应用的技术方法
2、简述我国注册会计师的审计工作程序。
6.刘明辉胡英坤主译《审计概念与方法——现行理论与实务指南》
在教学方式上仍以讲授为主
讲授，讨论
通过对本章的学习要求学生了解审计的组织形式，各种组织形式的含义；
掌握民间审计的业务范围；
熟悉注册会计师的职业道德和法律责任。
1.政府审计机关
2.内部审计机构
3.民间审计的业务范围
4.注册会计师的职业道德和法律责任
第一节政府审计机关
一、政府审计机关及其人员
二、政府审计机关的职责权限
三、政府审计是高层次的经济监督
四、最高审计机关国家组织
第二节内部审计机构
一、内部审计机构及其特征
二、内部审计机构的职责权限
三、国际内部审计机构
第三节民间审计组织
一、民间审计组织及人员
二、民间审计的业务范围
三、西方国家的民间审计组织
第四节注册会计师的职业道德和法律责任
一、注册会计师的职业道德
（一）注册会计师职业道德的基本要求
（二）注册会计师的业务能力和技术守则
（三）注册会计师对委托单位的责任
（四）对同业的责任
二、注册会计师的法律责任
（一）会计责任与审计责任
任何一种职业，其应承担的责任与其社会地位之间有着直接的联系。
对审计人员来说，只有当准备承担责任并对因未能满足规定的要求而引起的后果负责时，其地位和执业能力才会被认可。
审计人员的社会地位和责任是一枚硬币的两面。
除非审计人员打算对其行为负法律责任，否则他们的审计报告毫无意义，也就无所谓什么社会地位。
随着民间审计职业地位的日渐提高，其所负的法律责任也在不断增长，这在世界各国已成为一种趋势。
请看下面的例子，
1968年6月15日，美国《论坛》报道：
“过去几个月发生控告审计人员的案件是前12年同类案件的总和。
”
70年代中期，美国发生了数以百计控告审计人员的诉讼案；
80年代，美国17家最大的会计师事务所每年因营私舞弊而赔偿的保险费，估计最低达3，000--4，000万美元，
在我国，审计职业界的情况亦非风平浪静；
1991年，在福建省发生了第一起针对审计人员的诉讼案；
1992年，深圳原野公司事件涉及“深圳特区会计师事务所”，几名审计人员被剥夺执业资格，事务所部分工作人员被追究责任；
1993年，北京某会计师事务所某分所为非法集资、从事诈骗的"
长城"
公司提供服务。
，受到有关部门严肃查处；
1994年，海南省财税厅责令在承办“中水（海南）长城国际投资集团”验资业务中弄虚作假、出具虚假验资报告的海南某会计师事务所停业整顿。
这些中外事例清楚地向我们说明了一个问题，那就是:
随着社会的发展，文明的进步，审计人员应承担的法律责任必将日益增长，这是不可逆转的历史趋势。
1.会计责任
建立健全内部控制制度；
保护资产安全完整；
保证会计资料真实合法完整
2.审计责任
（二）注册会计师法律责任的成因和种类
法律责任的成因
1.被审计单位的责任
（1）错误、舞弊和违反法规行为
1错误----会计报表中存在的无意的错报和漏报。
如销售发票中的单价和数量成绩计算错误。
包括---计算抄写错误、对事实的疏忽误解、对会计政策的误用
2舞弊之会计报表中存在不实反映的故意行为。
[例题]及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（）的责任。
（1997年）
A·
会计师事务所的注册会计师
B·
政府审计机关的审计师
C·
税务机关的注册税务师
D·
被审计单位的管理当局
[答案]D
（例）错误是指被审计单位会计报表申存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括（）。
原始记录和会计数据的计算、抄写错误
虚假交易或事项的记录
对事实的疏忽和误解
对会计政策的误用
[答案]ACD
如果违反法规行为对会计报表有严重影响而未做适当的会计处理和披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。
③违法行为的处理如果注册会计师不能取得违反法规行为的充分证据，应发表保留意见或无法表示意见。
如果被审计单位拒绝接受审计重大违反法规行为，注册会计师应做适当的处理（包括评价、查证和处理、报告）
（2）经营失败
要求区分审计失败和经营失败
经营风险经营失败
提出错误审计意见审计失败
2.注册会计师的责任
（1）违约-----是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。
当违约给他人造成损失时，审计人员应负违约责任。
比如会计师事务所在无任何原因下没有按时完成委托业务或违反了与被审计单位订立的保密协议等。
（2）过失-----是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。
评价审计人员
的过失，是以其他合格审计人员在相同条件下可做到的谨慎为标准的。
当过失给他人造成损害时，审计人员应负过失责任。
通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。
①普通过失:
通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎。
对注册会计师而言，是指没有完全遵循专业准则的要求。
比如，未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为一般过失。
②重大过失:
重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。
对于注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。
比如，审计不以《独立审计准则》为依据，可视为重大过失。
在审计实际工作中，通常用"
重要性"
和"
内部控制"
这两个概念来区分注册会计师的普通过失和重大过失。
ⅰ如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。
ⅱ如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实，在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。
注册会计师对会计报表项目的实质性测试是以内部控制的研究与评价为基础的。
如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能够合理确信发现由此产生的重要错报、漏报，否则，就具有重大过失的性质。
相反的情况是内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效。
由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。
从上述分析可以得出一个结论:
当注册会计师非常重视某个环节，但通过审计没有发现实际上存在重大问题，这就属于重大过失。
这种情况在各行各业都是如此。
例如:
当一名医生怀疑某患者身体有问题（实际上确实有重病），但该医生就是查不出来造成误诊，这就属于医生的重大过失。
当若干名武警得知一罪犯躲在大楼里，但最后罪犯逃脱了，这就属于武警的重大过失。
当注册会计师怀疑被审计单位会计报表有重大问题，但就是查不出来（假设没有受到任何限制），这也属于注册会计师的重大过失。
上述情况的出现都与这些医生、武警、注册会师的专业技能不到位有关。
3.欺诈又称审计人员舞弊，是以欺骗或害他人为目的的一种故意的错误行为。
作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是;
诈与普通过失和重大过失的主要区别之一，对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目出明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告。
[例]注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施（）（2000年）
与被审计单位管理当局商讨
向律师进行必要的法律咨询
扩大审计程序，以查明事实真相
发表否定意见
[答案]ABC
[例]如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（）（2001年）
征求律师意见B·
取消业务约定
发表保留意见D·
无法表示意见
（答案）ABCD
（二）注册会计师法律责任的种类
注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、或民事责任、或刑事责任。
这三种责任可单处，也可并处。
要了解中国注册会计师法律责任在相关法律条款中的规定。
注册会计师如何避免法律诉讼减少过失和欺诈的措施
二、避免法律诉讼的具体措施
一、简述政府审计机关的职责权限。
二、简述民间审计的业务范围。
三、简述注册会计师法律责任的种类。
四、简述注册会计时职业道德的基本要求。
4.余玉苗《审计学》清华大学出版社
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