学校食堂财务管理及会计核算暂行办法下发版Word格式.docx

1、401伙食收入105固定资产五、支出类二、负债类501伙食支出201应付账款202其他应付款二、学校在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。不得随意改变或重编会计科目编号。三、要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合法性，严禁使用不合法票据，杜绝白条入账（蔬菜类除外）。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。四、学校食堂必须坚持“独立核算、自负盈亏、收支平衡、略有结余”的原则，每月都要对食堂的收支进行核算，如收支差距较

2、大，要及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的5%以内。五、学校食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食费，不得损害学生利益；严格禁止以下违纪违规行为的发生：1、收入不入账，私设“小金库”。2、弄虚作假，虚列支出，扩大成本支出范围。3、挤占、挪用食堂资金。4、以盈利为目的，刻意降低伙食质量。5、其它违纪、违规行为。六、常用会计科目说明及会计报表资产类101现金1本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3食堂应设置“现金日记账”，由

3、出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。102银行存款1本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。 2将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时

4、，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。 103其他应收款1本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3本科目按不同项目和债务人进行明细核算。104库存物资1本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付

5、账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：粮食类食油类蔬菜类调料类肉（豆）制品水产品蛋奶调料类燃料类其他。 105固定资产1本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产。使用年限在一年以上，单位价值虽不满100

6、0元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2增加固定资产时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产的收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。发生的变价损失，借记“其他支出”。同时冲销固定资产和累计折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。3本科目按固定资产类别进行明细核算。负债类201应付账款1本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。2采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。3本科目按债权单位进行明细核算。202其他应

7、付款l本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师预缴的伙食费，实行包伙制学校于开学初一次性缴纳的伙食费，充值卡充值等内容，按应付、暂存款项的类别或单位、个人和充值卡进行明细核算。2学生预缴伙食费时，借记“现金”，贷记本科目；学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。3本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。净资产类302 固定基金1.本科目核算学校食堂用自有资金购入的固定资产形成的基金。2.本科目借方登记因固定资产报废处理而使固定基金减少；贷方登记增加的固定基金。本科目

8、的贷方余额反映学校食堂拥有的固定基金总额。303 伙食结余l本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。2月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。4为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。收入类401伙食收入1本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。2每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或打卡消费金额时，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本

9、科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3除上述第2条情形外，学校食堂收到或结转应确认伙食费收入的款项，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。4本科目可按收入来源类别进行明细核算。支出类501伙食支出l本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等2对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。3本科目按

10、规定设以下二级科目：原材料成本人工成本低值易耗品支出水电气支出其他支出二级科目明细解释详见冀教财201288号文件42-43页。各学校可根据实际情况增设。会计报表样式食堂资产负债表学校名称： 年月 单位：元科目编号年初数期末数负债合计资产合计净资产合计支出合计收入合计资产总计负债总计负责人： 审核人：制表人：食堂收支盈亏表年 月 单位：项目名称本月数累计数一、上期结转三、伙食支出二、伙食收入1、原材料支出2、人工支出3、低值易耗品支出4、水电气支出5、其他支出四、收支结余附：有关表式（学校参考使用）食堂物资采购单单位： 年月日 编号：品 名单位数量单价金 额备 注合计金额大写：本单一式四联 附件张数：审批人： 购菜人： 验收人：两种采购单学校可任选其一参考使用。食堂物资入库验收单 年 月 日 编号：材 料类 别名 称计 量单 位数 量单 价本单一式三联 记帐： 收料人： 购料人：