中级会计实务模拟题Word格式文档下载.docx

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C、以经营租赁方式租出的写字楼D、持有并准备增值后转让的土地使用权

　6、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，采用权益法核算。

2013年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为3600万元，其中成本3000万元，损益调整为200万元，其他权益变动为400万元。

2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股东购入乙公司50%的股权，支付价款2000万元。

当日取得控制权并由权益法转为成本法核算。

当日乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。

则2013年甲公司购买日初始投资成本为（　）万元。

　　A、5600　　B、2000　　C、3600　　D、7200

　　7、甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价5万元。

在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为240万元，累计折旧为125万元，公允价值为130万元;

乙公司用于交换的生产设备账面原价为200万元，累计折旧为75万元，公允价值为140万元。

该非货币性资产交换不具有商业实质。

假定不考虑相关税费，甲公司因该非货币性资产交换应确认的损益为（　）万元。

A、0　　B、5　　C、10　　D、15

　　8、以下选项不属于外币未来现金流量现值的预计顺序的是（　）。

　　A、首先，应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产的现值

　　B、其次，将该外币现值按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折现成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值

　　C、再者，应该以该资产以记账本位币计算的预计未来现金流量的现值与外币计算的资产未来现金流量的现值转换为记账本位币的金额进行比较，其差额也确认为一项减值损失

　　D、最后，在该现值基础上，比较资产公允价值减去处置费用后的净额以及资产的账面价值，以确定是否需要确认减值损失以及确认多少减值损失

　　9、甲公司于2012年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为可供出售金融资产，实际支付的价款为1060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元。

该债券票面年利率为6%，每年1月1日付息。

2012年末公允价值变为900万元，公司预计该债券的价格下跌是暂时的。

2013年，发行公司因投资决策失误，发生严重财务困难，债券的公允价值下降为700万元。

公司预计，该债券的公允价值预计会持续下跌。

则2013年末可供出售金融资产的摊余成本为（　）万元。

　　A、700　B、900　　C、1000　　D、750

　　10、2013年初，甲公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1400万元，票面年利率为3%。

剩余年限为5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，该债券在第五年兑付（不能提前兑付）时可得本金1400万元。

2013年年末按票面年利率3%收到利息。

2013年末将债券出售，价款为1300万元，则该交易性金融资产对甲公司2013年投资损益的影响金额为（　）万元。

　A、200　　B、132　　C、142　　D、100

11、关于集团股份支付的处理，下列说法中不正确的是（　）。

　　A、结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

　　B、结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

　　C、接受服务企业具有结算义务并且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应该将该股份支付作为权益结算的股份支付

　　D、接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

　　12、经相关部门批准，甲公司于2011年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3000万元，实际募集资金已存入银行专户。

可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%;

可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。

下列说法不正确的是（）。

[（P/S,6%,3）=0.8396;

（P/A,6%,3）=2.6730;

（P/S,7%,3）=0.8163;

（P/A,7%,3）=2.6243]

　　A、未分摊发行费用前，发行日负债成分的公允价值是178612万元

　　B、未分摊发行费用前，发行日权益成分的公允价值是21388万元

　　C、可转换公司债券负债成分分摊的发行费用为2679.18万元

　　D、可转换公司债券权益成分分摊的发行费用为310万元

13、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是（　）。

　　A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁

　　B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁

　　C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷

该资产全新时可使用年限≥75%时;

则租赁期÷

租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁

　　D、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上（含90%）则从出租人角度或从承租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

　　14、甲公司2013年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。

合同规定，该维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率为17%），合同期为6个月。

合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。

甲公司预计完工进度为65%，提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年末应确认的劳务收入是（）万元。

　　A、80　　B、56　　C、52　　D、37

　　15、甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。

适用的所得税税率为25%。

甲公司2012年实现利润总额均为10000万元。

2012年度研发支出为2000万元，其中费用化的支出为800万元，资本化支出为1200万元。

2012年7月1日，该项专利技术获得成功并取得专利权。

甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。

税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

假定不考虑其他因素，则确认所得税费用是（）万元。

　A、2392.5　　B、2500　　C、0D、2332.5

二、多项选择题

　　1、在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法中正确的有（　）。

A、如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B、如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C、如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D、如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

2、甲公司2012年1月1日实施股权激励计划：

甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司2012年度实现的净利润较上年增长6%，或者截至2013年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%。

从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为2年。

乙公司2012年度实现的净利润较上年增长5%，2012年没有管理人员离职。

2012年末预计乙公司2012年、2013年两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，预计2013年将有2名管理人员离职。

假定不考虑税费和其他因素，下列说法不正确的有（　）。

A、甲公司应作为权益结算的股份支付进行会计处理

B、甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

C、乙公司不需要进行会计处理

D、乙公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理

　　3、以下关于修改其他债务条件进行债务重组的会计处理，正确的有（　）。

A、修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值

B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值

C、或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入

D、重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益

4、下列关于无形资产处置的说法中，不正确的有（　）。

A、处置无形资产发生的支出应计入其他业务成本

B、企业处置无形资产形成的净损益会影响营业利润的金额

C、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按原预定方法和使用寿命摊销

D、企业出租无形资产取得的租金收入应通过其他业务收入核算

5、下列关于委托代销商品的说法中，正确的有（）。

A、收取手续费方式下的委托代销商品，委托方一般在收到代销清单时确认收入

B、视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方应确认相关销售商品收入

C、收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认为收入

D、视同买断方式代销商品，受托方应在销售商品时，按实际售价确认收入

6、关于产品质量保证费用的处理，下列说法中正确的有（　）。

A、预提的产品质量保证金要在保证期满时予以冲销

B、预计产品质量保证费用时要考虑其各种可能的情况对应发生概率的大小

C、与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目

D、产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺

7、下列关于专门借款的说法中，正确的有（　）。

　A、计算专门借款资本化金额时需要扣除相应期间闲置资金的投资收益

　B、专门借款为外币借款的，资本化期间的汇兑差额应该资本化

　C、计算专门借款非资本化期间的费用化金额时应当扣除闲置资金的短期投资收益

D、外币专门借款非资本化期间的汇兑差额应该费用化

8、下列各项中，在计算应纳税所得额时一般应进行纳税调整的有（　）。

　A、采用公允价值模式计量的投资性房地产出售时产生的净收益

　B、国债的利息收入

　C、交易性金融资产的公允价值变动

　D、可供出售金融资产公允价值变动

　9、下列情况中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（　）。

A、已宣告破产的原子公司

B、规模较小的子公司

C、根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策

D、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司

10、下列说法正确的有（　）。

A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需变更记账本位币的，应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构

D、企业变更记账本位币时，应当在附注中披露变更的理由

三、判断题

1、事业单位的固定资产出售、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损的，应将固定资产相关科目余额转入“待处理财产损溢”科目。

（　）

2、因企业合并产生的暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产时，应相应调整在合并中形成的长期股权投资账面价值。

（）

3、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

4、在非企业合并方式下取得长期股权投资，支付的手续费等必要支出，应作为长期股权投资初始投资成本入账。

5、在对商誉进行减值测试时，应先将商誉分摊至相关资产组或资产组组合然后进行减值测试，发生的减值损失金额应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊。

6、企业盘盈的固定资产，应通过“营业外收入”科目核算。

7、如果换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场，则视为换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

8、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应计入递延收益。

9、本期发现的属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。

10、上市公司董事会在日后期间提出的股票股利分配方案，属于非调整事项。

（　　）

四、计算分析题

1、甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%。

有关股权投资业务如下：

（1）2013年3月2日，甲公司以一批产品和一项无形资产（土地使用权）换入乙公司一项对A公司持股比例为30%的长期股权投资。

甲公司换出的产品成本为300万元，公允价值（等于其计税价格）为600万元;

无形资产的账面价值为600万元（原价为700万元，累计摊销为100万元），公允价值为1200万元。

　　乙公司换出的对A公司持股比例为30%的长期股权投资，其当日的公允价值为2000万元。

甲公司另向乙公司支付银行存款98万元。

甲公司换出无形资产应交营业税60万元。

　　甲公司将换入对A公司持股比例为30%股权投资仍然作为长期股权投资，至此持股比例达到60%并控制A公司，由权益法转为成本法核算。

在此之前甲公司原持有对A公司的股权投资为30%，其账面价值1800万元，假设达到合并当日的公允价值和账面价值相等。

购买日A公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。

假定该项资产交换具有商业实质。

（2）2013年6月30日，甲公司出售其所持有B公司50%的股权（或甲公司出售其所持有B公司股权的62.5%），取得价款35000万元。

该项交易后，甲公司其持有的对B公司30%的股权，不能够控制B公司的财务和生产经营决策，但是具有重大影响，改按权益法核算。

剩余30%股权的公允价值为21000万元。

该股权投资为2012年1月1日对B公司投资，持股比例为80%，其初始投资成本45600万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值为57450万元;

B公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的调整后的2012年、2013年前半年净利润分别为2000万元、3000万元;

B公司2013年前半年分配现金股利为2150万元;

B公司2012年、2013年前半年其他权益变动：

500万元、400万元。

2013年6月30日自购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为60000万元。

　　要求：

（1）计算甲公司换出资产确认的损益、购买日长期股权投资的初始投资成本、合并商誉，并编制与非货币性资产交换的会计分录。

（2）编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。

　　2、甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税税率为5%。

有关资料如下：

（1）2011年12月1日，甲公司与A公司签订协议，将其一栋商品房出租给A公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于每年年初收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。

2012年1月1日，该商品房的公允价值为30000万元，账面余额为10000万元，未计提减值准备。

各年1月1日均收到当年租金。

（2）2012年12月31日，该投资性房地产的公允价值为30500万元。

　　（3）2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为30800万元。

　　（4）为了提高商品房的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。

2014年12月31日，租赁协议到期，甲公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。

　　（5）2015年1月1日，从银行取得专门借款1000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。

年利率为5%，3年期，分期付息。

2015年1月1日，支付工程款项1000万元。

　　（6）2016年3月31日完工，支付工程款项500万元，并于当日将该房地产出租给B公司。

　　（7）2019年3月31日，出租给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款60000万元。

2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2000万元。

（1）编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;

（2）编制每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录;

（假定年末确认租金收入。

）

　　（3）编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;

　　（4）编制该商品房进行改建和装修的相关分录;

　　（5）编制出售投资性房地产的相关会计分录。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题

　　1、甲公司2012年至2014年的有关交易或事项如下：

（1）2012年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。

甲公司换出的生产设备系2011年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元;

换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。

乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。

　　甲公司于2012年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。

租赁期开始日为2012年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。

　　甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。

（2）2012年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。

甲公司于当日收到丁公司支付的租金。

　　（3）2013年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。

另发生手续费50万元。

　　2013年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。

当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销;

一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。

除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。

至2013年末，该批B商品已对外售出30%。

　　（4）2013年3月20日，A企业宣告分配现金股利

　　1000万元。

4月20日，A企业实际发放上述现金股利。

　　（5）2013年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。

至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。

　　（6）2013年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。

　　（7）2013年度，A企业实现净利润4500万元。

　　（8）2014年7月，A企业将其于2013年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。

　　（9）2014年度，A企业实现净利润4750万元。

截至2014年底，A企业2013年1月1日库存的B商品已全部对外售出;

A企业2013年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。

　　其他资料：

（1）假定不考虑所得税等其他相关税费。

（2）甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品（下同）。

（1）编制甲公司2012年相关业务的会计分录。

（2）编制甲公司2013年相关业务的会计分录。

　　（3）编制甲公司2014年相关业务的会计分录。

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

　　发行可转换公司债券包含的权益工具形成的资本公积以及以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积不属于其他综合收益。

　　【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】

　　2、

　　会费收入体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。

有450人的会费没有收到，不符合收入确认条件，所以应确认的会费收入=200×

（1200+150）=270000（元）。

　　【该题针对“会费收入的核算”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】D

　　原材料入账价值=800+10+2+3.1=815.1（万元）。

　　【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】B

　　固定资产安装完毕入账价值=500+25+20+21+25×

10%+5.5=574（万元）;

　　2012年9月安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧：

　　2012年年折旧额=57