审计报告分析Word文档下载推荐.docx

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李豪。

主要经营范围：

商品房销售代理；

房地产项目策划；

二手房代理；

房屋租赁代理；

房地产评估代理；

房地产过户手续及产权证代办；

房地产抵押贷款代办；

网页设计、制作。

二、主要会计政策

1.会计制度：

本公司执行财政部颁发的企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

2.会计期间：

自公历每年1月1日至12月31日。

3.记帐原则和计价基础：

以权责发生制为记帐原则，以借贷记帐法核算，以实际成本为计价基础。

4.记帐本位币：

以人民币为记帐本位币

5.现金及现金等价物的确定标准：

本公司将期限较短（指购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的投资作为现金等价物。

6.存货：

存货主要包括库存商品、低值易耗品；

存货的取得按实际成本计价，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本；

存货的发出按照实际成本法计算发出存货的实际成本。

7.固定资产：

（1）固定资产标准为使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；

不属生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年的资产。

（2）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、原值、估计经济使用年限和预计残值确定其折旧率。

本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。

8、财务费用：

财务费用包括为本公司筹集生产经营所需资金而发生的银行借款利

息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费、折价或溢价的摊销等。

9、管理费用:

管理费用包括职工工资，福利费，工会经费，待业保险，劳动保险，审计费，业务招待费，固定资产折旧费，小车经费，办公费，水电费，邮电费，差旅费，会议费等。

10、主营业务收入的确认

收入是在提供劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

收入确定的条件：

本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购买方；

本公司没有确保通常与所有权相关的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

与交易相关的经济利益能够流入企业；

相关的收入已经收到或取得了收款的有效凭证，并且与销售该产品、商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

11、利润分配：

税后净利润的分配根据公司章程和董事会的决议，净利润的分配顺序：

加：

年初未分配利润或减：

年初未弥补亏损提取法定公益金；

向股东分配利润；

或转作资本。

三、财务报表主要项目注释

1、货币资金落千丈333,907.02元，其中：

现金333,666.22元

银行存款240.80元

2、应收账款18,000.00元，其中：

奥恒、谊联、超强18,000.00元

3、预付帐款71,613.00元，系预付杜荣月房款。

4、待摊费用69,638.29元，其中：

广告费2,762.50元

社保金9,313.00元

车保410.63元

装修费36,798.58元

服务器2,625.00元

5、固定资产717,664.20元，其中：

房产及建筑物613,140.20元

运输设备95,624.00元

办公设备8,900.00元

累计折旧110,307.91元

固定资产净值607,356.29元

6、其他应付款12,102.72元，其中：

工会经费6,98.93元

职工教育经费5,603.79元

7、预提费用-40,657.33元，系预提房租及水电费、物业费、广告费。

8、未分配利润年初余额-26,036.54元，本年利润144,89.06元，118,812.52元.

9、实收资本1,000,000.00元,其中：

李豪100,000.00元，占注册资本的10%

李伟200,000.00元，占注册资本的20%

陈春700,000.00元，占注册资本的70%

四、重要事项说明

本报告仅限贵公司办理年度检验时使用。

年末余额篇二：

审计报告案例分析题与答案

审计报告案例分析题

1．资料：

楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。

2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下：

我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。

我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。

我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

中国注册会计师：

楼兰（盖章）

2001年12月31日

此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息：

（1）2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。

天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。

在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。

楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。

（2）楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。

楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。

（3）天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。

如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。

为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。

该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。

（4）天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。

天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。

要求：

请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要?

说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。

2．在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见?

（1）在对伊犁公司的审计过程中，你发现存货存在严重高估的可能性。

但是当你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。

（2）你正在第一次对乌苏公司进行审计。

乌苏公司已成立5年，但从来没有被审计过。

在审计过程中，乌苏公司不同意你对期初余额进行审计。

审计完毕后，你认为本期财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求。

（3）你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的，所以无法对于田百货公司的期末存货进行盘点。

你知道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。

你设法通过执行替代程序获取了充分、适当的审计证据。

审计工作完成后，你认为会计报表的编制符合《企业会计准则》的规定，公允地反映了于田百货公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。

期末余额做出调整或者进行披露。

该客户所欠的应收账款占流动资产总额的10％，是当年净利润的30％。

（5）叶城运输公司原来采用购置运输车辆的经营政策。

今年叶城运输公司决定不再购置运输车辆，改为租赁所需的车辆。

会计政策也相应改为融资租赁的会计处理方法。

该会计政策变更已经在会计报表中作了充分的披露。

请你说明每种情况下你将发表的审计意见类型。

如果所给的条件不足，可以自行设定。

审计报告参考答案

1．楼兰工作底稿中的第一到第三个事项不需要列入审计报告中。

第四个事项需要在工作底稿中予以说明。

（1）会计政策一般不应变更，但如果变更会计政策能够更公允地反映被审计单位的情况则应变更，同时对该变更的性质和影响做出说明。

为了保证会计信息的可比，应在比较财务报表中追溯调整前几个年度的会计数据。

如果被审计单位作到了以上几点，便不必在审计报告中反映。

（2）如果不能够执行某项审计程序，注册会计师应执行替代程序，但不可以降低审计证据的数量和质量。

如果作到了这一点，注册会计师依然可以发表审计意见。

（3）对极可能发生且金额可以估计的或有损失应暂估入账。

如果难以预料或有损失发生的可能性，就应该在报表附注中对或有损失的性质和结果做出披露。

（4）对未来股利发放的限制性规定会影响到天山公司股东及潜在投资者的决策，天山公司应该对这一限制性规定做出披露。

天山公司拒绝做出披露，楼兰应该在审计报告中予以说明。

楼兰的审计报告中缺少：

（1）标题“审计报告”和收件人“天山公司全体股东”（审计业务的委托人）。

（2）缺少管理层对财务报表的责任和和注册会计师审计责任的说明。

（3）“我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。

”一句可以省略。

（4）注册会计师的审计应该是按照《中国注册会计师审计准则》进行的，而会计报告应该符合《企业会计准则》。

（5）在审计报告中说明对于发放股利的限制性规定作为强调事项。

（6）审计报告中还应注明会计师事务所的地址并加盖公章。

（7）审计报告的日期应该是外勤工作结束日，即2002年2月24日

（8）中国注册会计师签名并盖章应有两名。

改正后的审计报告（略）

2．对于第一种情况，由于注册会计师对于存货的审计范围受到客户人为的限制，无法获取充分适当的审计证据。

注册会计师可视存货可能高估的金额大小发表保留意见或者无法表示意见的审计报告。

对于第二种情况，由于乌苏公司从来没有经过审计，所以注册会计师有必要对资产负债表的期初余额进行适当的审计。

现在乌苏公司不同意注册会计师对其期初余额进行审计，也即人为限定了注册会计师的审计范围。

注册会计师可视期初余额对本期财务报表的影响大小发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

第三种情况。

通常存货的盘点应该在会计年度结束日前几天进行。

如果无法在会计年度结束日之前对存货进行盘点，注册会计师应设法执行替代程序，如在会计年度结束日之后盘点存货，并调整会计年度结束日之后到盘点日之间的存货收发业务，借以推断资产负债表日存货的余额。

如果注册会计师对执行替代程序所获得的审计证据表示满意，应该发表无保留意见的审计报告。

第五种情况。

叶城公司的经营政策发生了变更，原来对固定资产的会计处理方法显然已不能够适应新的经营环境。

叶城公司的相应会计政策应该做出变更并在报表附注中对会计政策变更的性质和影响做出说明。

因此注册会计师应该发表无保留意见的审计报告。

篇三：

审计分析报告

案例分析报告书

教学单位工商管理学院专业会计学班级组员姓名

审计案例分析报告

审计课程是一门专业基础课程,它具有一定专业技术难度,理论性和实践性均较强,可

以从另一个方面强化财务会计等课程的学习,而采用科学的审计案例教学模式,以提升案例教学的运用效果,使学生通过分析案例,培养学生善于发现新问题、分析问题、解决问题的思维能力,有利于提高学生的综合素质和创新能力,对培养符合国家经济建设需要的合格审计人才十分重要。

本学期我们进行的几周审计案例实训，正好弥补了理论和实践的脱节，将课本的理论知识和实践巧妙的结合在一起。

下面就案例的具体分析如下：

1.审计案例分析简介

审计案例分析主要是围绕审计的基本知识来展开的。

这次的实验课程是以自由选择案例分析的形式，这令我们的自由选择性更大了，可以做自己喜欢的案例，这是对同学们的激励，更能发挥我们每个人的长处了。

在自由选择案例分析的课程中，根据要求我们小组分别对案例分析-1、案例分析-4、案例分析-6和现金审计案例进行了系统分析，并做出了分析报告。

2.具体分析报告内容：

案例分析-1

abc商行经营批零业务,由于进货太多一时造成资金周转困难,拟向银行申请货款500000元.银行方面要求商行提供经审定的财务报表,否则不予考虑,于是商行聘请注册会计师进行审计,并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康,以期获得银行的贷款.整个审计过程中审计人员的工作作风马虎,没有发现存货价值高估以及部分存货因质量问题长期积压,最后出具了一份无保留意见的审计报告.银行根据该商行呈送的经审定的财务报告后提供了30万元的贷款,商行最后又向其他公司拆借了10万元,后者因为信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用,不久该商行终因存货报废积压无力偿还而资不抵债,宣告破产,提供贷款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控要求赔偿损失,因为他们相信了令人误解的财务报表。

请分析会计师事务所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任,为什么？

具体分析如下：

根据提供的情况来看审计人员的行为已经构成了重大过失。

会计师事务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。

至于对未在业务约定书中指明的公司来说，则不享有业务约定书中所特定的权利。

但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师应对厉害关系人承担法律责任，因此注册会计师也应对其负责。

案例分析-4

审计人员对某企业5月份产品生产成本进行审查。

该企业生产单一产品a，一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），账列本月完工产品80件，未完工产品20件（完工程度50%）

产品成本计算单

产品名称：

a2003年5月份单位：

元

经查：

（1）完工产品及月末在产品数量可以确认。

（2）将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。

（3）生产车间已领未用材料10000元，月末未作退库。

（4）虚列生产工人工资15500元，多提生产工人福利费2500元。

（5）计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。

（6）无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。

分析要点：

（1）说明审计方法，指出存在错误，并提出处理意见

（2）重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。

计算a产品单位成本。

（1）审计方法：

核对法-账账核对、账实核对和验算法。

存在问题：

①工程领用原材料应计入在建工程，不应计入生产成本；

②生产车间已领未用的材料应作退库处理，减少生产成本；

③工人工资多计、福利费多计，虚增生产成本，应从成本中剔除；

④经营性租入固定资产不应计提折旧，更不应计入生产成本；

⑤无形资产摊销应计管理费用，不应计入制造费用。

处理意见：

要求被审单位进行账项调整，重编产品成本计算单。

调整分录为：

借：

在建工程20000

原材料10000应付职工薪酬18000累计折旧6000管理费用12000贷：

生产成本48000

制造费用18000

（2）本月生产耗用的直接材料应为：

800000-（20000+10000）=770000（元）

本月生产耗用的直接人工应为：

260000-（15500+2500）=242000（元）本月生产耗用的制造费用应为：

170000-（6000+12000）=152000（元）因此直接材料总额为：

40000+770000=810000（元）直接人工总额为：

10000+242000=252000（元）制造费用总额为：

10000+152000=162000（元）

产品成本计算单

①完工产品材料费用=[810000÷

（80+20）]×

80=648000（元）②完工产品人工费用=[252000÷

（80+10）]×

80=224000（元）③完工产品制造费用=[162000÷

80=144000（元）④完工产品总成本=648000+224000+144000=1016000（元）

通过计算可以看出该公司完工产品成本多转了56000元（1072000-1016000）（3）a产品单位成本=1016000÷

（80+20×

50﹪）=11288.89（元）

案例分析-6

（一）基本情况

某会计师事务所接受委托，对abc上市公司2002年度会计报表进行审计。

注册会计

师2002年12月2日对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并自审计工作底稿中记录了解和测试的事项。

部分内容如下：

1．该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。

总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。

该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。

经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。

证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。

注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：

证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。

根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入账户。

证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

2．该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。

在公司章程及相关决议中未具体载明股东代会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。

经了解，该公司由财务部负责融资，2002年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

（二）分析要点

1．根据上述内容，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。

2．根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目和科目的何种认定有关？

1、该公司内部控制在设计和运行方面存在的缺陷：

（1）证券账户开立无审批程序；

（2）对证券投资未按金额大小及重要性分设审批权限，由证券部全权负责；

（3）无会计部与证券部的对账程序（4）无不参与投资业务的人员定期盘点证券投资资产并检查是否为企业拥有的实际程序；

（5）会计部门按买卖清单按月汇总登记，无法查询各证券投资收益情况建议：

（1）证券账户开立，除证券部执行，经证券部经理审批外，要报送总经理审批，并将合同协议等复印件报送会计部备案；

（2）对证券投资应按金额大小，分设不同的责任人进行审批，对于超过一定金额的大额证券交易，应由证券部提出申请，进行可行性分析后，交由总经理审批。

如果涉及控制权的变更，应由会计部会签，总经理审批；

（3）设立会计部与证券部对账程序，如通过会计部门反馈月度证券投资收益状况并与证券部核对；

（4）由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期或不定期盘点证券投资资产或向营业部发函询证；

（5）会计部建立详尽的核算制度，按每一种证券分别设立明细账，详细篇四：

审计案例分析报告

班级：

会计学0806班

组长：

张士杰（0830********）

答辩：

张士杰（0830********）

组员：

韩立君（0830********）

王旭东（083006010631）

薛轲（0830********）

吴慧（0830********）

闫友为（0830********）

二〇一一年十月十日

绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告

固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。

因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。

一、案例背景

诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。

根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。

绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。

在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。

分配到固定资产的重要性水平是200万元。

该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。

根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。

二、案例内容与过程

按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。

审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：

1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。

编制固定资产及累计折旧审计程序表。

2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。

审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。

审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。

3、审计固定资产的增加。

对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；

对于在建工程转入的，

着重检查了峻工决算、验