学校食堂财务管理及会计核算暂行办法下发版Word格式.docx

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401

伙食收入

105

固定资产

五、支出类

二、负债类

501

伙食支出

201

应付账款

202

其他应付款

二、学校在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

不得随意改变或重编会计科目编号。

三、要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合法性，严禁使用不合法票据，杜绝白条入账（蔬菜类除外）。

各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。

会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

四、学校食堂必须坚持“独立核算、自负盈亏、收支平衡、略有结余”的原则，每月都要对食堂的收支进行核算，如收支差距较大，要及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的5%以内。

五、学校食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食费，不得损害学生利益；

严格禁止以下违纪违规行为的发生：

1、收入不入账，私设“小金库”。

2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本支出范围。

3、挤占、挪用食堂资金。

4、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。

5、其它违纪、违规行为。

六、常用会计科目说明及会计报表

㈠资产类

101　现金 

1．本科目核算食堂的库存现金。

采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数。

3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。

每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

102　银行存款

1．本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。

一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。

2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；

提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。

3．按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。

月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。

“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。

103　其他应收款 

1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。

2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；

收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

104　库存物资

1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。

购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。

领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3．本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。

根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。

对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

4．随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：

①粮食类②食油类③蔬菜类调料类④肉（豆）制品⑤水产品⑥蛋奶⑦调料类⑧燃料类⑨其他。

105 

固定资产 

1．本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产。

使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。

2．增加固定资产时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

处置清理固定资产的收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。

发生的变价损失，借记“其他支出”。

同时冲销固定资产和累计折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。

3．本科目按固定资产类别进行明细核算。

㈡负债类

201　应付账款

1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；

归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。

3．本科目按债权单位进行明细核算。

202　其他应付款

l．本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师预缴的伙食费，实行包伙制学校于开学初一次性缴纳的伙食费，充值卡充值等内容，按应付、暂存款项的类别或单位、个人和充值卡进行明细核算。

2．学生预缴伙食费时，借记“现金”，贷记本科目；

学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；

退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

3．本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。

㈢净资产类

302固定基金

1.本科目核算学校食堂用自有资金购入的固定资产形成的基金。

2.本科目借方登记因固定资产报废处理而使固定基金减少；

贷方登记增加的固定基金。

本科目的贷方余额反映学校食堂拥有的固定基金总额。

303伙食结余

l．本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2．月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；

将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。

本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3．年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。

4．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。

㈣收入类 

401　伙食收入

1．本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。

2．每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目；

月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。

本科目期末无余额。

3．除上述第2条情形外，学校食堂收到或结转应确认伙食费收入的款项，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。

4．本科目可按收入来源类别进行明细核算。

㈤　支出类 

501　伙食支出 

l．本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等

2．对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，直接列入本科目借方；

对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。

月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。

3．本科目按规定设以下二级科目：

①原材料成本②人工成本③低值易耗品支出④水电气支出⑤其他支出

二级科目明细解释详见冀教财﹝2012﹞88号文件42-43页。

各学校可根据实际情况增设。

会计报表样式

食堂资产负债表

学校名称：

　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　单位：

元

科目

编号

年初数

期末数

负债合计

资产合计

净资产合计

支出合计

收入合计

资产总计

负债总计

负责人：

审核人：

制表人：

食堂收支盈亏表

　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　单位：

项目名称

本月数

累计数

一、上期结转

三、伙食支出

二、伙食收入

1、原材料支出

2、人工支出

3、低值易耗品支出

4、水电气支出

5、其他支出

四、收支结余

附：

有关表式（学校参考使用）

食堂物资采购单

单位：

　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　编号：

品名

单位

数量

单价

金额

备注

合计金额

大写：

　　　　　　　　　　　　¥

：

本单一式四联附件张数：

　　　审批人：

购菜人：

　验收人：

两种采购单学校可任选其一参考使用。

食堂物资入库验收单

　　　　　　　　　年　月　日　　　　编号：

材料

类别

名称

计量

单位

数量

单价

本单一式三联记帐：

　　　　收料人：

　　　　　购料人：