财务部制度Word文档格式.docx

1、十 七 、 财 务 工 作 考 核 办 法会 计 政 策 、 会 计 报 表 的 编 制 方 法 一为 了 规 范 公 司 财 务 行 为 ， 加 强 公 司 财 务 管 理 和 经 济 核 算 。 根 据 企 业 财 务 通 则 、 企 业 会 计 准 则 、 股 份 制 试 点 企 业 财 务 管 理 若 干 问 题 的 暂 行 规 定 结 合 公 司 具 体 情况 和 公 司 章 程 ， 特 制 定 本 规 定 。木 规 定 适 用 于 总 公 司 、 分 公 司 及 子 公 司 ， 控 股 子 公 司 根 据 本 单 位 的 实 际 制 定 本单 位 的 财 务 管 理 办 法 ， 并

2、 报 公 司 审 批 备 案 。1 会 计 制 度公 司 执 行 企 业 会 计 准 则 及 企 业 会 计 制 度 及 其 补 充 规 定 。2 会 计 年 度采 用 公 历 年 制 ， 自 公 历 每 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 为 一 个 会 计 年 度 。3 记 账 本 位 币以 人 民 币 为 记 账 本 位 币 。4 记 账 基 础 和 计 价 原 则会 计 核 算 以 权 责 发 生 制 为 计 帐 基 础 ， 以 历 史 成 本 为 计 价 原 则 ； 各 项 资 产 除 按 规 定以 评 估 价 值 计 价 外 ， 均 以 实 际 成 本 计 价 。5. 外

3、币 业 务 的 核 算公 司 发 生 外 币 业 务 时 ， 按 当 月 一 日 中 国 人 民 银 行 公 布 的 基 准 汇 率 折 合 为 记 帐 木 位币 记 账 。 外 币 账 户 的 外 币 余 额 期 末 时 按 照 期 末 汇 率 折 合 为 记 账 本 位 币 。 按 照 期 末 汇 率折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 与 账 面 记 账 本 位 币 金 额 之 间 的 差 额 ， 作 为 汇 兑 损 益 ， 计 入 当 期损 益 ； 属 于 筹 建 期 间 的 ， 计 入 长 期 待 摊 费 用 ； 属 于 与 购 建 固 定 资 产 有 关 的 借 款 产 生 的汇

4、 兑 损 益 ， 按 照 借 款 费 用 资 本 化 的 原 则 进 行 处 理 。6 现 金 等 价 物 的 确 定 标 准以 持 有 时 间 短 （ 一 般 是 指 从 购 买 之 日 起 三 个 月 到 期 ） ， 流 动 性 强 ， 易 于 转 换 为 已 知金 额 现 金 ， 价 值 变 动 风 险 很 小 的 投 资 作 为 确 定 现 金 等 价 物 的 标 准 。7 短 期 投 资 核 算 方 法短 期 投 资 ， 是 指 能 够 随 时 变 现 并 且 持 有 时 间 不 准 备 超 过 1 年 （ 含 1 年 ） 的 投 资 包括 股 票 、 债 券 、 基 金 等 。 短

5、 期 投 资 按 照 以 下 原 则 核 算 ：（1） 短 期 投 资 在 取 得 时 按 照 投 资 成 本 计 量 。 短 期 投 资 取 得 时 的 投 资 成 本 按 以 下 方 法 礁定 ： 以 现 金 购 入 的 短 期 投 资 ， 按 实 际 支 付 的 全 部 价 款 ， 包 括 税 金 、 手 续 费 等 相 关 费用 。 实 际 支 付 的 价 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 、 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 领取 的 债 券 利 息 单 独 核 算 ， 不 构 成 短 期 投 资 成 本 。 投 资 者 投 入 的 短 期 投

6、 资 ， 按 投 资 各 方 确 认 的 价 值 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。 接 受 债 务 人 以 非 现 金 资 产 抵 偿 债 务 方 式 取 得 的 短 期 投 资 ， 或 以 应 收 债 权 换 入 的短 期 投 资 ， 按 应 收 债 权 的 账 面 价 值 加 上 应 支 付 的 相 关 税 费 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。以 非 货 币 性 交 易 换 入 的 短 期 投 资 ， 按 换 出 资 产 的 账 面 价 值 加 上 应 支 付 的 相 关 税费 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。（2 ） 短 期 投 资 的 现 金 股 利 或 利 息 ，

7、于 实 际 收 到 时 一 ， 冲 减 投 资 的 账 面 价 值 。（3） 处 置 短 期 投 资 时 ， 将 短 期 投 资 的 账 面 价 值 与 实 际 取 得 价 款 的 差 额 ， 作 为 当 期 投资 损 益 。（4 ） 短 期 投 资 跌 价 准 备 原 则 ： 根 据 公 司 第 三 届 董 事 会 第 三 次 会 议 决 议 ， 期 末 对 短期 投 资 按 成 本 与 市 价 孰 低 计 量 ， 对 市 价 低 于 成 本 的 差 额 ， 计 提 短 期 投 资 跌 价 准 备 。8 坏 账 损 失 的 核 算 方 法（1） 坏 账 的 确 认 标 准 为 ， 因 债 务

8、 人 破 产 或 者 死 亡 ， 以 其 破 产 财 产 或 者 遗 产 清 偿 后 仍不 能 收 回 的 应 收 款 项 ， 或 者 因 债 务 人 逾 期 未 履 行 其 偿 债 义 务 且 有 明 显 特 征 表 明 无 法 收回 的 应 收 款 项 。（2） 计 提 坏 帐 准 备 的 范 围 ： 公 司 的 应 收 款 项 （ 包 括 应 收 帐 款 和 其 他 应 收 款 ） 均 计 提坏 帐 准 备 。（3） 坏 账 损 失 的 核 算 方 法 为 备 抵 法 。坏 账 准 备 计 提 的 比 例 为 ： 1 年 以 内 计 提 3% ； 1-2 年 的 计 提 5% ； 2-3

9、 年 的 计 提 10 ；3-5 年 的 计 提 15% ； 5 年 以 上 的 计 提 80%9 存 货 核 算 方 法（1） 存 货 分 为 库 存 材 料 、 库 存 商 品 、 开 发 成 本 、 开 发 产 品 、 工 程 施 工 、 周 转 材 料 、出 租 开 发 产 品 及 低 值 易 耗 品 。（2 ） 各 类 存 货 的 购 入 与 入 库 按 实 际 成 本 计 价 。 发 出 材 料 及 领 用 库 存 商 品 时 按 先 进 先出 法 计 算 确 定 ； 工 程 施 工 、 开 发 产 品 转 出 按 个 别 计 一 价 法 结 转 ； 周 转 材 料 领 用 时 按

10、 3 年 摊 销 ；低 值 易 耗 品 领 用 时 按 一 次 摊 销 法 摊 销 。（3） 本 公 司 的 存 货 盘 存 制 度 采 用 永 续 盘 存 制 ， 并 在 年 末 对 存 货 进 行 全 面 盘 点 ， 盘 盈 、盘 亏 结 果 ， 在 期 末 结 账 前 处 理 完 毕 ， 冲 减 或 计 入 当 期 损 益 。 经 授 权 批 准 后 的 差 额 作 相 应处 理 。（ ） 开 发 利 用 土 地 的 核 算 方 法 ， 购 入 或 以 支 付 土 地 出 让 金 方 式 取 得 的 土 地 使 用 权 在尚 未 开 发 或 建 造 自 用 项 目 前 作 为 无 形 资

11、 产 核 算 ， 并 按 受 益 年 限 分 期 摊 销 ； 待 开 发 商 品时 ， 将 土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 全 部 转 入 开 发 成 本 ； 利 用 土 地 建 造 的 自 用 等 项 目 时 ， 将土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 全 部 转 入 在 建 工 程 成 本 。（5） 公 共 配 套 设 施 费 用 的 核 算 方 法 ， 均 按 照 决 算 值 计 入 工 程 成 本 。（6） 出 租 开 发 产 品 按 预 计 15 年 使 用 年 限 平 均 摊 销 。（ ） 存 货 跌 价 准 备 原 则 ： 由 于 存 货 遭 受 毁 损 ， 全 部 或

12、 部 分 陈 旧 过 时 和 销 售 价 格 低 于成 木 等 原 因 造 成 的 存 货 成 木 不 可 收 回 的 部 分 ， 期 末 采 用 成 木 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 价 原则 ， 按 单 个 存 货 项 目 的 成 本 高 于 一 可 变 现 净 值 的 差 额 提 取 存 货 跌 价 准 备 。10 维 修 基 金 的 核 算 方 法维 修 基 金 由 购 房 者 按 购 房 款 2% 的 比 例 缴 交 ， 由 市 房 地 产 行 政 主 管 物 业 管 理 机 构代 管 ， 在 银 行 专 户 存 储 ， 专 款 专 用 ， 用 于 住 宅 原 体 共 用 部

13、位 、 共 用 设 施 设 备 保 修 期 满后 的 维 修 、 养 护 、 更 新 。11 质 量 保 证 金 的 核 算 方 法质 量 保 证 金 按 照 工 程 造 价 的 5%-10 提 取 。 于 工 程 质 量 保 证 期 结 束 后 ， 根 据 工 程质 量 情 况 结 算 。12. 借 款 利 息 及 有 关 费 用 的 核 算 方 法公 司 为 房 地 产 开 发 项 目 借 入 资 金 所 发 生 的 利 息 及 有 关 费 用 ， 在 开 发 产 品 销 售 之前 ， 计 入 开 发 成 本 或 开 发 产 品 成 本 。13 长 期 投 资 核 算 方 法（1） 长 期

14、 股 权 投 资在 取 得 时 按 照 初 始 投 资 成 本 入 账 ， 初 始 投 资 成 本 按 以 下 方 法 确 定 ： 以 现 金 购 入 的 长 期 股 权 投 资 ， 按 实 际 支 付 的 全 部 价 款 （ 包 括 支 付 的 税 金 、 手 续 费等 相 关 费 用 ） 作 为 初 始 投 资 成 本 ； 实 际 支 付 的 价 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股利 ， 按 实 际 支 付 的 价 款 减 去 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 后 的 差 额 ， 作 为 初 始 投 资 成本 。 接 受 债 务 人 以 非 现

15、 金 资 产 抵 偿 债 务 方 式 取 得 的 长 期 股 权 投 资 ， 或 以 应 收 债 权 换入 长 期 股 权 投 资 的 ， 按 应 收 债 权 的 账 面 价 值 加 上 应 支 付 的 相 关 税 费 ， 作 为 初 始 投 资 成本 。以 非 货 币 性 交 易 换 入 的 长 期 股 权 投 资 ， 按 换 出 资 产 的 账 面 价 值 加 上 应 支 付 的相 关 税 费 ， 作 为 初 始 投 资 成 木 。对 长 期 股 权 投 资 分 别 采 用 成 本 法 或 权 益 法 核 算 。 投 资 额 占 被 投 资 企 业 有 表 决 权 资本 总 额 20% 以

16、 下 ， 或 虽 占 20% 或 20% 以 上 ， 但 不 具 有 重 大 影 响 的 ， 采 用 成 本 法 核 算 ；投 资 额 占 被 投 资 企 业 有 表 决 权 资 本 总 额 20% 或 20% 以 上 ， 或 虽 投 资 不 足 20 但 具 有 重大 影 响 的 ， 采 用 权 益 法 核 算 ； 投 资 额 占 被 投 资 企 业 有 表 决 权 资 本 总 额 50% （ 不 含 50 ）以 上 的 ， 采 用 权 益 法 核 算 ， 并 合 并 会 计 报 表 。（2 ） 长 期 债 权 投 资在 取 得 时 按 实 际 成 本 作 为 初 始 投 资 成 本 。 初

17、 始 投 资 成 本 减 去 已 到 付 息 期 但 尚 未 领取 的 债 券 利 息 、 未 到 期 债 券 利 息 和 计 入 初 始 投 资 成 本 的 相 关 税 费 ， 与 债 券 面 值 之 间 的差 额 作 为 债 券 溢 价 或 折 价 ， 在 债 券 存 续 期 间 于 确 认 相 关 债 券 利 息 收 入 时 ， 采 用 直 线 法摊 销 。（3） 长 期 投 资 减 值 准 备 原 则 ： 公 司 期 末 对 被 投 资 单 位 由 于 市 价 持 续 下 跌 或 经 营 状况 恶 化 等 原 因 导 致 其 可 收 回 金 额 低 于 长 期 投 资 账 面 价 值

18、， 并 且 这 种 降 低 的 价 值 在 可 预 计的 未 来 期 间 内 不 可 能 恢 复 时 ， 按 可 收 回 金 额 低 于 长 期 投 资 账 面 价 值 的 差 额 计 提 长 期 投资 减 值 准 备 。14. 固 定 资 产 计 价 和 折 旧 方 法（1） 固 定 资 产 标 准 ： 指 为 生 产 商 品 、 提 供 劳 务 、 出 租 或 经 营 管 理 而 持 有 的 ， 使 用 年 限超 过 一 年 ， 单 位 价 值 较 高 的 有 形 资 产 。（2 ） 固 定 资 产 折 旧 采 用 平 均 年 限 法 计 算 ， 并 按 分 类 折 旧 率 计 提 折 旧

19、 ， 预 计 残 值 率为 3%-5%. 固 定 资 产 的 折 旧 年 限 及 折 旧 率 如 下 ：类 别 预 计 使 用 年 限 （ 年 ） 年 折 旧 率 （ ）房 屋 及 建筑物 35-15 构 筑 物 及 其 他 辅 助 设 施 （ 管 道 沟 槽 ） 28-15 机 器 设 备 8-5 运 输 设 备 6 、电 子 设 备 及 其 他 8-5 固 定 资 产 减 值 准 备 原 则 ： 期 末 或 者 年 度 终 了 如 果 公 司 的 固 定 资 产 由 于 市 价 持 续下 跌 或 技 术 陈 旧 、 损 坏 、 长 期 闲 置 等 原 因 导 致 其 可 收 回 金 额 低

20、 于 账 面 价 值 的 ， 按 一 可 收回 金 额 低 于 其 账 面 价 值 的 差 额 计 提 固 定 资 产 减 值 准 备 。 固 定 资 产 按 单 项 资 产 计 提 固 定资 产 减 值 准 备 。（4 ） 年 末 对 固 定 资 产 进 行 全 面 盘 点 ， 盘 盈 、 盘 亏 结 果 ， 在 期 末 结 账 前 处 理 完 毕 ， 冲 减或 计 入 当 期 损 益 。 经 授 权 批 准 后 的 差 额 作 相 应 处 理 。15 在 建 工 程 核 算 方 法（1 ） 在 建 工 程 以 实 际 成 本 核 算 。（2） 所 建 造 的 资 产 已 达 到 预 定 可

21、 使 用 状 态 时 ， 按 工 程 竣 工 决 算 或 根 据 工 程 预 算 、 造 价或 工 程 实 际 成 本 估 价 结 转 固 定 资 产 。（3） 因 在 建 工 程 借 款 产 生 的 利 息 支 出 在 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 计 入 工 程 成本 ， 之 后 计 入 当 期 财 务 费 用 。（4 ） 在 建 工 程 减 值 准 备 原 则 ： 期 末 对 有 证 据 表 明 在 建 工 程 已 经 发 生 的 减 值 ， 如 长 期 停建 并 且 预 计 在 三 年 内 不 会 重 新 开 工 的 在 建 工 程 ， 按 照 可 收 回 金

22、 额 低 于 帐 面 价 值 的 差 额 计提 减 值 准 备 。16 借 款 费 用 核 算 方 法（1） 借 款 费 用 是 指 因 借 款 而 发 生 的 利 息 、 折 价 或 溢 价 的 摊 销 和 辅 助 费 用 （ 包 括 手 续费 等 ） ， 以 及 因 外 币 借 款 而 发 生 的 汇 兑 差 额 。（2 ） 当 同 时 满 足 资 产 支 出 已 经 发 生 ； 借 款 费 用 已 经 发 生 ； 为 使 资 产 达 到 预 定可 使 用 状 态 所 必 要 的 购 建 活 动 已 经 开 始 这 三 个 条 件 的 ， 在 所 购 建 固 定 资 产 达 到 预 定 可

23、使 用 状 态 前 发 生 的 借 款 费 用 予 以 资 木 化 。（3） 资 本 化 率 的 确 定 原 则 为 ： 企 业 为 购 建 固 定 资 产 只 借 入 一 笔 专 门 借 款 ， 资 本 化 率为 该 项 借 款 的 利 率 ； 企 业 为 购 建 固 定 资 产 借 入 一 笔 以 上 的 专 门 借 款 ， 资 本 化 率 为 这 些借 款 的 加 权 平 均 利 率 。（4 ） 资 本 化 金 额 以 至 当 期 末 止 购 建 固 定 资 产 累 计 支 出 加 权 平 均 数 与 资 木 化 率 相 乘 计算 。17 无 形 资 产 计 价 和 摊 销 方 法（1）

24、 无 形 资 产 按 取 得 时 的 实 际 成 本 计 量 ， 自 取 得 当 月 起 在 受 益 期 限 内 分 期 平 均 摊销 ， 计 入 损 益 。 无 形 资 产 在 确 认 后 发 生 的 支 出 ， 应 在 发 生 时 计 入 当 期 损 益 。（2 ） 无 形 资 产 减 值 准 备 原 则 ： 期 末 对 无 形 资 产 按 照 帐 面 价 值 与 可 收 回 金 额 孰 低 计量 ， 对 可 收 回 金 额 低 于 帐 面 价 值 的 差 额 计 提 减 值 准 备 。18 长 期 待 摊 费 用 摊 销 方 法（1） 长 期 待 摊 费 用 按 形 成 时 发 生 的

25、实 际 成 本 计 价 。（2 ） 开 办 费 支 出 ， 在 开 始 生 产 经 营 当 月 起 一 次 计 入 开 始 生 产 经 营 当 期 的 损 益 。（3 ） 租 入 固 定 资 产 改 良 支 出 在 租 赁 期 限 与 租 赁 资 产 尚 可 使 用 年 限 两 者 孰 短 的 期 限内 平 均 摊 销 。（4 ） 其 他 长 期 待 摊 费 用 在 受 益 期 内 平 均 摊 销 。19 收 入 确 认 原 则（ ） 商 品 销 售 ： 在 将 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 买 方 ， 公 司 不 再 对 该 商品 实 施 继 续 管 理

26、 权 和 实 际 控 制 权 ， 相 关 的 收 入 已 经 收 到 或 取 得 了 收 款 的 证 据 ， 并 且 与销 售 该 商 品 有 关 的 成 本 能 够 可 靠 的 计 量 时 ， 确 认 营 业 收 入 的 实 现 。（2 ） 提 供 劳 务 ： 按 照 完 工 百 分 比 法 确 认 相 关 的 劳 务 收 入 。 并 以 劳 务 合 同 的 总 收 入 、劳 务 的 完 成 程 度 能 够 可 靠 地 确 定 ， 与 交 易 相 关 的 价 款 能 够 流 入 ， 已 经 发 生 的 成 本 和 完成 劳 务 将 要 发 生 的 成 本 能 够 可 靠 的 计 量 为 前

27、提 。 如 提 供 的 劳 务 合 同 在 同 一 年 度 内 开 始并 完 成 的 ， 在 劳 务 已 经 提 供 、 收 到 价 款 或 取 得 收 取 价 款 的 证 据 时 ， 确 认 劳 务 收 入 。（3） 让 渡 资 产 使 用 权 ： 利 息 收 入 ， 按 使 用 现 金 的 时 间 和 适 用 利 率 计 算 确 定 ； 他 人 使用 本 公 司 非 现 金 资 产 ， 发 生 的 使 用 费 收 入 按 有 关 合 同 、 协 议 规 定 的 收 费 时 间 和 方 法 计算 确 定 。 上 述 收 入 的 确 定 并 应 同 时 满 足 ： 与 交 易 相 关 的 经

28、济 利 益 能 够 流 入 公 司 ； 收 入 的 金 额 能 够 可 靠 的 计 量 。（4 ） 建 筑 施 工 收 入以 完 成 合 同 规 定 的 工 程 进 度 或 工 程 阶 段 ， 并 经 建 设 方 签 证 后 确 认 收 入 。当 建 造 合 同 的 结 果 能 够 可 靠 估 计 时 ， 按 完 工 百 分 比 在 资 产 负 债 表 日 确 认 各 月 收 入和 费 用 。完 工 百 分 比 的 确 认 方 法 为 累 计 实 际 发 生 的 合 同 成 本 占 合 同 预 计 总 成 本 的 比 例 。（5） 房 地 产 销 售 收 入比 照 销 售 商 品 收 入 的

29、确 认 方 法 。20 所 得 税 的 会 计 处 理 方 法采 用 应 付 税 款 法 。21 合 并 会 计 报 表 的 编 制 基 准 和 编 制 方 法（1） 合 并 会 计 报 表 范 围 的 确 定 原 则将 投 资 额 占 被 投 资 企 业 有 表 决 权 资 本 总 额 50% （ 不 含 50% ） 以 上 或 虽 不 足 50 以上 但 能 够 实 质 控 制 的 子 公 司 纳 入 合 并 会 计 报 表 范 围 ，（2） 合 并 时 对 子 公 司 的 会 计 政 策 统 一 按 母 公 司 的 会 计 政 策 进 行 调 整 。（3） 合 并 时 与 控 股 子 公

30、 司 的 重 大 交 易 、 资 金 往 来 等 均 已 在 合 并 报 表 时 予 以 抵 销 。（4 ） 少 数 股 东 权 益 的 数 额 根 据 本 公 司 控 股 子 公 司 所 有 者 权 益 的 数 额 减 去 本 公 司 所 拥有 的 数 额 计 算 确 定 。 少 数 股 东 损 益 的 数 额 根 据 本 公 司 控 股 子 公 司 木 年 度 实 现 的 损 益 扣除 本 公 司 投 资 收 益 后 的 数 额 计 算 确 定 。三 、 税 项1. 增 值 税 ： 产 品 销 售 收 入 执 行 中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 ， 适 用 税 率 6%,17% 。2. 营 业 税 ： 工 程 施 工 收 入 、 商 品 房 销 售 收 入 、 娱 乐 业 收 入 、 租 赁 收 入 、 柜 台 收 入执 行 中 华 人 民 共 和 国 营 业 税 暂 行 条 例 ， 适 用 税 率 3%-20%.3. 城 市 维 护 建 设 税