管理会计期末复习指导Word文件下载.docx
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26、决策分析时，为什么不能以产品的单位边际利润的大小作为优选的标准？
27、新产品定价策略的内容？
三、计算题：
1、最佳订货量计算。
某企业年需用某种半成品4000件，每次进货费用为100元，每件的购价为8元，年变动性储存费用为购价的40％。
要求：
计算该种零件的经济订货批量、全年订货次数和最低相关总成本。
解：
已知A＝4000件，P＝100元
C＝8×
40％＝3.2元
经济订货批量
＝
＝500（件）
全年订货次数＝4000/500＝8（次）
最低相关总成本TC*＝
＝1600（元）
2、现金预算。
P316假设企业期末现金最低库存5500元，现金短缺时主要以银行借款解决，贷款最低起点1000元。
企业于期初贷款，于季末归还贷款本息，贷款年利率10%。
年度现金预算部分数据如下表：
1999年度现金预算
摘要
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
期初现金余额
加：
现金收入
5500
104400
（4）7711
126000
6）6705
165600
10）7573
153000
18000
526250
可动用现金合计
（1）109900
133711
172305
160573
544250
减：
现金支出
采购直接材料
支付直接人工
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
购置设备
支付所得税
长期贷款利息
支付股利
22926
23200
11946
9240
2625
28000
15752
1000
2500
32255
32800
14634
10190
10000
37160
39000
16370
10950
34000
11）35985
29400
13682
38000
128326
124400
56632
40380
10500
110000
63008
4000
10000
现金支出合计
117189
121756
159357
148944
547246
现金结余（不足）
2）（7289）
11955
12948
12）11629
7254
现金筹集与运用
银行借款（期初）
借款归还
归还本息（期末）
3）15000
――
（5000）
（250）
7）（5000）
8）（375）
13）（5000）
14）（500）
15000
（15000）
（1125）
现金筹集与运用合计
（5250）
（5375）
（5500）
期末现金余额
7711
5）6705
9）7573
6129
15）6129
第二季度归还5000元借款6个月的借款利息：
5000×
10％×
6/12=250（元）
第三季度归还5000元借款9个月的借款利息：
9/12=375（元）
第四季度归还5000元借款1年的借款利息：
10％=500（元）
3、目标利润预测。
已知：
某公司1999年销售收入为200000元，销售成本为180000元，其中固定成本80000元，若2000年计划增加广告费8000元，产品单价仍为40元/件。
（1）预测2000年该公司的保本点；
（2）若2000年计划实现目标利润100000元，则目标销售额应为多少？
答：
（1）销售量＝20000040＝5000（件）
单位变动成本＝（180000－80000）5000=20（元/件）
保本销售量＝（80000＋8000）（40－20）＝4400（件）
（2）目标销售额＝（80000＋8000＋100000）（40－20）×
40＝376000（元）
4、责任中心业绩评价。
某投资中心投资额为100000元，年净利润为20000元，公司为该投资中心规定的最低投资报酬率为15％。
请计算该投资中心的投资报酬率和剩余收益.
投资报酬率＝利润投资额100％
＝40000200000100％＝20％
剩余收益＝利润－投资额预期最低投资报酬率
＝40000－20000015%＝1000（元）
5、长期投资决策分析。
宏大公司原有一套生产设备是4年前购入的，原购置成本200000元，估计尚可使用6年，假定期满无残值，按直线法已提取折旧80000元。
使用该机器每年可获销售收入298000元，每年付现成本226000元。
该公司为提高产量和质量，准备购置一台新设备，约需价款300000元，估计可使用6年，期满有残值15000元。
构入新机器时旧机器可作价90000元。
使用新机器后每年可增加销售收入50000元，同时每年节约付现成本20000元。
所得税率为33%。
请计算有关指标：
（1）新旧设备原始投资差额
=300000－90000＝210000（元）
（2）新旧设备每年折旧差额；
新设备年折旧额＝（300000－15000）6＝47500
旧设备年折旧额＝900006＝15000
新旧设备的每年折旧差额=47500－15000＝32500（元）
（3）新旧设备每年净利润差额；
付现成本差额＝－20000（元）
销售收入差额＝50000（元）
税前利润差额＝50000＋20000－32500＝37500（元）
新旧设备的每年净利润差额＝37500×
（1－33％）＝25125（元）
（4）新旧设备营业现金流量差额
=25125＋32500＝57625（元）
（5）新旧设备的残值差额＝15000－0＝15000（元）
6、短期生产决策。
已知：
某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。
年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件，该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为30元）。
现有一客户要求以70元/件的价格追加订货。
请考虑以下不相关的情况，用差别损益分析法为企业作出是否接受低价追加订货的决策，并说明理由。
（1）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，不增加专属成本；
（2）剩余能力无法转移，追加订货量为200件，但因有特殊要求，企业需追加1000元专属成本；
（3）同
（1），但剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元；
（4）剩余能力无法转移，追加订货量为300件；
因有特殊要求需追加1000元专属成本。
（1）单位变动成本＝80－30＝50（元/件）
初步判定单位变动成本<
订货价格
差别损益＝（70－50）×
200＝4000（元）应接受订货
（2）差别损益＝4000－1000＝3000（元）应接受订货
（3）差别损益＝4000－5000＝－1000（元）拒绝订货
（4）差别损益＝200×
（70－50）＋100×
（70－100）－1000＝0接受或拒绝订货均可
7、内插法应用。
某项目按14%的设定折现率计算的净现值为80万元，按16%的设定折现率计算的净现值为—8万元。
行业基准折现率12%。
（1）不用计算，直接判断该项目是否具备财务可行性，并说明理由；
（2）用内插法计算该项目的内部收益率，并评价该方案的可行性。
（1）按12%计算的NPV一定大于按14%计算的NPV=80万元，故具有财务可行性；
（2）IRR=14%+2%×
80（80＋8）=15.82%
IRR＝15.82％>
设定折现率12％，方案具有财务可行性。
8、保本点分析。
某企业生产和销售甲、乙两种产品，其单价分别为8元和12元，贡献边际率分别为10％和20％，其全年固定成本总额为9000元，假设甲、乙两种产品预计销售量均为10000件。
计算：
（1）甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量。
（2）安全边际额和预计利润
（1）销售总额＝8×
10000＋12×
10000＝200000（元）
其中：
甲产品所占比重＝8×
10000÷
200000＝0.4
乙产品所占比重＝12×
200000＝0.6
加权贡献边际率＝0.4×
10%+0.6×
20%＝16%
盈亏临界点销售额＝9000÷
16%＝56250（元）
甲产品盈亏临界点销售量＝（56250×
0.4）÷
8＝2813（件）
乙产品盈亏临界点销售量＝（56250×
0.6）÷
12＝2813（件）
（2）安全边际额＝20000－56250＝143750（元）
预计利润＝20000×
16%－9000＝23000（元）
9、成本差异分析。
成本项目、价格标准、用量标准、标准成本分别是：
直接材料、0.5元/公斤、6公斤/件、3元/公斤
直接材料实际购进量是4000公斤，单价0.55元/公斤，；
本月生产产品400件，使用材料2500公斤。
（1）计算该企业生产甲产品所耗用直接材料的实际成本与标准成本的差异。
（2）将差异总额进行分解
（1）生产用直接材料实际成本＝2500×
0.55＝1375（元）
直接材料的标准成本＝400×
3＝1200（元）
直接材料成本总差异＝1375－1200＝175（元）
（2）直接材料价格差异＝2500×
（0.55－0.5）＝125（元）
直接材料数量差异＝（2500－2400）×
0.5＝50（元）
直接材料成本差异＝125＋50＝175（元）
10、高低点法应用。
某公司2001年1－6月份各月的维修工时和维修费等有关资料如下：
月份
1
2
3
4
5
6
合计
维修工时（小时）
800
900
600
950
5150
维修费（元）
2000
2400
2800
2600
14300
（1）采用高低点法进行成本性态分析。
（2）假如7月份预计发生维修工时700小时，预计7月的维修费是多少。
（1）单位变动维修费（b）＝（2800－2000）（1000--600）
=2（元/小时）
a=y-bx=2800－1000×
2=800（元）
或：
a=2000－600×
成本性态模型；
y=800+2x
（2）y＝800＋2x＝800＋2×
700＝2200（元）
公式
高低点法求a、b的值
1、
先求b（单位变动成本）=
=
y（混合成本）
再求a（固定成本）=y1–bx1或：
a=y2–bx2
2、营业利润（P）＝销售收入－销售成本
＝（单价－单位变动成本）×
销售量－固定成本
＝（p-b）*x-a
=cm（单位贡献边际）*x–a
=Tcm（贡献边际）-a
3、贡献边际率＋变动成本率＝1
cmR+bR=1
保本量＝固定成本÷
（单价－单位变动成本）
＝a÷
（p-b）
保本额＝单价×
保本量
4、或：
保本量＝固定成本÷
单位贡献边际
cm
保本额＝固定成本÷
贡献边际率
cmR
5、保本作业率就是保本点业务量占实际或预计销售量的比率
保本作业率＋安全边际率＝1
6、保利量＝（固定成本＋目标利润）÷
保利额＝（固定成本＋目标利润）÷
7、保净利量＝（固定成本＋目标净利润÷
（1－所得税率））
÷
保净利额＝（固定成本＋目标净利润÷
（1－所得税率））÷
8、综合贡献边际率＝
）
多品种的保本额＝固定成本÷
综合贡献边际率
多品种保利额＝（固定成本＋目标利润）÷
9、各期销售量之和
销售量预测数＝—————————（算术平均法）
期数
10、销售量预测数＝最后m期算术平均销售量
最后移动期销售量之和
＝————————————（移动平均法）
m期
11、销售量预测数（平滑指数法）
＝平滑指数×
前期实际销售量＋（1－平滑指数）×
前期预测销售量
a的取值范围一般是在0.3－0.7之间，采用较大的平滑指数，平均数能反映观察值新近的变化趋势，若采用较小的平滑指数，则平均数能反映观察值不断的长期趋势。
一般情况下，如果销售量波动较大或要求进行短期效率预测，则应选择较大的平滑指数，如果销量的波动较小或要求进行长期销量预测，则应选择较小的平滑指数。
12、目标利润基数＝预定的销售利润率×
预计产品销售额
目标利润基数＝预定的产值利润率×
预计总产值
目标利润基数＝预定的资金利润率×
预计资金平均占用额
（按不同的目标利润基数预测目标利润）
13、
利润变动率
经营杠杆系数（DOL）＝————————
产销量变动率
基期贡献边际
经营杠杆系数＝————————
基期利润
14、单位资源贡献边际＝单位贡献边际÷
单位产品资源消耗定额
15、
两方案相关固定差别之差
差别无差别点＝—————————————
两方案单位变动差别之差
16、建设期某年的净现金流量＝－该年发生的原始投资额
经营期某年净现金流量＝税后利润＋折旧
回收期净现金流量＝税后利润＋折旧＋回收额
17、（F/P,i%,n）,（P/F,i%,n）
18、（F/A,i%,n）,（P/A,i%,n）
19、预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量
20、预计材料采购量＝预计材料耗用量＋预计期末库存材料－预计期初库存材料
21、预计直接人工成本＝小时工资率×
预计直接人工总工时
预计直接人工总工时＝单位产品直接人工的工时定额×
预计生产量
22、价格差异＝（实际价格－标准价格）×
实际产量下的实际消耗量
＝价格差×
数量差异＝标准价格×
（实际产量下的实际耗用量－实际产量下的标准耗用量）
＝标准价格×
实际产量下的用量差
23、直接材料标准成本＝
24、工资率标准＝
单位产品直接人工标准成本＝工资率标准×
直接人工工时用量标准
25、变动性制造费用分配率标准＝
单位产品变动性制造费用的标准成本＝变动性制造费用分配率标准×
工时用量标准
26、直接材料成本差异＝（直接材料实际价格－直接材料标准价格）×
实际产量下直接材料标准耗用量＝直接材料价格差异＋直接财料耗用量差异
其中：
直接材料价格差异＝（直接材料实际价格－直接材料标准价格）×
实际产量下直接材料实际耗用量
直接材料耗用量差异＝直接材料标准价格×
（之积产量下直接材料实际耗用量－实际产量下直接材料标准耗用量）
27、直接人工成本差异＝实际工资率×
实际产量下的实际人工工时－标准工资率×
实际产量下的标准人工工时＝工资率差异＋人工效率差异
工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×
实际产量下的实际人工工时
人工效率差异=标准工资率×
（实际产量下的实际人工工时－实际产量下的标准人工工时）
28、变动性制造费用成本差异＝变动性制造费用实际分配率×
实际产量下的实际工时－变动性制造费用标准分配率×
实际产量下的标准工时＝变动性制造费用耗费差异＋变动性制造费用效率差异
变动性制造费用耗费差异＝（变动性制造费用实际分配率－变动性制造费用标准分配率）×
实际产量下的实际工时
变动性制造费用效率差异＝变动性制造费用标准分配率×
（实际产量下的实际工时－实际产量下的标准工时）
29、固定性制造费用成本差异是在实际产量下固定性制造费用实际发生额与其标准发生额之间的差额。
固定性制造费用成本差异＝实际产量下固定性制造费用－实际产量下标准固定性制造费用
两差异分析法是将固定性制造费用的成本差异分解为预算差异和能量差异。
三差异分析法是将固定性制造费用的成本差异分解为开支差异、生产能力差异和效率差异。
30、相关总成本＝P*
+C*
经济批量＝
最低相关总成本＝
31、最优生产批量＝
最优批量的全年总成本＝
32、投资报酬率
＝利润÷
投资额
33、剩余收益＝利润－投资额×
预期最低投资报酬率
34、利润灵敏度指标的排列有如下的规律：
（1）单价的灵敏度指标总是最高；
（2）销售量的灵敏度指标不可能最低；
（3）单价的灵敏度指标与单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量的灵敏度指标；
（4）销售量的灵敏度指标与固定成本的灵敏度指标之差等于1％。
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