财务会计管理制度文档格式.docx

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第五条筹集资金的主要方式有发行股票（含股权证），企业债券、银行贷款、融资拆借、接受捐赠、所有者权益的转换等。

（一）发行股票（含股权证）、债券、都要按公司法规定先向主管机构办理申报、验资，经有资格的会计事务所或审计事务所办妥资产评估和财务审计，确认历年经营成果及今后前景的科学预测和承诺后，还要请律师事务所审验，达到完全符合法律程序，并有承销商对股票上市全过程的参与，发布招股说明书募集资金。

（二）银行贷款、融资拆借、根据金融单位要求，事先将贷款和融资拆借款的专项用途写清楚，讲明还款的保证条件后提供担保单位予以担保，协商后即可办理。

第六条公积金可按法定程序转增资本金和按规定用于弥补亏损。

法定公积金转增资本金后的余额不得低于注册资本的25%为限。

第三章流动资产

第七条流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

企业对现金及各种存款应建立健全内控制度，现金收支要做到日清月结，当日收入现金应当送存银行，严格执行银行规定的限额，并不准从营业收入中坐支现金；

银行存款应与银行对帐单核对相符，对未达收支应作出调节表，查清原因。

第八条银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户于外单位和个人使用，也不准为外单位和个人转帐套取现金，银行支票和印鉴应分别保管，签发用印，印鉴章由总经理指定用印人。

领用空白支票，必须注明限额、用途、日期、并限定不超过五日交回支票存根，严禁签发盖好章的空白支票。

现金和信用卡由公司统一管理，使用现金和信用卡，按规定报销，并及时转帐，定期结算。

第九条财会人员办理票汇、电汇、转帐支票、信用证等付出款项，一律凭付款通知单办理，并将其附于记帐凭证备查。

付款通知单由经办人向总经理、总会计师和单位负责人报批，属预付款项、预付定金的报批应附具有经总经理的合同或协议；

属资产性购置、维修固定资产及低值易耗品应有购置技措大修计划。

款项按期支付，并不得早付，也不准改变收款单位（人）。

第十条往来帐款应及时清算，防止出现坏帐，各经管往来帐户的人员应建立清算责任制，并建立与经办业务人员的催收制度，债权债务做到按协议规定回收和清偿，并按应收帐款帐龄提取坏帐准备。

第十一条凡公司采购商品时应严格按照公司内部控制制度中《物资供应公司采购管理规定》。

第十二条公司对资金实行高度集中管理，统一调度。

公司各部门借款应先报财务部。

财务部本着挖掘内部资金潜力，积极筹措，通知各部门借款额度和期限。

第十三严禁本公司给外单位或个人提供贷款和借款担保。

第十四条严格资金使用审批手续。

会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项有权拒绝办理，否则按违章论处并对资金造成的损失负连带赔偿责任。

第四章固定资产

第十五条固定资产是指使用年限超过一年，单位价值在2000元以上的房屋及建筑物、机器设备、电子设备、运输工具、专用设备五类。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。

各单位购置或增建固定资产必须按以下规定程序办理。

（一）购置的固定资产需填制“固定资产调拨单”，报批上级主管部门，经主管领导批准后方可购置。

（二）将所购置的固定资产交技术部门鉴定，验收合格后，由技术部门负责人签字盖章。

（三）将手续齐全的“固定资产调拨单”，及购买固定资产的发票交给财务部入帐，作相应的帐务处理。

第十六条固定资产的折旧采用直线法分类计提，按各类固定资产的原值和预计使用年限及预计残值率确定其折旧率如下：

固定资产类别预计使用年限预计残值率年折旧率

房屋及建筑物20-35年4%4.80-2.74%

专用设备10-15年4%9.60-6.40%

通用设备10-12年4%9.60-8.00%

运输设备8-12年4%12.00-8.00%

固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；

当月减少的固定资产，从下月起不提折旧。

固定资产盘盈，盘亏，按账面净值结转“待处理财产损益”，经批准后其净损益转营业外收支。

固定资产出售、报废和毁损，按账面净值结转“固定资产清理”其净损益转营业外收支。

本公司期末对存在技术陈旧、损坏、长期闲置的固定资产，按其可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备。

第十七条购入固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价，需要安装的还应包括安装调试费用；

国外进口设备的原价还应包括关税等；

作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价；

融资租入的固定资产按融资的协议加企业应负担的运输、装卸、保险费用作为原价；

接受捐赠的固定资产应按发票、帐单所列金额加应负担的运输、装卸、安装、保险等费用计价，未附发票帐单资料的参照市价计价；

在原固定资产基础上进行改建、扩建的按原值或扩建发生的净支出计价。

无形资产、递延资产及其它资产

第十八条无形资产是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

无形资产在取得时按实际支付的价款核算，并在有效使用期内分期平均摊销。

无形资产按照单项账面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于账面价值的差额，计提无形资产减值准备。

第十九条摊销期超过一年以上的资金支付为递延资产。

如融资租赁资产的改良支出、公司开办费等。

开办费包括筹备期间的人员工资经费等支出，应当从开始生产经营月份的当月起，分期摊销。

摊销期不少于五年。

第二十条其他资产指特种储备物资、冻结存款及物资、涉及诉讼的财产物资等，应对其发生及存在的全过程登入明细帐及作好辅助记录，并经常进行清理，做好转化工作。

第五章对外投资

第二十一条公司对外长期投资要符合国家规定。

对外投资可以用货币资金、股票、存货、固定资产、无形资产等，投资所得收益或发生的亏损应计入利润总额。

对被投资单位没有实际控制权的，应采用成本法核算；

拥有实际控制权的，应采用权益法核算，凡采用权益法核算的，被投资单位的投资权益变动时，企业要按其所占比例调整长期投资，企业收到分来的投资收益时相应减少长期投资。

第二十二条以购买股票方式对外投资的，实际支付款项中含有己宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付款项扣除应收股利后的差额计价，作为对外投资。

以购买债券方式对外投资的，实际支付款项与债券面值差额，为企业债券的溢价和折价，在债券到期以前分期计入投资收益。

公司境外投资或在境外购置房屋等固定资产必须经董事会批准后方可实施。

第六章成本和费用

第二十三条公司对生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入制造成本。

对发生的营业费用、管理费用和财务费用直接计入当期损益。

商品进价成本，包括购进商品的原始进价和购入环节缴纳的税金。

购进商品发生的购进折扣、退回和折让及购进商品发生的经确

认的索赔收入冲减商品成本。

第二十四条营业费用是指公司在正常销售产品所发生的各种费用，包括由公司负担的销售人员的工资、福利费、销售部门发生的办公费、修理费、低值易耗品摊销、差旅费、运输费、折旧费、装卸费、包装费、业务费、广告费、材料费、防尘费、民工费、过磅费等。

第二十五条管理费用是指公司行政管理和组织经营活动而发生的各项费用，实行预算报审或额度控制办法，包括由公司统一负担的管理人员工资和福利费、员工劳动保险费、待业保险费、养老保险、业务招待费、技术开发费、技术转让费、工会经费、员工教育经费、、租赁费、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、差旅费、办公费、水电费、财产保险费、修理费用、住房公积金、住房补贴、低值易耗品、折旧费、其他坏帐准备金等。

工会经费指按员工工资总额的2%计提交工会的经费。

职工教育经费指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。

员工福利费按员工工资总额的14%提取。

员工福利费、工会经费、教育经费随工资发放时一并提取。

有关上述费用报销可按规定由提取单位进行报销。

修理费用一般发生时计入当期管理费用。

设立备用金帐户。

为解决各单位员工借差旅费等零星费用。

第二十六条财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、加息、支付金融机构手续费等，发生的利息收入也列入财务费用。

第七章营业收入、利润及其分配

第二十七条营业收入是指公司从事生产经营活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其它业务收入。

为了更好地适应当前水泥销售市场的需要；

更好地发挥财务的核算监督职能；

更好地服务于客户；

更加规范财务运作，公司将销售部门单独财务核算，特制定如下内部管理办法：

1、账务处理和日常操作必须严格遵守《会计法》、《会计工作基础规范》等会计法规和厂部下达的各项规章制度，销售财务除付蓬布押金外不能对外付款，只能作收款业务。

2、在日常操作中必须严格按签订的销售合同或协议（须经主管经营的公司领导签字）执行,无销售合同或协议的，严格按照最近一次的《价格表》执行，水泥或熟料的价格低于《价格表》或销售合同、协议的，须销售公司提供书面情况说明且主管经营的公司领导签字同意以后，方能执行。

3、单位冲红票,必须有对方单位所在地税务部门出具证明或销售公司提供书面情况说明且主管经营的公司领导和本部领导签字同意以后，方可办理。

4、客户领取发票时，如不欠款，可直接领取发票；

如欠款，须经销售公司主管领导和本部门领导签字同意后，方可借领发票。

5、销售公司开具的发票，如有涂改或前后不符，经办人员应视同废票退回销售公司。

6、销售银行存款帐户原则上只进不出（客户退余款、退回蓬布抻金、支付保险费、支付代垫运费除外）,客户办理货款清退业务时，须经主管经营的公司领导、本部门领导签字同意后方可办理退款业务，销售部门发生的营业费用、销售人员因工作需要借款按相关规定一律到财务部办理。

7、做好会计资料、会计信息的整理、保管、保密工作，未经本部门领导批准，不得擅自让外单位人员查阅、抄写、复印，更不允许将会计帐本、凭证带出门外，客户对账时，相关会计须亲自办理，不得由客户自行查阅。

8、销售报表应于次月5日下班前送到相关部门，月末应及时与销售公司核对本月的销售数量、代垫运费、代垫保险费，与财务部门核对往来帐，发现不符时，应及时找出原因并填制调节表。

9、遵守劳动纪律，按时、保质、保量地完成自己的本职工作和领导交办的其他工作，对待客户要热情，对客户提出的问题，要耐心与客户解释，避免与客户争吵。

第二十八条公司利润总额按照下列公式计算：

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入—营业外支出

营业利润=主营业务利润+其它业务利润—管理费用—财务费用—汇兑损失

主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本支出—营业税金及附加—经营费用

其它业务利润=其它业务收入—其它业务成本—营业税金及附加

营业税金及附加包括营业税、城建税和教育费附加，公司收到减免税退回的税金作为减少营业税金及附加处理。

增值税，国家规定境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物，按规定税率缴纳增值税。

应严格遵守国家有关增值税条例等法规，指定专人管理、作好会计处理，按期结算、缴纳（扣抵后）增值税。

第二十九条营业外收入减去营业外支出后的净额正数为营业外收入，负数为营业外损失。

营业外收入包括固定资产的盘盈和变价收入、罚款收入、确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、援外收入、教育费附加返还款等。

营业外支出包括固定资产的盘亏及变价损失、固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非常损失（扣除保险公司赔偿款后）、非季节性的停工损失、技工学校经费、援外费用支出、赔偿金、违约金、公益救济性的捐赠等。

第三十条公司发生的年度亏损，可用下一年度的利润弥补；

下一年度利润不足弥补的可以在五年内延续弥补，五年内不足弥补的，应当用税后利润弥补，公司发生的年度亏损以及超过用利润弥补期限的，可用公司的公积金弥补。

第三十一条公司应根据财政部的有关规定把利润总额调整为应纳税所得额，并按税法规定计算交纳所得税。

第三十二条公司的税后利润，按公司章程规定分配，顺序如下：

（一）弥补以前年度亏损。

（二）提取10%的法定盈余公积金，超过资本总额的50%时可不再提取。

（三）提取5%—10%的公益金，公益金主要用于公司的员工集体福利。

（四）根据股东会决议提取任意公积金。

（五）向投资者分配利润支付股东股利。

公司当年无利润时，不得向投资者分配利润，但用盈余公积金弥补亏损后经股东大会特别决议，可以按照不超过股票面值6%的比率用盈余公积金分配股利，分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

第八章外币业务

第三十三条公司的外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价，公司一般以人民币为记帐本位币。

业务收支以外币为主的，可以外币为记帐本位币。

第三十四条公司发生外币业务时，应当按国家公布的外汇牌价将外币金额折合为记帐本位币记帐。

第三十五条月份终了，公司将外币现金、外币银行存款、债权债务等各种外币帐户的余额，按照月末国家规定的外汇牌价折合记帐本位币金额，该项金额与帐面记帐本位币之间的差额作为汇兑损益。

公司发生的汇兑损益，筹建期间发生的，计入开办费，投产营业起，按照不短于五年的期限分期摊销，或者留待弥补生产经营期发生的亏损，或者留待并入清算损益。

营运期间发生的计入财务费用，清算期间发生的计入清算损益，其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益计入资产价值。

第九章会计核算、财务报表与财务评价

第三十六条公司依据《企业会计制度》等法规制定的关于会计核算原则、会计科目、会计凭证和帐簿、财务档案、财产清查和成本管理等事项的规定，采用的会计处理方法前后各期必须一致，任何人不得随意变更。

第三十七条记帐采用借贷记帐法，会计核算以权责发生制为基础并以人民币为记帐本位币。

人民币同其它货币的折算按国家有关规定办理。

第三十八条会计凭证必须按月装订成册，顺序编号，根据其特点分为永久、定期二类，转入会计档案妥善保管。

（一）对于涉及外事和对私改造的会计凭证和会计帐簿及单位的年度会计报表应该永久保存。

（二）对于银行存款余额调节表，主要指标快报保存三年；

（三）对于报废清理后的固定资产卡片，月、季的会计报表保存五年；

（四）对于各种原始凭证、记帐凭证和汇总凭证、日记帐（不包括现金和银行存款日记帐）、明细帐、总帐及各种辅助帐簿和会计移交清册保存十五年（含采用电子计算机处帐的）；

（五）对现金和银行存款日记帐及各种重要会计档案和年度会计报表保存二十五年。

第三十九条公司与下属公司实行分级核算，公司为汇总核算，所属公司实行独立核算，分别开立银行帐户，依法完税，承担和履行所签定合同及协议经济责任，独立计算盈亏，按规定编制报表和有关资料，定期解缴应缴款项。

公司编制汇总与合并报表。

公司财务部门对职能部室的开支采取不同方法进行管理，对办公室实行预算管理，对科技部可执行专门项目的支付和考核。

第四十条会计报表按统一规定报送：

（一）资产负债表（年、季、月）；

（二）利润及利润分配表（年、季、月）；

（三）财务情况变动表（年）；

（四）现金及现金流量表（年、月）；

（五）营业利润明细表（年、季、月）；

（六）应交增值税明细表；

（七）主要指标表；

（八）补充资料表。

上述报表外地按规定日期报送财务部。

财务部汇总后报有关部门。

年度报表经会计师事务所审查后报送有关单位。

并同时报送财务情况说明书，主要说明：

经济指标完成情况、主要税费完成情况、资金增补及现金流量情况、利润完成情况、制造成本分析、主要财务指标完成情况。

第四十一条总结和评价本企业财务状况及经营成果的财务指标，包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标，具体包括销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本增值保值率、资产负债率、流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率。

其计算公式如下：

（二）销售利润率=利润总额/产品销售净收入Χ100%

（二）总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额

平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2

（三）资本收益率=净利润/实收资本Χ100%

（四）资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额Χ100%

（五）资产负债率=负债总额/全部资产总额Χ100%

（六）流动比率=流动资产/流动负债Χ100%

速动比率=速动资产/流动负债Χ100%

速动资产=流动资产—存货

（七）应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额Χ100%

平均应收帐款余额=（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2

赊销净额=销售收入—现销收入—销售退回、折让、折扣

（八）存货周转比率=产品销售成本/平均存货成本Χ100%

平均存货成本=（期初存货成本+期末存货成本）/2

（九）社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额Χ100%

社会贡献总额包括：

工资（含奖金、津贴）劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税收，净利润等。

（十）社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额Χ100%

上交国家财政总额包括：

应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税收等。

第一十章财务机构的设置与财会人员的职责

第四十二条公司应设置独立的财务机构，非独立核算的单位要配备专职财会人员。

财会人员力求稳定，以保持工作的连续性，财会人员调动工作或因故离职，必须经总经理批准，并与接替人员办理交接手续；

未办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作；

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、会计凭证、帐簿、档案等移交清册，认真办理交接手续；

财会交接必须监交，下属公司一般财会人员的交接，由该公司财务负责人进行监交；

其财务负责人交接由总会计师进行监交。

第四十九条公司财会人员的配备：

（一）公司设总会计师。

（二）财务部设财务部部长，并根据业务工作需要，依照精简、效能的原则设置职能岗位，配备必要的会计人员。

总会计师协助总经理管理公司财会工作，对公司财会工作负责。

第四十三条

财务部是公司财会和计划的主管部门，除做好财务收支计划、编制各种财务报表、经济活动分析、筹划经营资金、成本管理、财产清查、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同可行性调研外，并负责在业务上对下属各级财会部门和会计人员进行领导、考核、检查、监督。

第一十一章附则

第五十一条为明确资金费用审批权限，特制订本公司各级负责人资金、费用审批权限表（见附件）。

第五十二条本制度与国家规定有抵触者，按国家规定执行。

江西万年青水泥股份有限公司

二○○二年三月

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