负债试题Word下载.docx

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8，企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（）

A，管理费用；

B，财务费用；

C，销售费用；

D，其他业务支出

9，企业代扣职工房租，借记“应付职工薪酬”，贷记（）科目

A,"

其他应付款——职工房租”；

B，“其他应收款——职工房租”；

C，“应付职工薪酬——职工福利”；

D，“应付租金”

10，企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（）帐户进行核算。

A,应交税费；

B，应付职工薪酬；

C，其他应交款；

11，预收货款业务不多的企业可以不设“预收账款”科目，而是将其预收的货款计入（）

A,应收账款的借方B,应付账款的借方C，应收账款的贷方D，应付账款的贷方

12，某企业福利部门领用产品一批，该产品的账面价值为40000元，市场价格50000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%，则应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）元

A,53500;

B,40000;

C,50000;

D,50800

二、多项选择题

1，下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）

A，董事会决议分配股票股利；

B，董事会决议分配现金股利；

C，质量不符合合同条件，计划退货的应付购货款项；

D，预提应计入本期损益的短期借款利息

2，下列负债中，属于企业外部结算业务形成的流动负债有（）

A，应付账款；

B，预收账款；

C，应付工资；

D，应付票据

3，下列负债中，企业在以后是用货币来偿付，而不是用商品或劳务偿付的流动负债是（）

A，预收账款；

B，应付票据；

D，应交税费

4，工资总额包括的内容有（）

A，奖金；

B，计时工资；

C，工资性津贴；

D，加班工资

5，下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有（）

A，失业保险费；

B，职工住房公积金；

C，非货币性福利；

D，工会经费

6，工资核算的主要内容包括（）

A，向银行提取现金的核算；

B，代扣款项的核算；

C，发放工资的核算；

D，分配工资的核算

7，企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理，下列项目中，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的有（）

A，工会经费；

B，住房公积金；

D，养老保险费

8，下列关于非货币性职工薪酬的处理，正确的有（）

A，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的成本，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；

B，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。

同时确认应付职工薪酬，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目；

C，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬；

D，难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

三、判断题

1，应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。

（）

2，企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏帐准备（）

3，负债是由已经发生的和将要发生的交易或事项引起的企业现有义务。

4，预收货款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其发生的预收货款通过“应付账款”账户核算。

5，短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目，在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。

6，应付账款只应在实际收到货物时入账。

7，企业如将自产货物用于集体福利，属于视同销售行为，会计上要作为销售处理，通过销售收入、销售成本核算，同时按规定计算交纳增值税。

8，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。

9，企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。

10，银行承兑汇票的手续费，应当作为销售费用处理。

11，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减管理费用。

12，企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。

应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。

习题二（第一节应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款）

1，应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）

A，生产成本；

B，应交税费；

C，主营业务成本；

D，委托加工物资

2，某企业为增值税一般纳税人，2007年实际已缴纳税金情况如下：

增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。

上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元

A,1190;

B,1190.5;

C,1191.5;

D,1192

3，下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）

A，应付现金股利；

B，应缴教育费附加；

C，应付租入包装物租金；

D，应付管理人员工资

4，企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）

A，营业税金及附加；

B，固定资产清理；

C，营业外支出；

5，甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。

该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。

该批消费品适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。

据此计算，应计入在建工程成本的金额为?

（）万元

A，350;

B,385;

C,435;

D,635

6，甲企业为增值税一般纳税人，本期收购农产品，企业购进免税农产品支付给农业生产者的价款为50万元，甲企业做会计分录时，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”帐户的金额是（）万元

A,6.5;

B,5;

C,8.5;

D,8.33

7,某企业本期应缴房产税3万元，应交土地使用税2万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元

A,5;

B,6;

C,15;

D,16

8，甲公司建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元；

因火灾毁损外购材料一批，其实际成本60000元，经确认损失外购材料的增值税10200元。

则甲公司计入“应交税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目的金额为（）元

A,110000;

B,8500;

C,10200;

D,18700

9，某企业因意外火灾毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的成本为10000元，增值税额1700元，其会计处理是（）

A，借记待处理财产损溢10000元，贷记原材料10000元；

B，借记待处理财产损溢11700元，贷记原材料11700元；

C，借记待处理财产损溢11700元，贷记原材料10000元和应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700；

D，借记待处理财产损溢11700元，贷记原材料10000元和应交税费_应交增值税（销项税额）1700元

10，应交教育费附加是按照企业每月实际缴纳流转税的一定比列，上交国家的一种专门用于教育事业的款项，计算应交的教育费附加应通过（）科目核算

A，其他应收款；

B，其他应付款；

C，应交税费；

D，应付账款

11，下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）

A，资源税；

B，印花税；

C，房产税；

D，所得税

12，某企业本期实际应上交增值税500000元，消费税220000元，营业税150000元，土地增税50000元。

该企业城市维护建设税适用税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元

A,45500;

B,50400;

C,60900;

D,61250

1，下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）

A，自制产成品用于职工福利；

B，自制产成品用于对外投资；

C，外购的生产用原材料发生非正常损失；

D，外购的生产用原材料改用于自建厂房

2，企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（）

A,消费税；

B，增值税；

C，教育费附加；

D，城市维护建设税

3，下列各项税金中，应列入管理费用的有（）

A，印花税；

B，车船税；

C，耕地占用税；

D，土地使用税

4，下列增值税，应计入有关成本的有（）

A以库存商品对外投资应支付的增值税；

B小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税；

C购进固定资产所支付的增值税；

D在建工程领用本企业生产的产品应交的增值税

5，下列税金中，应计入存货成本的有（）

A，由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应税消费品负担的消费税；

B，由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税；

C,企业对外销售应税矿产品应交的资源税；

D，进口原材料应交纳的进口关税

6，下列项目中，在计算应交增值税时不得从销项税额中抵扣的有（）

A，企业接受应税劳务而支付的增值税；

B，购进固定资产交纳的增值税；

C，购进用于非应税项目而交纳的增值税；

D，购进免税货物而交纳的增值税

7，下列（）应视同销售物资计算应交增值税。

A，将自产的货物用于非应税项目；

B，将自产的货物赠送他人；

C，将委托加工的货物用于非应税项目；

D，将自产的货物作为投资

8，下列各项业务的核算中，涉及到“进项税额转出”的有（）

A，购入免税农产品；

B，购进的货物发生非正常损失；

C，在产品、产成品发生非正常损失；

D，购进货物改变用途

9，城市维护建设税是以（）为计税依据征收的一种税。

A，增值税；

B，所得税；

C，消费税；

D，营业税

10，下列有关增值税的表述，正确的有（）

A，增值税是一种流转税；

B，月份终了，企业应将“应交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目；

C，企业购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本；

D，小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权

11，企业应交的营业税，借记（）等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目

B，固定资产；

C，在建工程；

D，固定资产清理

12，下列项目中，需要通过“应付股利”科目核算的有（）

A，向投资者支付的现金股利或利润；

B，董事会或股东大会、或类似机构确定应分派的现金股利或利润；

C，长股权投资应分得的现金股利或利润；

D，短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

13，下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）

A，用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税；

B，用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税；

C，用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项额；

14，下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）

B，营业税；

D，印花税

15，下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）

A，客户存入的保证金；

B，应付股东的股利；

C，应付租入包装物的租金；

D，预收购货单位的货款

1，某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税2400元。

（）

2，企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等不在“应付账款”科目核算，而应在“其他应付款”账户核算。

3，小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物或劳务成本。

4，企业对于购进的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并将计算的进项税额从其购买价格中扣除，以扣除后的余额作为购入农产品的采购成本入账。

5，小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

6，企业计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

7，企业收回的委托加工物资直接用于对外销售的，应将已由受托加工代收代交的消费税计入委托加工成本。

（　）

8，应付股利指的是企业经过董事会或类似机构确定分派的现金股利或利润。

9，企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应付款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

10，企业购入材料不能取得增值税专用发票的，应比照小规模纳税企业进行处理。

11，其他应交税费是指除上述应交税费以外的应交税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应缴房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应缴个人所得税等，其核算应通过“其他应交税”科目。

12,企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

四、计算分析题

1,甲运输公司2007年7月发生以下经济业务：

（1）对外提供运输业务，收入100000元，营业税税率3%。

（2）出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。

出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，，厂房已清理完毕，营业税税率为5%

（3）将拥有的一项专利权出售，取得收入180000元已存入银行。

该专利权的摊余价值为120000元，营业税税率为5%。

（4）月末企业以银行存款上交应交的营业税。

要求：

根据上述经济业务，作出该公司有关的会计处理。

2，某企业经税务机关核定为小规模纳企业，本期购入原材料，专用发票上记载售价1000000元，增值税170000元，企业开出商业承兑汇票，材料尚未到达。

该企业本期销售产品，开出一张普通发票，发票注明售价1600000元，货款尚未收到。

根据上述资料，编制有关会计分录。

3,甲企业委托乙企业代为加工一批材料（非金银首饰）。

甲企业的材料成本为1500000元，加工费为300000元，由乙企业代收代交的消费税为120000元（不考虑增值税），材料已经加工完成。

并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。

甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。

分别作出甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品或直接用于对外销售的会计处理。

4,某企业为一般纳税人，2007年6月发生以下经济业务：

（1）销售所生产的产品，价款1500000元（不含增值税），适用的消费税税率30%。

货款尚未收到。

（2）在建工程领用自产商品100000元，应纳增值税20400元，应纳消费税12000元。

（3）福利部门领用产品一批，该产品的账面价值80000元，市场价格120000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。

（4）从国外进口一批需要缴纳消费税的商品，商品价值3000000元，进口环节需要缴纳的消费税为600000元（不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。

（5），企业出口一批商品，价款1000000元，应纳增值税170000元，该企业享受全额出口退税政策。

根据上述经济业务作出有关的会计处理

5,某企业为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下经济业务：

（1）2日，购入原材料一批，增税专用发票上注明货款80000元，增值税额13600元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。

该企业采用计划成本对原材料进行核算。

（2）4日，购入免税农产品一批，价款60000元，规定的扣除率为10%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

（3）6日，购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计200000元，增值税专用发票上注明的增值税额34000元，货款尚未支付。

（4）10日，销售产品一批，价款300000元，按规定应收取增值税额51000元，提货单和增值税专用发票移交给买方，款项尚未收到。

（5）12日，购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计150000元，增值税专用发票上注明的增值税额25500元，物资已验收入库，款项尚未支付。

（6）15日，该企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用8000元，增值税额1360元，款项已用银行存款支付。

（7）16日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费120元，适用的增值税税率17%，加工完成，款项已收到并存入银行。

（8）17日，该企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本50000元，经确认损失外购材料的增值税8500元。

（9）19日，建造厂房领用生产用原材料60000元，原材料购入时支付的增值税为10200元。

（10）21日，医务室维修领用原材料7000元，其购入时支付的增值税为1190元。

（11）22日，企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。

该批产品的成本为70000元，计税价格为110000元，增值税税率为17%。

（12）30日，以银行存款交纳本月增值税70000元。

根据上述经济业务作出有关的会计处理。

【单选题答案】

1.D

2.B850+150+70+0.5+120

3.C

4.B

5.C300+500*（17%+10%）

6.A

7.A

8.D8500+10200

9.C

10.C

11.B

12.C（50+22+15）*7%

【多选题答案】

1.CD2.ACD3.ABD4.ABD5.BD6.CD7.ABCD8.BCD

9.ACD10.AD11.AD12.AB13.AC14.AD15.AC

【判断题答案】

1-5×

√√√√6-10×

√√×

√11-12×

√

【计算分析题答案】

1.

（1）借：

银行存款100000

贷：

主营业务收入100000

借：

营业税金及附加3000

应交税费——应交营业税 

3000

（2）转入固定资产清理，

固定资产清理4000000

累计折旧5500000

贷：

固定资产9500000

出售，

银行存款6600000

固定资产清理6600000

支付清理费用，

固定资产清理40000

银行存款40000

计算应交营业税

固定资产清理330000

应交税费——应交营业税330000

结转销售该固定资产的净收入

固定资产清理2230000

营业外收入2230000

（3）借：

银行存款180000

无形资产120000

应交税费——应交营业税9000

营业外收入51000

（4）借：

应交税费——应交营业税342000

银行存款 

342000

2.借：

材料采购1170000

应付票据1170000

应收帐款 

1600000

主营业务收入1509434

应交税费——应交增值税（销项税额）90566

3.用于继续生产应税消费品的会计处理

委托加工物资1500000

原材料1500000

委托加工物资300000

应交税费——应交消费税120000

应付账款420000

原材料1800000

委托加工物资1800000

用于直接对外销售的会计处理

委托加工物资420000

原材料1920000

委托加工物资1920000

4.

（1）借：

应收账款 

1755000

应交税费——应交增值税（销项税额）255000

主营业务收入1500000

借：

营业税金及附加450000

应交税费——应交消费税450000

（2）借：

在建工程132400

库存商品100000

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

——应交消费税12000

应付职工薪酬——职工福利112400

库存商品80000

——应交消费税 

12000

库存商品3060000

银行存款60000

应付账款 

3000000

（5）借：

应收账款1000000

其他应收款170000

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（出口退税）170000

5.

（1）借：

材料采购80000

应交税费——应缴增值税（进项税额）13600

银行存款93600

材料采购 

54000

应交税费——应交增值税（进项税额）6000

银行存款60000

固定资产234000

应付账款234000

应收账款351000

主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）51000

（5）借：

工程物资175500

应付账款175500

（6）借：

制造费用8000

应交税费——应缴增值税（进项税额）1360

银行存款9360

（7）借：

70200

主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

（8）借：

待处理财产损溢8500

库存商品50000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

（