我国商业银行信息披露的现状问题与对策文档格式.docx
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商业银行，信息披露，意见
PROBLＥＭSANDCOUNTEＲMEASURESOF INFORMATIONDＩSＣＬOSUREＯFＣOMMＥＲＣIＡLBANKSINCHＩNA
AＢSTRAＣT
Since19９０ｓ，Ｃhinａ’sbankingindustrywｉththerａpiｄdevelopｍenｔｏｆ econoｍiｃgｌｏbaｌｉzatｉon,butatthｅｓametime,investorsandreｇulaｔｏrｓalｓｏput ｆorwaｒｄhigherrｅqｕireｍenｔsfｏｒｔｈeｂａnkinｇiｎｄustry，theｄomesticanｄinterｎatiｏnalｉntｅｒｅst relatedｔothｅｂanking ｉnｆormatiｏｎｄiｓcloｓｕrｅｒequirｅmenｔsareａｌsohigｈｅr。
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Keｙｗords:
Cｏmmerciaｌ，Bａnk，Informatioｎ,Discloｓuｒe，Ａｄvｉce
摘 要ﻩIIＩ
AｂstractIＶ
1绪 论１
1．１研究意义1
1。
2国内外研究现状ﻩ2
3研究思路与方法ﻩ4
1.3。
1研究思路ﻩ4
1.4．2研究方法5
2商业银行信息披露的理论概述ﻩ5
２．1商业银行信息披露的含义5
2.2商业银行信息披露的特点ﻩ6
2.2.1真实性原则6
2．2。
2准确性原则6
2。
3商业银行信息披露的基本理论ﻩ７
2.3.1信息不对称理论７
2.3.2委托代理理论ﻩ９
4．２自愿性披露10
2.5商业银行信息披露意义ﻩ1０
3 我国商业银行信披露的现状10
3．１我国商业银行信息披露现状ﻩ11
3.1。
1资本充足信息ﻩ1１
3．１。
2资产质量１3
3。
1．3表外业务13
3.１.4流动性风险信息ﻩ14
３。
1.5盈利水平信息ﻩ１5
４ 我国商业银行信息披露存在的主要问题16
４。
1缺少资产与负债结构信息披露１6
2商业银行信息监管系统不够完善ﻩ１6
4。
3会计信息披露真实性需要加强17
１会计信息存在失真的现象ﻩ17
4.3。
2高估资本充足率ﻩ17
３.3信息披露标准不统一ﻩ17
4.4信息披露不全面17
４信息披露的规范不具体ﻩ１８
4.5披露的信息具有滞后性18
5我国商业银行信息披露的改进措施ﻩ18
5。
1.１完善信息披露的相关法律法规ﻩ19
１.2加强监管力度ﻩ19
５。
２银行层面2０
２．1完善公司治理机构ﻩ20
２.2强化商业银行监事会的监督功能２0
3市场层面ﻩ２1
5．3。
1强化市场参与者对信息披露的需求21
参考文献22
第一章 绪论
随着商业银行上市步伐的加快，未来我国资本市场上必将形成一股经营业绩良好、实力雄厚的银行股板块.因此,规范上市银行的信息披露对于未来证券市场的健康发展，完善证券市场的信息披露制度都将扮演关键的角色。
鉴于商业银行在金融体系中占有重要地位以及我国的现状，即相对于非上市银行而言,目前国内上市银行的信息披露还较为规范。
因此,对商业银行信息披露的改进及对策的现实考量，可以加强商业银行的经营管理，增强银行的竞争力,提高银行信披露的透明度,可以有效的防范金融风险,都有着重要的现实意义。
信息披露是对银行金融机构实施监管的重要环节，而公开的信息披露使市场得以发挥约束作用。
同时，由于政府监管存在失效的情况，在政府监管存在缺陷的条件下，市场约束的补充显得非常重要。
1研究意义
商业银行信息披露中,信息披露方是各商业银行,信息使用方为银行的监管者、存款者和投资者等．商业银行信息披露指的是商业银行依法将与自己经营状况有关的如财务情况、风险状况、风险管理战略和措施、会计政策和公司治理等信息通过整理汇编后按照一定的标准模式进行公布，使市场参与者有一个很好的准确的认识和了解。
内部健全完整的风险控制系统的建立，对中小企业有很重要的意义:
第一,有助于维护商业银行自身的权益。
信息披露有助于帮助管理者了
解银行的财务状况、风险状况、组织管理等,还可以提高商业银行对公众的服务质量,提升自己的形象。
第二,有利于提高商业银行的抗风险能力.对商业银行信息披露制度
进行理论分析和实证研究,以实践为指导,对信息披制度进行完善,可以提高银行的抗风险能力。
第三,有利于保护投资者利益需求商业信息的披露会提供有价值的信息，这类信息有助于投资者做出更加合理投资决策。
１.２国内外研究现状
●FａtMatulZａkiｍiaｎｄAbdulHamｉd以马来西亚48家银行作为样本,通过实证研究证实了信息披露指数与银行是否上市、银行成立的时间长短以及规模的大小有着紧密的关系.并且，论证了银行在自愿性信息披露方面主要是由于资本市场的约束,而非出于盈利动机．
王灿雄在《商业银行会计信息披露制度的相关问题探讨》对商业银行会计信息披露制度进行了相关的探讨，通过与国际标准进行对照,分析了我国商业银行会计信息披露制度存在内容不全面。
披露形式不规范等问题.
马梅在《巴塞尔委员会关于银行信息披露的基本原则及对我国的启示》中分析了导致银行信息披露问题的几大因素：
①缺乏信息的外部压力和内部动力;
②银行的技术水平不够高，实施相关披露技术存在一定的难度；
③会计标准和独立审计不完善,使信息披露有效性降低;
④法律法规不健全,存在着制度方面的制约；
⑤监管体系不健全,包括职权设置不合理、欠缺协调合作机制等；
⑥商业银行信息披露管理不到位.
袁澍阳在《商业银行信息披露制度研究》中我国在加入巴塞尔协会后,结合我国的实际情况完善了银行信息披露制度我国商业银行信息披露制度。
首先,有必要构建完整统一的商业银行信息披露法律规范体系；
其次，要鼓励并监督商业银行完善自身公司治理结构,提高银行内部约束能力;
最后,金融监管部门应当增加各部门之间的信息共享，建立监管协调机制，并对监管机构进行再监督。
陈锦等人在《构建商业银行信息披露监管的理论框架体系》一文中，指出我国监管机构应该从以下四个方面来构建我国商业银行信息披露监管体系：
（1）明确我国商业银行信息披露监管的主体、对象和相关内容.
（2）制定我国商业银行信息披露监管制度的基本原则。
（3）我国商业银行信息披露监管的主要手段。
（4）商业银行信息披露监管的方法。
张莉在《新会计准则对银行业监管的影响及其对策分析》提出了完善银行会计信息披露的建议措施：
①建立能体现巴塞尔要求又符合我国当前实际状况的披露指引;
②逐步建立符合国际惯例的会计标准；
③引入市场激励约束机制,加强银行监管的有效性;
④完善对信息披露真实性的独立审计与银行内部审计相结合的审计体系。
邓顺永在《关于我国上市银行会计信息披露的几个问题》中通过研究发现银行会计信息披露存在的一些问题:
资本充足率、金融工具公允价值等方面信息披露不够充分;
坏账准备、贷款利息计量不准确；
表外信息披露不够全面、披露方式较混乱等。
1.3研究思路
1 研究思路
本文的研究思路为：
发现问题—分析问题—解决问题
（1）发现问题.文章通过理解国内外监管机构对银行信息披露的要求展开,结合我国银行会计信息披露的现状进行分析,发现其中存在的问题:
①信息披露充分性有待进一步完善;
②信息披露真实性需要加强；
③信息披露的可比性需要提升。
（2）分析问题。
对我国银行信息披露存在问题的原因进行分析，总结起来有:
①信息披露的内在动力不足;
②银行风险管理技术水平与国际先进经验存在差距;
③信息披露监管规定有待完善;
④信息披露监管有效性相对较弱。
（3）解决问题。
在对银行信息披露不足的原因进行分析的基础上提出了应的改进建议：
①优化银行内部管理;
②改进与完善会计准则；
③加强银行信息披露监管。
第二章 商业银行信息披露的理论概述
1商业银行信息披露的含义
在商业银行信息披露中，信息披露方是各商业银行，信息使用方为银行的监管者、存款者和投资者等.商业银行信息披露指的是商业银行依法将与自己经营状况有关的如财务情况、风险状况、风险管理战略和措施、会计政策和公司治理等信息通过整理汇编后按照一定的标准模式进行公布，使市场参与者有一个很好的准确的认识和了解。
2.2商业银行信息披露的特点
2.1真实性原则
真实性原则是指在信息传递的过程中,我们要通过书面文件或者口头叙述的形式来传递披露的信息目的在于保证因信息的真实性，不只是形式上的规范而忽略了具体的真实的本质.要做到信息披露的真实可靠,遵守真实原则就对信息披露者提出了更高的要求。
真实性原则要求银行应当按照实际发生的事项进行确认、计量和报告，如实反映银行的各项信息，保证信息披露的真实可靠、内容完整。
由此可见，商业银行披露的信息必须是客观存在的，不存在虚构的信息;
同时对于已经发生的银行应该承担社会责任的的负面信息，银行也应该如实进行披露,不得因为该事项会对银行产生负面影响而虚报甚至是隐瞒。
另外也应该考虑到重要性原则,不能单方面的为了满足真实性而事无巨细的进行披露。
2.２准确性原则
准确性原则是指商业银行在信息披露中应考虑到信息的使用者不一定都是经济学家而是一般的投资者，不能总是含糊其辞,用一些专用的经济术语使得信息晦涩难懂导致信息使用者不能准确的理解和掌握。
银行在信息披露过程中应尽量使信息简明易懂,保证条文简洁明了。
这样既有利于信息使用者对银行的盈利亏损状况和财务状况有比较准确的认识,又方便银行监管的实施。
但是银行毕竟是从事货币经营的金融机构，在进行信息披露的时候不可能披露的内容都是一般的财务状况,像涉及到会计和财务管理的内容不可能完全用俗语说,因此对于信息披露的双方有以下的建议：
（1）要求投资者和银行监管者尽可能的多去学习和银行相关的专业理论知识和对金融方面内容有一定的认识，这样就可以对银行信息披露有较为准确的理解．
（2）要求信息披露方在保证信息披露质量的前提下,尽可能的做到信息披露的简明易懂，避免出现歧义或者漏洞，从而达到有利于监管者和使用者理解的目的.
3 时效性原则
时效性是指信息仅在一定的时间段内对决策具有价值的属性,这就要求银行要注重成本与效益原则。
只有具备了时效性,商业银行信息披露才具有深度和流动性，才符合经济法原则。
故而银行在披露过程中要注意信息的广度、速度、密集度和失真度.
２。
３商业银行信息披露的基本理论
1信息不对称理论
信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的；
掌握信息比较充分的人员,往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员,则处于比较不利的地位。
一般而言,拥有充足信息的一方为获得自身最大利益而去损害信息不足一方的利益。
该理论会导致道德风险.
道德风险是在19世纪80年代由西方发达国家经济学者提出来的一个创新型概念。
理论存在委托人与代理人的关系。
在这一对关系中,代理人处于信息优势方，了解全部正确信息.但代理人会为了利益而违背委托人的意愿，产生损害委托人利益的行为。
比如在对家里的小轿车进行投保以后，就会减弱小轿车的安全意识防范.
在银行与投资人的关系中冶存在道德风险的现象．银行作代理人处于信息优势方,投资者在不了解真实情况下作出投资,而银行在投资者不知晓的情况下,把投资者投入到高风险的项目中,违背了投资者的意愿。
若失败,损失仍归投资者一方,这样就会产生银行和投资者之间的道德风险。
因此,银行应完善信息披露，减少与利益相关的信息不对称,以便投资者在拥有完整信息的前提下做出理智的投资。
同时也会提高行本的经营管理水平，为银行获取最大化的利益。
2.3.2委托代理理论
在商业银行中，经营者与所有者之前存在委托代理的关系。
我国的商业银行主要实行总行分行制，分行作为总行的代理人。
在经营过程中，总行希望分行可以按照其意愿进行经营管理，但总行只能得到由分行提供的与经营状况相关的信息。
因此，银行应建立有效地约束激励机制.
２．4 商业银行信息披露模式
2.４．1强制性披露
强制性披露是指由相关法律、法规和章程所明确规定的公司必须披露的信息的一种信息披露制度。
披露的内容一般包括公司概况级主营业务信息、基本财务信息、重大关联交易信息、审计意见等基本信息内容。
利益相关者通过披露的相关信息可以做出正确的决策,还可以降低由于信息不对称导致的逆向选择和道德风险的机率,有利于实现资源的合理配置。
我国的信息披露制度正沿着国际化的的方向不断地建立起来,为强制性信息披露提供制度支持。
2.4。
2自愿性披露
自愿性披露是指除强制性披露的信息之外，公司基于公司形象、投资者关系、回避诉讼风险等动机主动披露的信息,如管理者对于公司长期战略及竞争优势的评价等.随着我国社会主义市场经济的不断深入,投资者把更多的眼光投向于表外披露的信息。
第三章我国商业银行信披露的现状
银行是以货币经营为主要业务的金融机构.近年来表外业务发展迅速,出现了一些风险事件,信息披露情况越来越受到相关利益者的关注。
本文在对国内外商业银行信息披露的规定进行分析的基础上，得到了几个方面的考察标准：
（１）资本充足情况;
（2）资产信息;
（3）表外业务;
（4）流动性风险信息；
（5）盈利水平信息。
1我国商业银行信息披露现状
对于不同类型的商业银行,我国提出了不同的监管要求。
鉴于我国商业银行体系分为国有商业银行、全国股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行，本文分别选择四种体系中的一家银行作为分析对象，分别选择农业银行、招商银行、北京银行、武汉农村商业银行银行为代表分析该类商业银行体系信息披露的情况。
通过农行、招行、北京银行、武汉农商银行的官方网站搜集到各个银行２0１４年年度报告作为信息来源.
１ 资本充足信息
《巴塞尔协议》将银行资本分为两大类:
一类是核心资本，是指权益资本和公开储备;
另一类是附属资本，又称二级储备.资本充足率,反映了商业银行在存款人和债权人的资产在遭受到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。
核心资本充足率是指核心资本与加权风险资产总额的比率。
银监会贯彻了巴塞尔协议中核心资本充足率和资本充足率的最低标准，于０6年颁布《商业银行风险监管核心指标》,将最低标准分别定为4%和8%。
本位在对４家商业银行的信息进行整理,得到关于资本充足情况的基本信息。
表1我国商业银行资本充足信息披露现状
披露要求
农业银行
招商银行
北京银行
武汉农商银行
Ｙ%
N％
核心资本期末数
Y
Ｙ
100
实收资本
１0０
资本公积
1０0
盈余公积
10０
未分配利润
１00
少数股东权益
商誉
N
50
５０
优先股
Ｎ
表内风险资产加权总额
表外风险资产加权总额
风险加权资产总额
市场风险资本要求
０
资本充足率
１００
一级资本总额
１０0
二级和三级资本总额
资产负债表内风险暴露
1００
资产负债表外风险暴露
Y代表披露相关信息,Ｎ代表未披露相关信息
通过表3—1中的数据我们可以看出,在以农业银行为代表的国有商业银行、招商银行为代表的全国股份制商业银行、北京银行为代表的城市商业银行以及武汉农商银行为代表的农村商业银行在核心资本充足率和资本充足率方面信息披露较全面，根据《商业银行风险监管核心指标》对于资本充足率8％的要求，资本充足率均符合标准;
同时也可以看到以农业银行为代表的国有商业银行和以招商银行为代表的全国股份制银行在商誉方面披露了较多的信息，城市商业银行和农村商业银行则披露不完善;
其次在对于资产负债表内、外风险暴露均未做单独披露。
1．2资产质量
不良信贷率和拨备覆盖率是衡量商业银行经营情况的重要指标，而对于资产质量的信息披露主要指的就是不良信贷率和拨备覆盖率。
根据《商业银行风险监管核心指标》的要求，不良信贷率≤5％，拨备覆盖率≥150%,除此之外最大单一客户贷款比例≤10％。
表2 我国商业银行资产信息质量披露现状
Y%
N%
贷款五级分类数额
不良信贷率
拨备覆盖率
贷款迁徙率
最大单一客户贷款比例
Ｙ代表披露相关信息,N代表未披露相关信息
从表3－2中的数据我么可以看出,四家银行均对资产质量信息进行了较为详细的信息披露且均符合《商业银行风险监管核心指标》的要求，但是所公布的数据已经接近最低标准，这是应该注意的。
1.3表外业务
表外业务,是指商业银行所从事的，按照现行会计准则不列入资产负债表内,不影响其资产负债总额,但能影响银行当期损益,改变银行资产报酬率的经营活动。
随着金融市场的不断深入发展,利益相关者越来越重视表外业。
按照相关规定，这类业务应在会计报表中予以披露，其中对衍生金融工具还规定了具体的披露项目。
表3 我国商业银行表外业务信息披露现状
会计政策
75
２5
公允价值
７5
25
项目注释
2５
Y代表披露相关信息,N代表未披露相关信息
从表3-3我们可以看出，国有商业银行、全国股份制商业银行和城市商业银行均对表外业务做了较好的披露，以武汉农商银行为代表的农村商业银行在这方面有明显的不足之处。
1．4流动性风险信息
银监会在《商业银行流动性风险管理指引》中将流动性风险定义为:
流动性风险指商业银行虽然有清偿能力,但无法及时获得充足资金或无法以合理成本及时获得充足资金以应对资产增长或支付到期债务的风险。
一般来说，流动性比率越高,企业偿还短期债务的能力越强。
存贷比和流动性比率在《商业银行风险监管核心指标》中都有所限制。
表4我国商业银行流动性风险信息披露现状
武汉农村商业银行
Ｎ％
影响流动性因素
存贷比
流动性比率
流动性缺口率
Y代表披露相关信息，N代表未披露相关信息
大部分商业银行对银监会规定的存贷比、流动比例这类监管指标做了详细的披露,基本满足监管标准，但有些银行（如招商银行）的存贷比较高,接近监管上限,需要进一步关注。
四大国有银行、其他全国股份制银行这类管理水平较高的银行逐渐引入定量分析的管理思路，开始借助诸如流动性覆盖率、缺口分析、风险价值（VAR）等定量标准,以及压力测试、敏感性分析、内部资产专业定价等较先进的风险管理策略。
3.1.5盈利水平信息
盈利水平是衡量银行盈利能力的关键因素,也是保持竞争力的关键因素.资产利润率和净资产利润率是衡量盈利能力的重要指标，资产利润率是反映企业盈利能力的指标，是指银行在一定时间内实现的利润与同期资产平均占用额的比率该指标有利于促进银行全面改善生产经营管理,不断提高银行的经济利益。
根据《监管核心指标》，总资产利润率不能低于0.6％，净资产利润率不能低于１1%。
表５我国商业银行盈利水平信息披露现状
武汉农村商业银行行
成本收入比
总资产利润率
净资产利润率
Y代表披露相关信息，Ｎ代表未披露相关信息
可以看出,农业银行、招商银行、北京银行、武汉农商银行对这两项指标均进行了信息披露.根据《商业银行风险监管核心指标》,所公布的数据中大部分符合监管标准，除以上监管指标外,四家银行还对公允价值计量的金融工具、收入利润构成等做了专门的信息披露。
第四章 我国商业银行信息披露存在的主要问题
通过对上述四家银行银行的信息进行对比,我们不难发现我国商业银行信息披露不断进步，披露的信息也越来越全面，但是随着金融市场的深入发展,我国商业银行信息披露仍有许多需要改进的地方,目前我国商业银行信息披露主要存在以下几个方面的问题:
4.1缺少资产与负债结构信息披露
资产和负债结构有助于利益相关者形成对信用风险、流动性风险、市场风险的判断。
资产、负债结构的不匹配会造成经济体中资金供需的“两个
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