学位论文范例Word格式.docx

学位论文范例Word格式.docx

《学位论文范例Word格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《学位论文范例Word格式.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

2目前医院货币资金管理存在的问题1

2.1货币资金管理不规范1

2.1.1银行存款开户多2

2.1.2对账不及时2

2.1.3现金管理不规范2

2.1.4奖金津贴现金化2

2.2收入流失严重2

2.2.1票据管理失控2

2.2.2废品收入及包装物的变卖收入不纳入医院大财务统一管理3

2.2.3会计人员业务水平或职业道德的低下造成收入流失3

2.3支出失控3

2.3.1支票和印鉴管理不规范3

2.3.2经费审批制度落实不到位4

2.3.3单据管理不规范4

2.3.4退费制度存在漏洞4

2.3.5招标采购管理流于形式5

2.4新型业务的广泛应用带来的风险5

2.4.1银行代理转账方式的风险5

2.4.2网上银行存在的风险5

3加强医院货币资金管理的对策5

3.1重视会计基础工作规范5

3.1.1资金集中管理5

3.1.2加强对银行存款的管理6

3.1.3合理开支现金6

3.1.4加强单位与银行对帐的监控6

3.1.5奖金足额分配6

3.1.6岗位设置要合理6

3.2加强收入管理7

3.2.1一般收入的管理7

3.2.2门诊收入的管理7

3.2.3住院收入的管理7

3.2.4废品收入统一纳入财务统一管理8

3.3完善医院票据管理制度8

3.3.1医院的各类收入票据由财务部门统一管理8

3.3.2建立各项收入与票据存根的审查核对制度9

3.4建立并严肃退费管理制度9

3.5加强支出的审核控制10

3.5.1明确审批范围10

3.5.2建立重大支出集体决策制度和责任追究制度10

3.5.3加强支出审核控制10

3.5.4理顺资金支付的流程10

3.6完善招标采购管理职责11

3.7加强信息系统安全控制11

3.8提高会计人员素质11

4小结11

参考文献12

1医院货币资金概述

1.1医院货币资金含义

医院货币资金是指医院在医疗经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

现金是指医院拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；

银行存款是指医院存放在开户银行的可随时支用的货币资金；

其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括医院的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金等。

它们是医院从事经营活动的经济基础。

1.2医院货币资金管理的内容

现阶段对医院货币资金的管理内容说法不一，多数医院对货币资金的管理仅包括对货币资金本身，即银行存款、库存现金的管理，但笔者认为还应包括对所有能引起银行存款、库存现金增减变动的业务活动的管理，如对医院收入、支出、票据的使用、退费、招标采购等环节的管理。

1.3医院货币资金管理的意义

当前国内外医疗市场竞争的日益加剧，医院经营环境发生重大变化，医院收入增长的速度逐渐放慢。

主要原因在于：

专科医院的发展分流了部分患者。

药品加成比例降低，造成药品收入大幅下降。

国家和上级主管部门拨给医院的经常性补助减少，使得医院处于自收自支的尴尬局面。

因此，加强对货币资金的有效管理是医院实现其经营目标的基本保证。

2目前医院货币资金管理存在的问题

货币资金是医院流动性最强的资产，其大量、频繁地发生，出现记账差错和贪污舞弊的可能性较大，风险较高。

因此，对货币资金的有效控制是医院实现其经营目标的基本保证。

然而，许多医院对货币资金的管理却不尽如人意，主要表现在:

2.1货币资金管理不规范

目前很多卫生机构在对货币资金的管理中存在以下问题：

2.1.1银行存款开户多

按照财政部的规定，一个单位只能开设一个基本存款账户，而部分单位除开设基本户外，还有几个其他账户。

这些账户中除了有当地规定必须设立的专项账户，如：

医疗保险专用账户、职工保险专用账户等，另有一些大额定期存款，主要是银行为了扩大规模存款，要求单位对其存款。

医院过多的存入大额定期存款，一方面影响了医院资金的流动性，另一方面也有医院将存款利息不计入医院收入，而是单独留存，从而形成“小金库”的隐患。

2.1.2对账不及时

有些单位结账、对账不及时，没有按规定对银行存款账户做到日清月结，每月填制银行存款余额调节表。

对于编制好的调节表，没有经主管会计审核。

这样做不利于及时发现未达帐项发生的原因，另外由于主管会计不能随时掌握未达帐项的情况，以至于一些未达账项不能及时得到清理。

2.1.3现金管理不规范

现金管理较松，住院、收款等部门上缴现金时日过长，造成库存现金过大，出现坐支现象。

一些医院的收款员在每日工作结束时，没有对照微机内的结存数，及时将当日所收款项填写现金存单存入银行，而是留存于自己手中，出现坐支现象，同时还给收款员进行贪污提供了机会。

2.1.4奖金津贴现金化

很多单位的奖金以现金形式发放，同时规定科室可以按照一定的比例，从奖金中提留一部分，用于科室内部的发展及奖惩，这无疑增加了私设小金库的隐患，同时违反了《会计法》的有关规定。

2.2收入流失严重

收入是医院货币资金的流入点，加强收入的管理实际上是对货币资金管理非常重要的环节。

很多医院的管理者将医院的收入管理等同于收费管理，因此将工作重点放在规范收费行为上，而忽视其他能引起资金增减变动的经营行为，从而造成收入的流失。

这些行为包括：

2.2.1票据管理失控

由于收费票据管理失控，导致单位资金的损失。

如因收费票据内部控制制度不严谨，核销收费票据的会计人员虽然将票据领购单程序销了号，但部分收入没有入账，伙同收费员贪污。

又如：

将收费票据交业务人员管理，在没有办任何手续的情况下，先出具发票而没有及时收回资金，导致收入流失。

2.2.2废品收入及包装物的变卖收入不纳入医院大财务统一管理

医院的废品回收收入主要包括固定资产清理的残值收入和存货报废的废品变价收入（包括临床科室、总务科及其他行政科室物料报废时的变价收入）等。

在实际工作中，医院废品收入及包装物在变卖后，其变卖收入通常不上缴医院财务，而留存于科室，形成“小金库”。

2.2.3会计人员业务水平或职业道德的低下造成收入流失

目前医院的收费人员有相当一部分属于招聘的合同制人员。

这些人员的流动性较强，缺乏应有的上岗培训，财务法律意识淡薄，对财经纪律了解不多，因此在实际工作中容易出现舞弊现象。

譬如：

现行医疗机构收款大都使用HIS系统下设的门诊收款程序。

由于患者付款方式的不同，系统下又分设现金付款、银联卡付款、个人医保账户付款三种付款形式，而每种付款形式都需要由收款员人为选择才能实现。

某患者用个人医保账户付款250元做CT检查，收款员在收款时连续刷卡两次，每次250元，两份医保POS回单只给患者一份。

当下一患者用现金付款250元做CT检查时，该收款员在计算机系统中也将付款方式选择为个人医保账户付款，并打印发票，用前一次多打印的医保POS回单平帐。

病人交来的现金自然落入个人腰包。

该收款员利用计算机程序设计上的缺陷，和人们心理上对收款员的信任及对医疗机构工作流程的不够了解，短短一个月竟贪污8000余元。

2.3支出失控

很多医院只看中收入的管理，在分析总结医院运营状况时，片面强调收入增长的百分比，而忽视支出的控制，殊不知在涉及支出的各环节，同样存在很多漏洞。

2.3.1支票和印鉴管理不规范

不少单位的支票、印鉴的保管，甚至银行存款未达帐的核对均由银行出纳一人完成。

这是容易发生资金流失和挪用公款现象的主要原因。

在具体工作中，银行出纳为其他单位或个人提供银行账户，将转帐支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，收取费用谋取私利；

或私自利用医院印鉴在其他银行开设存款帐户，对收进的款项存入私设的户头，等期末在存入单位账户，将私存期间的利息据为己有的现象屡见不鲜。

甚至还有出纳人员伪造银行存款余额调节表，以达到其贪污的目的。

可见医院在这些方面加强管理的必要性。

2.3.2经费审批制度落实不到位

医院一般都会建立经费审批制度，但执行起来往往不尽人意。

主要原因在于，财务部门的报销工作主要是面向单位内部职工，所以，碍于情面对一些不在报销范围内、不合理的开支或领导授意的项目，网开一面。

这就要求报销人员除了要熟悉医院的各项经费审批制度外，还要有高度的责任心，对不合理的开支坚决拒付，特殊项目的报销必须经院长、分管院长、财务处长层层把关审批后，方能办理，以免给医院造成资金的浪费。

2.3.3单据管理不规范

医院日常运行过程中会广泛使用内部转账单、购物票、代币券等单据，这些内部单据的使用使单位内部之间的结算变得简便快捷。

但由于它是单位内部某一科室印刷发放，财务部门往往对其失去应有的监督控制，以至于出现印刷与发放数量不相符，造成单位资金流失严重。

2.3.4退费制度存在漏洞

退费制度是指患者到医院就诊治疗结束后或者改变主意取消治疗及某项检查，医院退还预收金等。

然而，一些医院往往只注重认真核查量大的收费情况，而忽视对量小的退费情况的核查。

于是有人就利用医院退费这一环节的漏洞大做文章，大肆侵吞公款。

1999年12月，中国医学院科学院肿瘤医院财务处在财务报表中发现，该院医疗预收款期末结存金额数目过少，而患者出院结清所有住院费用后却又发生了退费情况，且这些退费均没有记载。

医院财务处随后进行了仔细核查，结果发现，由该院住院处主任石巧玲经手的退费手续中，约300笔、共计300多万元与计算机记账不符。

侵吞千万巨款的石巧玲为自己的贪婪付出了生命的代价：

法院以贪污罪判处石巧玲死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

1999年至2004年6月，北京协和医院门诊收费处收费员马郸杰利用其职务便利，使用电脑收费系统F5键的特殊打印功能，重复打印门诊收费专用收据，或捡拾患者丢弃的门诊收费专用收据后，伪造、骗取与患者交费内容相关的检查、退药单据，共计虚假退费61.3万多元。

“千里之堤，溃于蚁穴”。

上述两案反映出有的医院退费环节存在漏洞，是医院反腐的软肋，如果不加以重视，必将会给医院、国家造成更大的损失。

2.3.5招标采购管理流于形式

在招标采购管理方面，医院建立了相应的管理制度和流程，但在执行过程中还存在一定缺陷，例如：

医院的招标管理仍由职能部门管理，不能体现招标采购管理的超脱和权与利的分离。

在招标采购过程中没有严格按照招标采购目录，表现在移花接木，偷梁换柱，对招标采购的药品和医用耗材没有进行检查监督。

2.4新型业务的广泛应用带来的风险

2.4.1银行代理转账方式的风险

目前医院对职工工资多采取通过银行代理转账。

“代理转账发放工资”是指单位每月按特定格式，将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中划转入职工个人账户的一种服务。

这种新型代理业务虽然方便了客户，提高了单位的工作效率，但却存在很多隐患。

比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。

这一环节的缺失蕴含较大的风险。

2.4.2网上银行存在的风险

随着网上银行的开通，医院可以实现在网上办理资金的往来与转账业务，同时网络技术的广泛应用也给医院带来新的风险，计算机犯罪的隐蔽性和危害性比手工操作更大，因此要增强操作员的安全意识，重视网络安全。

3加强医院货币资金管理的对策

针对医院货币资金管理中存在的问题，应从以下几方面着手，加以改善：

3.1重视会计基础工作规范

3.1.1资金集中管理

医院必须认真执行上级财政部门有关银行账户管理的规定，原则上一个单位只开设一个银行基本存款户，实行国库集中支付的还应开设零余额账户。

3.1.2加强对银行存款的管理

指定专人（非出纳人员）核对银行账户，编制银行存款余额调节表，并由核对人员获取银行对账单，而非由出纳人员代取。

对银行存款要坚持日清月结，每月核对。

余额调节表须由主管财务人员签字，对未达账项要查明原因，及时清理。

银行预留印鉴应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

加强支票的管理，尤其是领用空白支票的管理。

支票项目的填写要完整，包括日期、收款人、金额（大、小写）、用途，不确定金额的要对空白支票进行限额；

不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；

不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；

不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

作废支票，要及时注销，并与存根一起保存。

遗失支票，要立即按规定向银行办理挂失手续。

3.1.3合理开支现金

根据《现金管理条例》，结合本单位实际情况，确定现金开支范围，不得坐支现金，特殊情况需坐支的，应事先报开户银行审批。

严禁私设小金库，不得白条抵库。

对从事现金出纳人员、门诊收费人员要加强现金管理教育，制定适合本单位的现金管理细则，严禁公款转借私人。

3.1.4加强单位与银行对帐的监控

货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。

为了保证银行存款核算的真实、准确，确保资金安全，单位除了每月与银行清查核对“银行存款”帐外，还必须根据业务情况经常与银行核对存款。

3.1.5奖金足额分配

科室对医院统一发放的奖金必须全额分配到个人，不允许科室进行提留。

科室奖金的发放情况要及时反馈给医院财务，以便财务部门进行监督、审核，并将奖金与职工工资金额准确合并确认职工的个人所得税额。

3.1.6岗位设置要合理

医院在设置财务工作岗位时，要充分考虑，不相容职务要分开，做到管钱的不管帐和票据；

管帐和票据的不管钱。

要求分工协调，相互制约，防止错弊的发生。

同时，还必须建立内部审计制度，由专门的审计人员定期或不定期的抽查单位的银行存款余额、库存现金的账款相符情况，抽查收款员个人日结账的帐实相符情况及上缴情况，抽查时间应选择在上班前或下班时，抽查的结果纳入个人绩效工资的考核范围。

3.2加强收入管理

3.2.1一般收入的管理

医院取得的各项收入必须开具统一规定的票据，严格按照医疗机构财务会计制度确认、核算收入。

各项收入由财务部门统一核算、统一管理，其他任何部门、科室和个人不得收取款项。

医疗单位的各项收入应按权责发生制的原则，当日发生当日入账并及时结算，以便及时反映医院各项收入，避免跑、漏现象发生，使收入的资金置于安全管理之下。

3.2.2门诊收入的管理

门诊收费工作是一项接触面广、工作量大而繁琐的工作，患者大多采取现金、医保账户金、银联卡刷卡结算的付款方式，收费员应根据医疗收费项目立即开出（打出）相同金额的收据收款，每天终了收费员应及时办理结算，核对所开收据与所收现金是否相符，然后，根据存根填制门诊收费日报表，一式两联，一联随同现金交财会部门出纳收，另一联存根备查。

鉴于医疗单位收费工作量大，应建立“收入日报表”制度，对每天使用的票据连号核对，日报表内要设有票据使用号码、使用情况（含退号、作废、错号等）及收入金额项目。

做到凭“收入日报表”销号，同时凭“收入日报表”和“银行进账单”登记收入业务帐。

要加强收费人员的专业培训，掌握日常的电算化操作知识和医院收费管理软件，熟悉物价政策，规范收费行为，不断提高收费人员的业务素质，减少收费工作中的失误和差错，做到“应收则收，应收不漏”。

3.2.3住院收入的管理

根据医生签具的入院通知书，为病人办理入院手续。

为了保障医疗资金的周转和尽可能减少病人欠费，实行病人预交金制度，对入院病人要加强记账管理，每一个病人住院期间所发生的一切费用必须记入住院病人分户帐，确保各项收入不漏记。

其具体做法有以下几点：

一是核对病历，以病历首页对病人的费别（自费、医保）、入院天数、有无手术要全面了解，作到心中有数，按自费、医保、新农合收费目录逐项进行核对。

二是核对各项检查费、手术费，核对医护人员执行医嘱中检查、手术项目的收费记录和相关科室的检查报告单，确保三单相符。

三是核对各种治疗费。

治疗内容很多，大致分为“天”、“次”、“小时”等，如静滴、肌注按“天”、“次”计算，吸氧、心电监护按小时收费，检查是否有漏记账的情况。

特别是未实行微机管理，手工记录住院分户帐的，各项医疗费用都不能漏记，住院病人已用药品要及时转账记入。

要严格出院结算管理和手续制度，收回预交金收据，凭其冲抵住院费用，按分户帐病人所发生的费用开据住院费用收据，办理结算手续。

3.2.4废品收入统一纳入财务统一管理

废品收入看似金额很小，可如果任其流失，从长远来说也是一笔不小的损失，因而对此我们不可忽略。

首先，管理层要有积少成多、聚沙成塔的理念。

为了反映和监督每项不同性能和用途的固定资产的增减变化情况，总务科应该以每一个固定资产项目为对象设置固定资产卡片，进行明细分类核算，可分为房屋建筑物、专用设备、其他设备、图书、土地五大类。

其次，严格执行固定资产清理转让报废审批手续，这是实行会计监督的一个重要手段。

在清理转让之前，由医院固定资产管理部门或使用部门提出报废清理的申请，按照报废对象填制清理凭证，详细说明固定资产的技术情况的清理原因，由技术鉴定小组审查鉴定，并报有关部门批准后，作为执行固定资产清理业务的合法凭据。

并设专人管理残值，在总务会计处领取打印的清理卡片，由各科室负责人监督填写残值收入，由收购方将钱款交财务部门入账。

3.3完善医院票据管理制度

3.3.1医院的各类收入票据由财务部门统一管理

明确票据的购买、印刷、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

医院的门诊、住院收费必须使用财政部门统一监制的收费票据，保证医疗收费的合法性，并对各种票据的领发、保管切实加强管理，避免出现票据丢失、借出、收费混乱等现象发生。

收据必须按编号顺序使用，不得中断或间断。

作废的收据必须将一、二联贴在存根上，并注明作废原因，加盖“作废”戳记。

票据保管员在日常工作中需要注意、把关的主要有：

①要保证票据的供应，收费票据的库存数要每月核对一次，并编制各类收费票据的领、发、存报表。

②票据出库要有领用人签字，按领用人登记分户帐，领用数量要有规定限制，新的票据领用人须经财务主管签字确认。

③对经票据复核员复核的返库票据要在分户帐上逐笔核销，对领用时间较长尚未核销的票据要及时与票据复核员和票据领用人核对并上报财务主管。

④做好返库票据的分类保管工作，票据保存期限至少为3年。

3.3.2建立各项收入与票据存根的审查核对制度

票据审核是医院收费票据事后的控制，只有不断加强对医疗收费票据的稽核工作才能保证医院业务收入数据真实、准确，并对收费人员的票据使用起监督作用。

收费人员票据使用完后，存根必须由财务部门收回，财务部门设专人负责票据存根的审核工作，票据复核工作很烦琐，工作人员需要有耐心，更要有责任心。

复核员要根据交回的收款收据存根联及日报表，逐张复核日报表区间内的票据存根有无缺号，报表总金额是否准确，手工填制的收据要认真核对各联的收费项目、金额是否一致，还要特别注意作废、退费手续是否齐全，如有不全，则由复核员另填报表交会计入账并通知收款员补款。

复核员更要核对收款员的每张日报表是否都已汇总入医院总报表，有无单机使用现象，每张日报表的款项是否都已及时缴款，如有异常情况，应及时汇报财务主管。

至于出纳票据的复核，最有效的办法，也就是最原始的办法，根据已入账的记账凭证附件中的记账联与票据存根联逐张登记并核对。

3.4建立并严肃退费管理制度

各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

各项退费更正必须提供有效凭据，包括交费凭据、相关科室的退费和更正通知书、审批意见等。

核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续。

对发生减免事项者必须由被授权部门负责人审批，报单位领导批准后，由财务部门负责办理。

其中住院病人药品退款：

若是已记账、医嘱未撤销要求退款者，应由病区打印退药单，经病区护士长和病区药房负责人在退药单上签字后，才能在病区药房确认退款；

若是已记账、医嘱已撤销者，由病区药房负责人在药品处方单上签字，确认未发药后到住院处由专人负责把款项退回病人账上。

门诊病人药品退款由门诊药房打印出病人处方，药房和收费处负责人分别签注退款理由，药房要对所退药品与本单位所存药品的批号、生产厂家等进行核对无误，经财务科专职人员审查签字后，由门诊收费处负责人办理退款手续。

医技科室退款：

由科室经办人员填写退款单并签字，科室负责人和收费处负责人审批签注退款理由，经财务科专职人员审查签字后，附加门诊或住院检查治疗单，分别交由门诊收费处和住院收费处负责人办理退款手续。

3.5加强支出的审核控制

3.5.1明确审批范围

医院要明确审批人对支出业务的授权批准方式、权限、秩序、责任和相关控制措施，规定经办人办理支出业务的职责范围和工作要求。

审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

3.5.2建立重大支出集体决策制度和责任追究制度

对金额重大，重要性高，技术性强，影响范围广的支出项目，应当实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

3.5.3加强支出审核控制

完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

会计人员在办理支出业务时，应当根据已批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性及合规性进行严格审核，审核无误后及时进行帐务处理，应列当期的支出不能列在下期。

3.5.4理顺资金支付的流程

（1）支付申请。

用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据。

（2）支付审批。

审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（3）支付审核。

财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；

手续及相关单证是否齐备；

金额计算是否准确；

支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章。

（4）支付结算。

出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办理货币资金支