增值税纳税难点及节税技巧汇总1024文档格式.docx

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（二）“免抵退”税的增值税账务处理

（三）“先征后退”的增值税账务处理

一十二、纳税人新增固定资产的账务处理

一十三、已抵扣进项税额的固定资产的账务处理

一十四、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理

一十五、债务重组涉及的增值税账务处理

（一）债务人的账务处理

（二）债权人的账务处理

十六、非货币性交易中发生的增值税的账务处理

（一）非货币性交易中发生的增值税的核算

（二）非货币性交易中涉及其他科目的核算

十七、增值税优惠政策的账务处理

（一）“直接免征”的账务处理

（二）“直接减征”的账务处理

（三）“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的账务处理

十八、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的账务处理

（一）商业企业收取的与商品销售量、销售额无必然关系的各种费用的税务与会计处理

（二）商业企业收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入的税务与会计处理

十九、销售折扣、折扣销售、销售折让的增值税账务处理

（一）销售折扣（现金折扣）

（二）折扣销售（商业折扣）

（三）销售折让

二十、捆绑销售、买一赠一等促销方式的增值税账务处理

二十一、应税消费品怎样缴纳增值税？

二十二、混合销售和兼营非增值税应税项目的区别及增值税账务处理

二十三、兼营免税、减税项目的增值税账务处理

二十四、还本增值税销售方式的增值税账务处理

二十五、月末缴纳增值税的账务处理

二十六、增值税检查调整的账务处理

（一）年终结账前查补进项税方面的账务调整

（二）年终调账后对以往年度增值税查补的调整

二十七、农产品进项税额核定扣除的账务处理

二十八、辅导期一般纳税人的特殊账务处理

二十九、增值税账务处理中常被忽视的几个问题

（一）从小规模企业购货不索要发票

（二）进项税额转出计算不正确导致多缴税款

（三）价外费用核算不正确造成少（多）缴税款

（四）能抵扣的普通税票没有抵扣

（五）取得汇总填开的增值税专用发票或运输发票未附分配清单却抵扣进项税额

（六）辅导期一般纳税人预缴增值税税款，不知道同时缴纳城建税等附加税

（七）免抵税额是否作为计算城建税的基数

第二篇税收优惠—活学活用、用足用好

一、免征增值税的优惠政策

二、适用增值税低税率的优惠政策

三、简易办法征收增值税的优惠政策

四、农业产品的增值税优惠政策

（一）农业产品

（二）粮食企业增值税优惠政策

（三）农民专业合作社增值税优惠政策

五、农业生产资料的增值税优惠政策

（一）免税饲料产品范围

（二）免税饲料产品其他规定

（三）免税农业生产资料

（四）其他免税政策

六、资源综合利用增值税优惠政策

七、促进残疾人就业的增值税优惠政策

八、软件产品增值税优惠政策

九、电力增值税优惠政策

十、医疗卫生增值税优惠政策

十二、文化企业增值税优惠政策

十三、军队军工系统增值税优惠政策

十四、供热企业增值税优惠政策

十五、自来水厂（公司）增值税优惠政策

十六、煤层气抽采企业增值税优惠政策

十七、修理修配增值税优惠政策

十八、拍卖行增值税优惠政策

十九、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策

二十、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策

二十一、农林剩余物为原料的综合利用产品增值税优惠政策

二十二、资产重组增值税优惠政策

二十三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策

二十四、免征蔬菜流通环节增值税优惠政策

二十五、进口种子种源免税优惠政策

二十六、研发机构采购设备税收优惠政策

二十七、免税部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策

二十八、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策

二十九、新型显示器件产业增值税优惠政策

第三篇活用政策（节税小招数）

一、超过标准必认定，不够标准择优选

（一）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须申请办理一般纳税人认定手续

（二）纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份具有选择性

二、分立经营试试看，有时还真能节税

（一）一般纳税人分立为小规模纳税人

（二）混合销售行为之非增值税应税劳务分立可降税负

（三）运输部门变身为运输子公司

三、兼营业务分开算，明明白白缴两税

四、会开发票也节税，不开错开多缴税

（一）不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税

（二）不开发票多缴税

（三）错开发票多缴税

五、销售方式有多种，节税比较来选择

六、最佳选择供应商，关键是看净利润

七、平利返销要节税，把握方式和时点

（一）从平销返利的返还方式选择节税方案

（二）从平销返利的返还时点选择节税方案

（三）平销返利与向供应方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别

八、委托代销有两种，选择哪种做比较

（一）视同买断方式

（二）收取代销手续费方式

（三）比较测算

（四）得出结论

九、支付代垫运输费，运输发票开给谁

一十、出租出借包装物，押金怎样来核算

一十一、个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣？

一十二、一般购销转代购，节省税费利润多

一十三、总分机构转货物，网络结算缓缴税

第四篇防范风险

一、税控设备管理税务风险

（一）防伪税控专用设备被盗、丢失的风险

（二）未按规定安装、使用税控装置的税务风险

二、发票使用管理税务风险

（一）接受运送费用结算单据的税务风险

（二）农产品收购企业违规开具收购发票的税务风险

（三）增值税发票不及时认证的税务风险

（四）虚开发票的税务风险

三、进项税额抵扣税务风险

（一）不应该抵扣而抵扣进项税额

（二）各种形式的进项税额转出所涉及的三方面问题

（三）是否使用不符合规定的发票抵扣进项税额

四、逾期申报、逾期缴税的风险

（一）逾期申报的风险

（二）逾期缴税的风险

五、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的风险

六、账务处理风险

七、节税筹划的操作风险

第五篇亡羊补牢（纳税自查要点、纳税检查方法）

一、销项税额的自查要点

（一）纳税义务发生时间的自查

（二）销售收入完整性的自查

（三）视同销售行为的自查

（四）价外费用的自查

（五）适用税率的自查

二、进项税额的自查要点

（一）申报进项税额抵扣的范围税法符合规定

（二）固定资产进项税额的自查

（三）运输费用结算单据进项税额的自查

（四）农产品收购发票进项税额的自查

（五）进项税额转出的自查

三、增值税专用发票及普通发票的自查

（一）是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形

（二）是否存在专用发票不按要求开具的情形

（三）是否存在不得开具专用发票而开具的情形

（四）是否存在未按规定取得发票的行为

（五）是否存在未按规定保管发票的行为

（六）其他重点自查事项

四、增值税优惠政策的政策要点

五、增值税纳税检查的方法

（一）检查账户之间的异常对应关系

（二）检查账户之间的特殊对应关系

（三）检查账户之间的发生额对应关系

（四）纳税检查需要关注的其他账户

（五）检查企业申报缴纳营业税的收入

（六）分析财务数据是否异常

（七）分析财务指标是否异常

（八）盘点存货—检查账实是否相符

（九）检查记账凭证和附件是否相符

（一十）检查账务处理的关联性

（一十一）检查账务处理的反常行为

（一十二）检查账务处理与实际经营情况的一致性

第六篇答疑解惑（纳税常见疑难解析）

一、进项税额

（一）企业收到一份增值税专用发票，其销货单位重点开户行和账号只填写了账号，没有填写开户行，可以抵扣吗？

（二）企业购进货物，而销货方提供的增值税专用发票抬头为其他单位，能否抵扣？

（三）自然灾害造成的货物损失已抵扣的进项税额需要转出吗？

（四）企业生产经营用井、管道、池的进项税额需要转出吗？

（五）建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，取得专用发票，能否抵扣进项税额？

（六）增值税一般纳税人安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？

（七）一般纳税人企业维修中央空调的费用，是否可以抵扣进项税额？

（八）保修期内免费维修所消耗的材料，或免费更换的配件，是否需要做进项转出？

（九）公司国家、购进的货物存放过期，是否属于正常损失？

（一十）货款支付单位与开具增值税专用发票的销售单位不一致，能否抵扣？

（一十一）失控增值税专用发票能否报税和认证抵扣？

（一十二）用于生产经营的固定资产对外出租的进项税额是否需要转出？

（一十三）购置客车用于接送员工上下班，能否抵扣进项税额？

（一十四）将外购原材料用于制造自用机器设备，能否抵扣进项税额？

（一十五）抵扣联未盖章的增值税专用发票可以抵扣吗？

（一十六）企业购进树木，用于绿化厂区，取得的增值税专用发票能否抵扣？

（一十七）企业用其自产品进行投资，并向被投资企业开具专用发票，被投资企业取得专用发票是否可以抵扣？

（一十八）辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票、铁路运输发票能否当月抵扣？

（一十九）企业不慎将一份已经认证相符的增值税专用发票抵扣联丢失，造成当月没有抵扣，次月又找到此份发票抵扣联，税务人员不允许抵扣，怎么办？

（二十）一般纳税人因当期购入一台大型机器设备且已取得增值税专用发票，进项税额金额较大，造成留抵税额较大，留抵税额有没有抵扣期限？

（二十一）一般纳税人收到一张增值税专用发票，商品名称和运费在“货物及应税劳务名称”项目栏分两行填写，且税率都为17%。

运费部分税额是否要做进项税额转出？

（二十二）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，其进项税额转出额怎样确定?

（二十三）增值税专用发票，哪几项比对相符就能通过认证？

填写的电话号码，没有在税局备案的可以吗？

（二十四）铁路运输发票和农产品收购发票计算抵扣税额，有没有180天的申报抵扣期限？

（二十五）企业付给经销商代销手续费而取得的经销商开具的增值税专用发票可以抵扣吗？

（二十六）企业购买一辆客车，既用于运输货物，又用于接送员工上下班，其进项税额可以抵扣吗？

（二十七）

二、销项税额

三、其他

第六篇营改增（政策解析、账务处理方法）

一、纳税人和扣缴义务人

二、应税服务

三、税率和征收率

四、应纳税额的计算

五、增值税扣税凭证

六、不得从销项税额中抵扣的进项税额

七、兼营业务

八、混业经营

九、增值税纳税义务发生时间

一十、优惠政策

一十一、原增值税纳税人有关政策

一十二、增值税一般纳税人资格认定

一十三、试点地区发票使用问题

一十四、总机构试点纳税人增值税计算缴纳办法

一十五、试点纳税人会计处理方法

（一）试点纳税人差额征税的会计处理

（二）增值税期末留抵税额的会计处理

（三）取得过渡性财政扶持资金的会计处理

（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

一十六、试点地区增值税纳税申报有关事项

（一）纳税申报表及其附列资料

（二）纳税申报其他资料

（三）试点地区增值税纳税申报表及其附列资料的填写示范

第一篇难点突破

（一般纳税人增值税业务账务处理）

一、会计科目的设置

二、购入货物或接受应税劳务的账务处理

三、购入货物、接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税账务处理

四、视同销售的账务处理

五、货物非正常损失及改变用途的增值税账务处理

六、接受捐赠转入货物的账务处理

七、接受投资转入货物的账务处理

八、利润分配转入货物的账务处理

九、包装物缴纳增值税的账务处理

十、以旧换新的增值税账务处理

十一、进出口货物增值税纳（退）税账务处理

十二、纳税人新增固定资产的账务处理

十二、已抵扣进项税额的固定资产的账务处理

十三、纳税人销售自己使用过的固定资产的账务处理

十四、债务重组涉及的增值税账务处理

◆增值税：

价外税

◆税款抵扣制度

◆价、税分开核算

◆合理设置会计科目

Ø

国内采购：

专用发票注明

进口货物：

海关完税凭证注明

收购农产品：

收购发票的买价和规定扣除率计算确定

运输费：

按运费和规定的扣除率计算确定

科目核算：

借记：

应交税费—应交增值税（进项税额）

销售货物

提供应税劳务

视同销售

单独计价包装物

包装物出租出借逾期未收回而没收的押金

贷记：

应交税费—应交增值税（销项税额）

原因：

非正常损失、

其他原因：

购进货物改变用途、出口企业不予免抵退的进项税额

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

核算：

适用出口零税率的货物。

办完报关出口手续，凭“出口报关单”等单证，办理退税，而收到的退税款。

应交税费—应交增值税（出口退税）。

免抵退企业：

计算的当期应予抵扣的增值税额，应作为出口退税予以确认。

不论是出口抵减内销产品应纳税额，还是应抵扣的税额大于应纳税额，而未全部抵扣应予退回的税额，均应贷记：

内资企业以及1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业代理出口的货物，按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

按规定计算的当期应予抵扣的增值税额，应确认为出口抵减内销产品应纳税额，借记：

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）。

当期已缴纳的增值税额。

应交税费—应交增值税（已交税金）。

经税局批准，实际减免的增值税额。

“转出未交增值税”核算：

月终，当月发生的应交未交增值税的转出额。

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）。

“转出多交增值税”核算：

月终，当月多交的增值税的转出额。

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）。

月终结转后：

“应交增值税”的借方余额，表示期末尚未抵扣的增值税。

核算科目：

✓借记：

✓贷记：

（九）未交增值税

本月应交未交的增值税额，或者多交的增值税额。

月终：

⏹若有应交未交增值税，则：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

应交税费—未交增值税

⏹若有多交增值税，则：

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

⏹本月上缴上期应交未交增值税：

银行存款

⏹“应交税费—未交增值税”期末余额：

应交税费—未交增值税。

“应交税费—未交增值税”期末余额：

⏹贷方余额：

累计应交未交增值税。

⏹借方余额：

累计多交增值税。

（十）增值税检查调整

（十一）待抵扣进项税额