财务部制度Word文档格式.docx

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十七、财务工作考核办法

会计政策、会计报表的编制方法一

为了规范公司财务行为，加强公司财务管理和经济核算。

根据《企业财务通则》、《企业会计准则》、《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》结合公司具体情况和公司章程，特制定本规定。

木规定适用于总公司、分公司及子公司，控股子公司根据本单位的实际制定本单位的财务管理办法，并报公司审批备案。

1．会计制度

公司执行《企业会计准则》及《企业会计制度》及其补充规定。

2．会计年度

采用公历年制，自公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。

3．记账本位币以人民币为记账本位币。

4．记账基础和计价原则

会计核算以权责发生制为计帐基础，以历史成本为计价原则；

各项资产除按规定以评估价值计价外，均以实际成本计价。

5.外币业务的核算

公司发生外币业务时，按当月一日中国人民银行公布的基准汇率折合为记帐木位币记账。

外币账户的外币余额期末时按照期末汇率折合为记账本位币。

按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益；

属于筹建期间的，计入长期待摊费用；

属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。

6．现金等价物的确定标准

以持有时间短（一般是指从购买之日起三个月到期），流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资作为确定现金等价物的标准。

7．短期投资核算方法

短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资包括股票、债券、基金等。

短期投资按照以下原则核算：

（1）短期投资在取得时按照投资成本计量。

短期投资取得时的投资成本按以下方法礁定：

．以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。

实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息单独核算，不构成短期投资成本。

．投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。

．接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

以非货币性交易换入的短期投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

（2）短期投资的现金股利或利息，于实际收到时一，冲减投资的账面价值。

（3）处置短期投资时，将短期投资的账面价值与实际

取得价款的差额，作为当期投资损益。

（4）短期投资跌价准备原则：

根据公司第三届董事会第三次会议决议，期末对短期投资按成本与市价孰低计量，对市价低于成本的差额，计提短期投资跌价准备。

8．坏账损失的核算方法

（1）坏账的确认标准为，因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的应收款项，或者因债务人逾期未履行其偿债义务且有明显特征表明无法收回的应收款项。

（2）计提坏帐准备的范围：

公司的应收款项（包括应收帐款和其他应收款）均计提坏帐准备。

（3）坏账损失的核算方法为备抵法。

坏账准备计提的比例为：

1年以内计提3%；

1-2年的计提5%；

2-3年的计提10％；

3-5年的计提15%；

5年以上的计提80%

9．存货核算方法

（1）存货分为库存材料、库存商品、开发成本、开发产品、工程施工、周转材料、出租开发产品及低值易耗品。

（2）各类存货的购入与入库按实际成本计价。

发出材料及领用库存商品时按先进先出法计算确定；

工程施工、开发产品转出按个别计一价法结转；

周转材料领用时按3年摊销；

低值易耗品领用时按一次摊销法摊销。

（3）本公司的存货盘存制度采用永续盘存制，并在年末对存货进行全面盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理完毕，冲减或计入当期损益。

经授权批准后的差额作相应处理。

（４）开发利用土地的核算方法，购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权在尚未开发或建造自用项目前作为无形资产核算，并按受益年限分期摊销；

待开发商品时，将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；

利用土地建造的自用等项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。

（5）公共配套设施费用的核算方法，均按照决算值计入工程成本。

（6）出租开发产品按预计15年使用年限平均摊销。

（７）存货跌价准备原则：

由于存货遭受毁损，全部或部分陈旧过时和销售价格低于成木等原因造成的存货成木不可收回的部分，期末采用成木与可变现净值孰低计价原则，按单个存货项目的成本高于一可变现净值的差额提取存货跌价准备。

10．维修基金的核算方法

维修基金由购房者按购房款2%的比例缴交，由市房地产行政主管物业管理机构代管，在银行专户存储，专款专用，用于住宅原体共用部位、共用设施设备保修期满后的维修、养护、更新。

11．质量保证金的核算方法

质量保证金按照工程造价的5%-10％提取。

于工程质量保证期结束后，根据工程质量情况结算。

12.借款利息及有关费用的核算方法

公司为房地产开发项目借入资金所发生的利息及有关费用，在开发产品销售之前，计入开发成本或开发产品成本。

13．长期投资核算方法

（1）长期股权投资

在取得时按照初始投资成本入账，初始投资成本按以下方法确定：

．以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。

．接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换

入长期股权投资的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。

以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成木。

对长期股权投资分别采用成本法或权益法核算。

投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；

投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20％但具有重大影响的，采用权益法核算；

投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50％）以上的，采用权益法核算，并合并会计报表。

（2）长期债权投资

在取得时按实际成本作为初始投资成本。

初始投资成本减去已到付息期但尚未领取的债券利息、未到期债券利息和计入初始投资成本的相关税费，与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价，在债券存续期间于确认相关债券利息收入时，采用直线法摊销。

（3）长期投资减值准备原则：

公司期末对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复时，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额计提长期投资减值准备。

14.固定资产计价和折旧方法

（1）固定资产标准：

指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。

（2）固定资产折旧采用平均年限法计算，并按分类折旧率计提折旧，预计残值率为3%-5%.固定资产的折旧年限及折旧率如下：

类别预计使用年限（年）年折旧率（％）

房屋及建筑物35-15构筑物及其他辅助设施（管道沟槽）28-15机器设备8-5运输设备6、

电子设备及其他8-5固定资产减值准备原则：

期末或者年度终了如果公司的固定资产由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按一可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。

固定资产按单项资产计提固定资产减值准备。

（4）年末对固定资产进行全面盘点，盘盈、盘亏结果，在期末结账前处理完毕，冲减或计入当期损益。

经授权批准后的差额作相应处理。

15．在建工程核算方法

（1）在建工程以实际成本核算。

（2）所建造的资产已达到预定可使用状态时，按工程竣工决算或根据工程预算、造价或工程实际成本估价结转固定资产。

（3）因在建工程借款产生的利息支出在固定资产达到预定可使用状态前计入工程成本，之后计入当期财务费用。

（4）在建工程减值准备原则：

期末对有证据表明在建工程已经发生的减值，如长期停建并且预计在三年内不会重新开工的在建工程，按照可收回金额低于帐面价值的差额计提减值准备。

16．借款费用核算方法

（1）借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用（包括手续费等），以及因外币借款而发生的汇兑差额。

（2）当同时满足①资产支出已经发生；

②借款费用已经发生；

③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始这三个条件的，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的借款费用予以资木化。

（3）资本化率的确定原则为：

企业为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率；

企业为购建固定资产借入一笔以上的专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率。

（4）资本化金额以至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资木化率相乘计算。

17．无形资产计价和摊销方法

（1）无形资产按取得时的实际成本计量，自取得当月起在受益期限内分期平均摊销，计入损益。

无形资产在确认后发生的支出，应在发生时计入当期损益。

（2）无形资产减值准备原则：

期末对无形资产按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面价值的差额计提减值准备。

18．长期待摊费用摊销方法

（1）长期待摊费用按形成时发生的实际成本计价。

（2）开办费支出，在开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当期的损益。

（3）租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限

内平均摊销。

（4）其他长期待摊费用在受益期内平均摊销。

19．收入确认原则

（ｌ）商品销售：

在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。

（2）提供劳务：

按照完工百分比法确认相关的劳务收入。

并以劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和完成劳务将要发生的成本能够可靠的计量为前提。

如提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的，在劳务已经提供、收到价款或取得收取价款的证据时，确认劳务收入。

（3）让渡资产使用权：

利息收入，按使用现金的时间和适用利率计算确定；

他人使用本公司非现金资产，发生的使用费收入按有关合同、协议规定的收费时间和方法计算确定。

上述收入的确定并应同时满足：

①与交易相关的经济利益能够流入公司；

②收入的金额能够可靠的计量。

（4）建筑施工收入

以完成合同规定的工程进度或工程阶段，并经建设方签证后确认收入。

当建造合同的结果能够可靠估计时，按完工百分比在资产负债表日确认各月收入和费用。

完工百分比的确认方法为累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。

（5）房地产销售收入

比照销售商品收入的确认方法。

20．所得税的会计处理方法

采用应付税款法。

21．合并会计报表的编制基准和编制方法

（1）合并会计报表范围的确定原则

将投资额占被投资企业有表决权资本总额50%（不含50%）以上或虽不足50％以上但能够实质控制的子公司纳入合并会计报表范围，

（2）合并时对子公司的会计政策统一按母公司的会计政策进行调整。

（3）合并时与控股子公司的重大交易、资金往来等均已在合并报表时予以抵销。

（4）少数股东权益的数额根据本公司控股子公司所有者权益的数额减去本公司所拥有的数额计算确定。

少数股东损益的数额根据本公司控股子公司木年度实现的损益扣除本公司投资收益后的数额计算确定。

三、税项

1.增值税：

产品销售收入执行《中华人民共和国增值税暂行条例》，适用税率6%,17%。

2.营业税：

工程施工收入、商品房销售收入、娱乐业收入、租赁收入、柜台收入执行《中华人民共和国营业税暂行条例》，适用税率3%-20%.

3.城市维护建设税