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固定资产，分为五大类：

（1）房屋及其他建筑物；

（2）机器设备；

　　（3）电子设备（如微机、复印机、传真机等）；

　　（4）运输工具；

　　（5）其他设备。

2、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。

需安装的固定资产，还应包括安装费用。

作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

　　3、各类固定资产折旧年限为：

　　1）房屋及建筑物35年；

　　2）机器设备10年；

　　3）电子设备、运输工具5年；

　　4）其他设备5年。

　　固定资产以不计留残值提取折旧。

固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧；

提前报废的固定资产要补提足折旧。

4、固定资产修理费的管理

固定资产修理费是指对固定资产进行中小修理和大修理支出。

根据混凝土分公司具体情况，发生的设备修理支出，直接计入相关费用项目，如果一次性发生修理费数额较大，也可以分期摊销的办法进行处理，但分摊期不能超过一年。

5、固定资产清理

固定资产由于出售、报废和毁损等原因减少后，需要进行固定资产清理。

发生固定资产要将减少的固定资产按净值转入固定资产清理账户，并冲销已提折旧。

清理过程中发生的费用以及变卖所得的价款、残料作价收入和应收回的赔偿款（包括保险赔款）分别在固定资产清理账户借方和贷方归集。

借方大于贷方的差额为清理支出转入营业外支出；

贷方大于借方的差额为清理收益转入营业外收入。

对外出售固定资产、报废固定资产、毁损固定资产，要报主管部门核定批准。

固定资产清理后的残料（包括备品备件），一律作价，作冲减清理费用处理。

4、固定资产的盘点清查

固定资产必须由财务部会同设备部至少每年年末盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

（1）盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。

（2）盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

　　（3）报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

　　（4）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

五、流动资产管理

流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。

（一）货币资金

货币资金是资金周转过程中，处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金是资金运动的起点和终点，在资金循环中起着连接作用。

货币资金集中管理，统一收入，每月编制货币资金收支计划，加强货币资金平衡，坚持量入而出，以收保支的原则，做到收支两落实，确保货币资金收支平衡。

要严格支出审查，特别是非生产性支出。

各项货币资金收支，必须符合国家现金管理制度和银行结算纪律的规定，严禁套用现金。

1、现金

（1）管理机构

现金由财务部负责归口管理。

（2）现金使用范围

1职工工资、津贴；

2个人劳务报酬；

3支付个人的各种奖金，包括根据国家颁发个人的科研、技术等各种奖金；

4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

5向个人收购农副产品和其他物资的价款；

6出差人员随带的差旅费；

7结算起点（1000元）以下的零星支出；

8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（3）现金收付纪律

1收入的现金要当日送存开户银行，不准坐支；

2不准用不符合财务制度的凭证顶替现金；

3不准单位之间相互用现金；

4不准谎报用途套取现金；

5不准利用银行账户代其他单位和个人存入、支取现金；

6不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；

7不准保留帐外公款，私设“小金库”。

2、银行存款

银行存款是存放在银行和其他金融机构的货币资金。

各项经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都需通过银行结算。

银行存款具体管理：

（1）根据《银行账户管理办法》规定，只能申请开立一个基本存款账户。

（2）基本存款账户是办理日常转账结算和现金收付的账户。

在基本存款账户以外的银行取得借款转存，可以申请开立一般存款账户。

一般存款账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。

（3）本公司的银行存款账户只能办理本公司的业务活动，不准出租、出借和转让账户。

（4）公司发生的付款业务，如对方要求将款项转付给第三者时，必须由对方出具书面认可证明，否则不得办理。

（5）支票金额的起点为一百元。

（6）签发支票一律记名。

按规定签发支票要使用碳素笔填写；

金额大小写或付款数额不得更改。

其他内容如有更改必须加盖签发人预留银行印鉴之一证明。

（7）不经领导批准，不准签发空白支票。

（8）出纳人员应随时掌握银行存款账户余额，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

（9）出纳人员收到银行转来的委托收款凭证，应立即送交有关经办部门审查，如发现有误，应在承付期（三天，假日顺延）内出具全部或部分拒绝付款理由书，连同有关凭证，送达开户银行，办理拒付手续。

（10）银行存款的收付，必须经审核人员根据合法的原始凭证编制首付款凭证，由出纳人员办理。

无正式收付款凭证，出纳人员不准签发支票和其他付款票据。

（11）不经领导批准签发空白支票丢失后造成的经济损失，由签发人负责；

经领导批准签发空白支票丢失后造成经济损失，由当事人负责。

3、其他货币资金

其他货币资金是指现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等。

其他货币资金管理

（1）在本市须通过银行结算的，一律采用支票结算，不得采用银行本票结算；

异地结算主动付款，一般情况下采用汇兑结算，如因特殊情况需要汇票结算时，必须经单位领导批准，银行汇票金额起点为伍佰元。

（2）外埠存款、汇票存款必须按指定用途使用。

经办人对汇票应严加管理。

因遗失汇票造成经济损失，由当事人负责。

（3）对银行汇票存款、外埠存款要及时清理，收回余款。

（二）应收及预付款项

应收款项及预付款项是指企业应该收取而尚未收到的各种款项和为购买材料、物资及接受劳务供应而付给其他单位的款项，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付款和待摊费用。

1、应收票据

（1）应收票据是指因销售产品或材料等而发生的以票据形式所拥有的债权，是企业持有而尚未兑现的票据，包括商业汇票和银行汇票。

（2）应收票据由财务主管销售核算人员负责管理。

（3）由于应收票据是一种无条件付款而且可以随时贴现的书面凭证，因此没有必要以特定单位或个人为对象设置明细分类账。

但是为了便于管理和分析票据的具体情况，要专门设置“应收票据登记簿”，记录每张票据的具体情况，以备查。

“应收票据登记簿”要逐笔登记每一张应收票据的种类、号数、出票日期、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。

应收票据到期结清票款后，要在登记簿内逐笔注销。

2、应收账款

（1）应收账款，是指对外销售商品产品或提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的资金。

为确保这部分资金及时、足额收回，在发生每项销售业务时，必须签订购销合同，明确购货单位、开户银行和货款结算方式，原则上是先收款后发货，对信誉好的单位也可以先发货后结算。

（2）对应收账款要按月进行清理，财务部门定期组织催收，防止由于清理不及时造成坏账损失。

3、坏账损失的处理

（1）在企业的应收账款中，由于债务人因故无法偿付，造成有些款项收不会来，称之为坏账，因此造成的损失。

为坏账损失。

（2）坏账损失的确认。

《企业财务通则》对坏账损失提出两个确认标准，即坏账损失是指债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；

或者因债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍然不能收回的账款。

处理坏账损失要认真执行上述两个确认标准，不查明原因，不取得对方有关部门证明材料，不能随意将拖欠的应收账款做坏账损失处理。

（3）混凝土分公司建立坏账准备金制度，即先按期估计坏账损失，提取坏账准备金，发生坏账时，冲减坏账准备金，坏账准备金提取------------------

4、其他应收款

（1）其他应收款是指应收票据、应收账款以外的，非销售业务而应收款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、暂存款，以及应向职工收取的各种垫付款项。

与企业主管业务无直接关系，但是被其他单位的个人占用的资金，应定期组织催收。

（2）凡是未确定实质经济内容的暂借款，一律实行借款制度，借款时填写“借款单”（一式三份）经领导批准后，办理借款，待经济业务终了，凭发票或收款凭证报销，再冲销暂借款。

（3）因公出差借差旅费时，由出差人填写“借款单”，写明事由、预计天数、借款金额，经经理批准后到财务部门办理借款。

要根据出差地点、行程、差旅费各项标准及出差天数，核定预借差旅费数额。

（4）出差人员返回后，必须在一周内主动办理报销，并如数交回余额。

（5）根据实际工作需要，实行定额备用金制度。

有备用金的单位，要指定专人办理借款和报销手续。

在经济业务发生后凭据报销，取得现金补充。

备用金实行当年借款当年结算的办法。

备用金借款人，发生工作调动时，要将借用的备用金全部退回。

4、预付账款

（1）预付账款是指购买材料、物资和接受劳务而预付给供货单位的款项。

凡是支付预付货款，必须以签订的供货合同为依据，并按合同规定的付款日期和金额付款，否则不得支付预付货款。

（2）订购材料、物资的主管业务部门与供货单位签订供货合同时，其到货合同要符合合同法的规定，并将订货合同提交财务部门一份，作为结算货款的依据，尤其是带有预付货款的合同，必须经财务部门审查核定，方可支付预付货款。

没有供货合同为依据，财务部门不得随意支付预付货款。

5、待摊费用

（1）待摊费用是指企业已经支出但应分期摊入当前和以后各期成本费用的各种费用，如固定资产修理费，一次性付出的报刊费、取暖费、防暑降温费以及房产税、车船税、印花税等。

（2）待摊费用要按照收益期长短平均摊销，不得多摊或少摊，人为的调整成本、利润。

（三）存货

存货是企业在生产过程中为销售或耗用而储备的各种资产，包括原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物、生产及管理用具、备品备件、委托加工材料、在产品、半成品、产成品等。

存货既是流动资产中的组成部分，又是构成成本的重要内容。

1、存货计价

（1）收入存货的计价

1购入存货，按实际采购成本计价，即买价加运输费、装卸费、包装费、途中保险费及途中合理损耗，入库前加工整理挑选费用，计入采购成本。

2自制的存货，按实际制造成本计价。

3委托加工的存货，按照被加工的材料或半成品的实际成本加上加工费用，以及运输费、装卸费、保险费等计价。

4投资者投入的存货，按照评估确定或合同、协议约定的价值计价。

5接受捐赠的存货，按照发票账单所列示金额加上负担的运输费、保险费、缴纳税金等计价；

无发票账单的按照同类存货的市价计价。

6盘盈的存货，按照同类存货的实际成本计价。

（2）发出存货的计价

存货的发出实行先进先出法核算，存货的发出或领用一律按照实际成本计价。

2、存货的管理

（1）物资收发存管理

物资入库时，要根据供货单位开具的合法的发货票和运杂费收据等原始凭证，所列品名、规格、型号、材质、性能、数量等指标，按照计量验收制度规定，执行计量检验。

无误后，方可填制“入库验收单”办理验收入库。

如发现数量不足或质量不符合等情况，要如实分别填制合理损耗或退货、换货、索赔、拒付等凭证，做相应的处理。

物资出库时，要计量检斤，办理“领料单”等凭证。

生产维修余料、废料、月末车间等未用材料，于月末办理退库或假退库，办理假退库的材料于下月初再领出，防止帐外料的发生。

所有物资的进出，都要由有关经办人员在凭证上签章，并且要经有关负责人审批，不得口头批料、白条子领料以及虚报冒领等。

财务部门要经常审查和核对各种凭证、单据和账目，以使凭证合法合规、账账相符。

（2）低值易耗品

低值易耗品是指价值低，使用年限在一年以内的不作为固定资产的用具、物品。

按照低值易耗品一次分摊或者分期摊入成本费用的原则，根据混凝土分公司实际情况，对生产用工具、管理用具等低值易耗品均采用一次摊销法，领用时一次计入有关费用。

在用的低值易耗品，由业务主管部门分别建账建卡，进行实物管理。

生产用大型工具按照使用期限或每次周转的损耗量，分期进行摊销。

（3）定额管理

要核定各种物资定额，按照定额标准和预算指标，实行计划采购，定额储备、限额耗用、限额发料，控制材料成本。

（4）存货要定期或不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损、报废和超储积压的物资，要查明原因，分别情况报有关部门批准后及时处理。

盘盈的存货。

冲减管理费用；

盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用，存货毁损属于非常损失的部分，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

六、无形资产管理

无形资产是指企业长期使用，但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

1、无形资产的计价方法

无形资产的计价应按取得时的实际成本计价。

（1）投资者作为资本金或合作条件投入到，按照评估确认或合同、约定的金额计价；

（2）购入的，按照实际支付的价款计价；

（3）自行开发的并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价；

（4）接受捐赠的，按照发票账单所列示金额或同类无形资产市价计价；

（5）除企业合并外，商誉不得作价入账，非专利技术和商誉的计价应由主管部门和法定评估机构评估确认。

2、无形资产的摊销方法

无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内，平均摊入“管理费用”。

无形资产有效使用期限的确定：

法律和合同规定有效期限和收益年限的，按照法定有效期限与合同规定的收益年限的原则确定；

法律和合同均未规定法定有效期限或收益年限的，按照不少于10年的期限确定。

3、无形资产的转让。

对外转让无形资产需经主管部门审批和法定评估机构评估定价，实行统一管理。

七、成本和费用的管理

（一）成本管理

1、成本是产品生产中所耗费的物化劳动的价值和活动价值的货币表现。

按财务制度规定，企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和生产费用，计入生产成本；

为组织和管理经营活动而发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，直接计入当期损益。

成本核算的内容有：

（1）直接材料，包括企业生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料；

（2）直接工资，包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴；

（3）其他直接支出，包括直接从事生产人员的职工福利费等；

（4）生产费用，包括企业为组织和管理生产所发生管理人员工资、职工福利费、生产单位房屋、建筑物、机械设备等的折旧费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、低值易耗品摊销、运输费、保险费、水电费、办公费、差旅费、取暖费、、试验检验费、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失以及其他生产费用。

（1）至（3）项为直接费用，应按成本核算对象直接计入“生产成本”；

（4）项为间接费用，应按一定比例分配摊入成本核算对象。

2、为了保证成本核算所提供的信息正确及时，在成本核算中，必须遵守以下原则：

（1）配比原则。

按财务制度规定，本期支付应由本期和以后各期负担费用，应按一定的标准分配计入本期和以后各期成本；

本期尚未支付但应由本期负担的费用，应当预提计入本期成本。

按照一个会计期间费用确认的原则，应由本期成本负担的费用，应与本期收入的确认相联系；

在结转销售成本时，必须与本期确认的销售数量和销售收入相配比，以便正确计算本期损益。

（2）分期计算的原则。

成本计算的分期必须与会计年度的分月、分季、分年相一致。

在同一个成本计算期内核算产品生产和材料消耗，其起始日期必须一致，以保证当期成本的真实性。

（3）实际成本计价原则。

企业必须按照费用的实际发生额计算成本，不得估计成本和计划成本代替实际成本。

（4）合法性原则。

计入成本的费用，必须符合国家的法规、制度的规定，凡不符合规定的费用，不得计入成本。

（5）一贯性原则。

各期成本的计算方法必须保持一致。

耗用材料的成本计价方法、固定资产折旧方法、生产费用分配方法以及在产品计价方法等必须前后保持一致，以保证各期成本计算口径一致，相互可比。

（6）真实性原则。

成本核算的数据资料来源必须真实可靠，一定要审核无误、手续齐备的原始凭证为计算成本的依据，做到真实、正确、完整、及时。

3、成本开支范围

下列费用列入成本：

（1）生产过程中实际耗费的原材料、辅助材料、燃料及动力、备品备件、外购半成品及其他直接材料。

（2）直接从事生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

（3）其他直接支出，包括直接从事生产人员的职工福利费等。

（4）生产费用（间接费用）：

包括企业为组织和管理生产所发生管理人员工资、职工福利费、生产单位房屋、建筑物、机械设备等的折旧费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、低值易耗品摊销、运输费、保险费、水电费、办公费、差旅费、取暖费、、试验检验费、劳动保护费、季节性和修理期间停工损失以及其他生产费用。

下列各项支出，不得计入产品成本：

（1）购建固定资产、无形资产和其他资产发生的支出；

（2）对外投资的支出；

（3）被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿款以及企业赞助、捐赠的支出；

（4）应由工会经费、教育经费、应付福利费列支的各项支出；

（5）应由资本公积和盈余公积列支的各项支出；

（6）按规定应里尔管理费用、财务费用的支出；

（7）国家规定不得列入成本的其他支出。

4、划清有关成本的几个界限

（1）正确华峰本期成本费用和下期成本费用的界限。

贯彻权责发生制原则，对于计入生产成本的费用，要分清本期成本负担和应由下期成本负担的费用及界限，需要待摊和预提的费用，要严格按照收益期限进行摊销和预提，不得人为的调整成本。

待摊费用和预提费用，在财务处理上区别对待，为了正确反映生产成本，不得将用一项费用既使用待摊，又使用预提。

（2）正确划分各种产品成本的界限。

对于某种产品单独发生，能够直接计入某种产品的成本费用，要直接计入该种产品的成本，对于几个产品共同发生，不能直接计入某种产品成本费用要采用合理分配方法，在各产品之间进行分配，分清各产品的成本。

5、成本管理的基础工作

为了保证成本费用计算工作的质量，除了要严格遵守国家统一规定的成本开支范围外，还必须做好各项基础工作。

（1）财务部门要会同有关业务主管部门，制订先进合理的消耗定额，包括劳动定额、物资消耗定额、能源消耗定额、费用定额、质量定额和设备利用定额等，并严格执行定额管理。

（2）建立健全原始记录。

原始记录是编制成本计划，进行成本计算以及检查定额执行情况的重要依据，对于原材料的领用和退库、工时消耗、设备运输、费用开支、在产品转移，以及产成品和半成品的交库、发出等，都必须依据按照一定的格式和填制方法编制原始记录，并不断加强原始记录管理。

（3）建立记录验收制度。

对物资收发、领用、转移以及水、电、风、气等各项消耗都要在计量验收的基础上，填制必要的凭证，办理必要的手续，以保证成本计算是准确性。

（4）建立成本管理制度。

要根据国家法规和财经政策，结合企业经营管理的特点，组织制度成本、费用的控制与管理办法，制度成本指标考核办法以及经济活动分析制度等，不断健全和完善成本核算与管理体系。

6、成本计算程序

（1）审查成本费用支出。

根据有关规定，对各项生产成本费用支出的凭证进行全面审查，对不符合制度规定的开支应予以制止，对超计划的支出和各种损失浪费，应在查明原因的基础上，追究经济责任。

（2）确定产品名称，并相应设置成本明细科目。

（3）要素费用分配。

包括原主材料、辅助材料、燃料和动力直接工资及其他直接费用等。

凡可直接计入某种产品的费用，直接计入产品成本；

凡不能直接计入某种产品的间接费用，应根据费用发生的地点、部门和用途分配计入生产费用、管理费用等账户。

（4）综合费用分配。

将有关费用计入生产费用后，按规定的分配标准，分配计入各产品费用账户。

（5）生产成本的归集与分配

1设置“生产成本”科目，核算企业进行产品生产所发生的各项费用。

2设置“生产费用”科目，核算企业产品生产过程中所发生的各项间接费用，月终将本科目所归集的借方发生额，按一定分配标准，分配计入有关产品成本。

3材料费用的归集和分配。

财务部门于每月终了应根据物资供应部门的领、退料凭证编制的“材料消耗汇总表”或“材料费用分配表”，进行材料费用的归集和分配。

凡是直接用于产品生产的原材料，应直接计入“生产成本”账户，属于几种产品共同耗用的材料，则应按一定分配标准分配计入各产品的成本项目中。

企业管理部门领用的材料，应计入管理费用。

4动力费用的归集与分配。

动力费用应根据主管部门报来的，根据计量仪器统计的“动力消耗分配表”进行归集和分配，分别计入有关成本、费用。

5人工费用的归集与分配。

工资费用和职工福利费，应通过“应付工资”和