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3.2.3财务管理地位不高6

四、中小企业财务管理存在的问题及不利影响7

4.1筹资管理存在的问题7

五、解决中小企业财务管理的具体对策8

结论12

一、引言

随着我国经济的蓬勃发展中小企业已成为我国事业和经济发展的推动力，但同时也面临了一系列地问题。

企业经营管理者从内部牵制原则出发，沿袭相互制约、相互检查和相互协调的思想，尝试着在组织结构、业务程序、处理手段等方面采取了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约、激励和调节，形成了许多新的管理控制方法。

为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接，在中小企业向大型企业或上市公司发展过程中，其内部控制能顺利过渡，又能充分考虑中小企业自身的特点。

资金既是企业经营的基础前提，又是企业创造利润的源泉。

它的存在形态既可以是货币资本，也可以是实物资本，还可以是无形资本。

而营运资金就是以资本最大限度增值为目的，对资本及其运动所进行的运筹和经营活动。

中小企业营运资本是否科学合理，不仅关系着企业资本能否增值及增值额的多少，而且是企业能否在日益复杂激烈的市场经济环境下继续生存的关键。

基于此，本文主要研究探讨中小企业营运资金的重要性、现状及策略选择等有关问题。

二、加强中小企业营运资金管理的意义

中小企业在我国经济发展中起着举足轻重的地位,中小企业已经成为我国国民经济增长和协调运行的基础性力量,也是国民经济健康协调发展的重要基础，还是社会稳定的重要保证。

然而,中小企业在竞争中往往失败率很高,平均寿命不足五年,其原因是多方面的,仅从企业内部环境看,资金的管控是否合理起着至关重要的作用。

随着改革开放的不断深入,在经济体制转型期,利益主体呈现多元化。

事业单位加强机关财务管理,建立节约型机关,反对铺张浪费,继续发扬勤俭建国艰苦奋斗的优良传统,不仅是缓解财政资金供求矛盾的需要,更是贯彻落实科学发展观、维护党和政府形象、密切党和政府与广大人民群众关系的需要。

因此,在建设节约型社会的大环境下,加强事业单位基建财务管理是落实科学发展观、建设资源节约型社会的必然要求,是继承和发扬勤俭节约优良传统的具体表现,是加强事业单位自身建设的重要内容。

各类事业单位要自觉厉行节约,通过科学决策、加强管理、技术进步和宣传教育等措施,进一步优化事业单位机构资源配置,引导资源消费方式的改变,带动全社会做好节约资源工作。

因此,加强事业单位基建财务管理,推动行政事业单位节能,不仅能够有效降低政府运转的成本费用,更重要的是还能在推动建设节约型社会中发挥表率作用。

　　加强事业单位基建财务管理也是建设和谐社会的必然要求。

随着改革的不断深入,各种矛盾凸显,这就要求更多的投资行为能够实现“阳光作业”,能够经得起时间、历史和人民群众的检验。

前不久的上海倒楼事件,轰动了全国,震惊了世界。

如何确保基建项目工程质量,让项目建设在公平、公开、公正的环境下进行成为摆在与基建项目有关的各方的面前。

各级财务部门负有监管的责任,必须要进一步加强事业单位基建财务管理,提高资金使用透明度,让有限的资金发挥更大的效益,切实提高工程质量与安全。

2.1营运资金的概念及范围

营运资金是企业流动资产和流动负债的总称。

流动资产减去流动负债的余额称为净营运资金。

营运资金管理包括流动资产管理和流动负债管理。

流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。

企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。

流动资产在资产负债表上主要包括以下项目：

货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付费用和存货。

流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

流动负债又称短期融资，具有成本低、偿还期短的特点，必须认真进行管理，否则，将使企业承受较大的风险。

流动负债主要包括以下项目：

短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付税金及未交利润等。

流动资产-流动负债=营运资金

营运资金越多，说明不能偿还的风险越小。

因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。

但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，如果公司之间规模相差很大，绝对数相比的意义很有限。

而流动比率是流动资产和流动负债的比值，是个相对数，排除了公司规模不同的影响，更适合公司间以及本公司不同历史时期的比较。

营运资金是指流动资产减去流动负债（短期负债等）后的余额。

如果流动资产－流动负债>

0，则与此相对应的“净流动资产”是以长期负债和投资人权益的一定份额为资金来源；

如果流动资产－流动负债=0，则占用在流动资产上的资金都是流动负债融资；

如果流动资产－流动负债<

0，则流动负债融资，由流动资产和固定资产等长期资产共同占用，偿债能力差。

营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金又称毛营运资金，是指一个企业；

狭义的营运资金又称净营运资金，是指后的余额。

营运资金的既包括流动资产的，也包括流动负债的。

流动资产是指可以在一年以内或者超过一年的营业周期内变现或运用的资产，流动资产具占用时间短，周转快，易变现等特点，企业拥有较多的流动资产，可在一定程度上降低财务风险。

流动资产按不同的标准可进行不同的分类，常见分类方式如下：

1、按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

2、按在生产经营过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。

流动负债是指需要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

2.2流动负债

流动负债又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。

流动负债按不同标准可作不同分类，最常见的分类方式如下：

1、以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定流动负债。

应付金额确定的流动负债是指那些根据合同或法律规定到期必须偿付、并有确定金额的流动负债。

应付金额不确定的流动负债是指那些要根据企业生产经营状况，到一定时期或具备一定条件才能确定的流动负债，或应付金额需要估计的流动负债。

2、以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；

人为性流动负债是指根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。

3、以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

三、中小企业财务管理的现状

3.1我国中小企业发展现状

　　中小企业在世界各国的经济中都占有举足轻重的地位，我国也不例外。

中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。

我国中小企业虽然数量众多，但随着市场取向的经济改革的深化，在同大企业的激烈竞争中，中小企业却暴露出明显的弱势地位，突出表现为：

3.1.1面临的市场竞争压力较大

　　中小企业从事的行业多容易进入和被效仿，所以在扩大其产业市场的时候，许多新的竞争对手会参加进来，容易形成过度竞争的局面，而中小企业自身弱小，很难禁得起时常波动的冲击。

出于这种原因，很多中小企业的经营者为了自身的原因而参加了联合组织，缺乏协调性。

因此表现为经营者常常为避免竞争而寻找出路，在质量、性能、设计上搞差别化，避开价格竞争，力求实现不完全竞争。

　　企业经营的初始资本主要来源于个人积累及向亲朋好友借款，主要为内源型融资，资本额少，资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性的问题。

在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自用资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。

　　当前中小企业的财务普遍存在两方面问题。

一是内部控制薄弱，企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低等。

二是在资金不足时融资困难。

主要体现在融资成本高，风险大，资信相对较差，造成中小企业信用等级低。

在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的庞大营销费用，在销售上处于劣势。

3.2中小企业财务管理现状和存在问题

　　目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。

另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

我国中小企业财务管理存在的问题主要包括以下几个方面：

3.2.1财务管理职能作用不大

　　中小企业在发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。

在财务这一敏感部门，"

忠诚度"

成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。

所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，难以为管理高层提、供有效的财务信息。

3.2.2融资渠道单一

　　中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，这一阶段的资金需要量是企业生产周期中需求量最大的，资金短缺问题成为其发展的瓶颈，资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。

这主要是由于中小企业所处的经济环境，以及自身的组织方式和发展状况决定的。

由于中小企业管理不完善、发展不稳定，又没有可靠的担保体系等问题，使得中小企业融资成为一个大问题。

3.2.3财务管理地位不高

　　企业的决策模式主要为经验决策。

中小企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序较粗糙，决策所需信息中，在相当程度上仍使用以供销人员为主体的偶遇式市场信息收集方式，信息的收集处理利用并无规范的规则，财务人员几乎不会参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。

企业财务管理未受到重视、财务管理在业主以外的管理中影响不大、地位不高。

四、中小企业财务管理存在的问题及不利影响

4.1筹资管理存在的问题

企业要持续生产经营、进行对外投资和调整资本结构就必须筹集所需资金。

目前中小企业普遍存在筹资难、告贷无门的现象。

据资料显示，中小企业贷款规模只占信贷总额的8%左右，其筹资难主要体现在：

（1）缺乏专门为中小企业服务的银行组织体系；

（2）缺乏对中小企业发展的担保机制；

（3）缺乏支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资渠道，中小企业尤其是民营中小企业既不能发行公司债券，也不能像BOT项目融资，更难像国有企业那样上市发行股票。

4.2投资能力较弱，且缺乏科学性

随着市场竞争的加剧，不少中小企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，上了许多投资项目。

但由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才，加之先进的财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，造成投资失误。

更有甚者，一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一场空”，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。

一是中小企业投资所需资金短缺。

二是追求短期目标。

由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

三是投资盲目性，投资方向难以把握。

4.3管理模式僵化，管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

中小企业相当于一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并却对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其责任不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也难保证内部审计的独立性。

另一方面企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想落后。

4.4财务内部组织方面的不足

当今财务组织管理的发展，出现一种整合的趋势，不仅管理技术之间不断整合，技术、信息和管理之间的整合趋势也日益明显。

（1）会计管理制度不健全。

（2）会计机构设置不规范，分工职责不明确。

（3）会计人员操作不规范，人员流动大，素质有待提高，

财务管理工作重视不够高，素质管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。

企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

4.5会计核算、监控方面的不足

会计管理制度不健全，中小企业虽然有一些会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。

会计核算不规范。

中小企业会计人员由于素质低，没有会计理论基础，不能按照会计制度规定的核算方法进行规范操作，随意性比较大。

内部会计监控不力，中小企业内部监控机构不健全，一个人兼任几种工作，分工不明确。

外部监控随意，由于国家监督的重点放在大型企业，对中小企业的监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持，主观多于客观，随意多于规范。

4.6对信用制度不够重视，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难

原因是绝大多数中小民企业的赊账是靠老板的经验和感觉进行的，没有建立与之相适应的信用制度和严格的赊销政策。

在赊销已经发生，应收账款存在与账册上时，企业没有进行相应的事后跟踪，而且没有相应的收款制度，缺乏有力的催收措施，在大额的应收账款的崔收上有时采用不合法的手段，反而使企业面临法律诉讼，由原告变成被告，给企业带来不必要的损失。

4.7存货控制薄弱

大多数中小企业凭经验进行管理，而不是采用经济批量法，造成资金呆滞。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

有不少的中小企业的管理还处于生产型管理中，不对市场进行预测，只顾眼前产品还能销售就埋头生产，然后将产成品堆放在库房，使得存货所占资金与实际销售不匹配。

而且加大了存货的储存成本和资金的机会成本，使得资金在存货上呆滞。

五、解决中小企业财务管理的具体对策

5.1加强政府相关政策的出台

相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势地位，我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，保护广大中小企业健康成长，发挥其应有的作用。

据不完全统计，在全国工业企业法人中，小企业占到了95%以上，小企业的最终产品和服务价值占全国国内生产总值的比例将近50%。

因此，近年来政府对中小企业也有所关注。

例如，2002年，政府颁布《中小企业促进法》；

2004年4月，政府颁布《小企业会计制度》，并在2005年1月1日全面推行。

虽然我国还没有出台完整的中小企业会计政策法规，但随着中小企业作用的日益明显，为了给小企业的创立与发展创造更健康的环境，相信政府在此方面会做出更大的努力。

因此，广大中小企业面临着很好的发展机遇。

增强融资能力

中小企业融资渠道窄，直接影响财务管理的质量，也成为制约中小企业发展的瓶颈。

中小企业经营规模小、抵御市场风险能力差，应根据自身的特点尽可能地把资金投放到回收期短、风险相对较低的项目上，提高资金使用效益，有效拓宽企业融资渠道。

1、适当分散投资风险，优化资本结构，提高自身融资能力。

中小企业必须合理安排资本结构，在不断增加内部资本积累的前提下，适度举债，以满足企业投资的需要。

2、制定科学合理的财务战略决策，降低投资风险，减少决策的随意性和盲目性，提高企业财务管理水平。

当企业资本积累到一定规模后可考虑适度多元化经营，分散资金投向，降低投资风险。

另外，要把握项目投资程序的规范性，科学预测投资项目，并保证资金的时间价值与风险收益的平衡。

3、银行可将中小企业的存货和应收款作为抵押品，或将中小型科技企业享有的专利权作为质押担保，支持中小企业融资，允许符合条件的企业发行债券，为中小企业参与债券市场提供机会。

《中小企业促进法》对此作出了有关规定。

比如，中国人民银行应当加强对中小金融机构的支持力度，鼓励商业银行调整信贷结构，加大对中小企业的信贷支持。

5.2严格财务控制

针对企业财务控制薄弱的问题，广大中小企业应从以下几个方面入手：

1、企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。

首先，有效配合资金的来源和运用。

其次，准确预测资金收回和支付的时间。

比如，进货时间和应收账款的收回时间的有效组合。

《中小企业促进法》规定：

“中央财政预算应当设立中小企业科目，安排扶持中小企业发展专项资金。

地方人民政府应当根据实际情况为中小企业提供财政支持。

”

2、建立健全内部控制制度。

中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。

这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。

3、加强存货和应收账款的管理。

尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。

比如，戴尔、海尔等大型公司几乎做到了零库存的标准。

企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。

对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

4、规范雇用财务人员，提高财务人员素质。

企业应根据《会计法》、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。

另外，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员的精神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队伍的建设。

5.3加强外部监管力度

目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。

我国的会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。

国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督；

社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。

如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的，应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处理。

引进职业经理队伍

中小企业要摒弃“家族式”管理理念，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。

加入WTO后，我国金融市场、产品市场都发生了较大变化，财务管理在许多方面都增添了新内容，如风险管理、税金管理、保险管理等。

同时，金融服务的多样化、国际化也给财务管理提供了较大的选择空间。

《中小企业促进法》也强调：

“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。

”因此，中小企业注重知识和人才的积累是非常必要的。

5.4加强财会人员队伍建设注重知识和人才的积累

目前，不少企业会计帐目不清，信息失真，企业领导营私舞弊、行贿受贿现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈等假象。

究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，以受制于领导，无法行使自己的监督权。

二是企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。

三是很多企业聘用没有会计资格人员，为保证会计工作正常进行，应加强财务人员结构调整，聘用有资格的会计人员，并对其进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，加强财会队伍建设，搞好财务管理，从而提高企业竞争实力。

5.5财务管理目标实现多元化

企业财务管理目标是与经济发展紧密相连的,这一目标的确立总是随经济形态的转化而不断深化。

知识经济时代,知识资本成为企业最为重要的资本,其地位和作用日益彰显,这就使得企业财务管理的目标需要向多元化、纵深化的演进。

企业财务管理不仅要考虑有形资本所有者的最大化资本增值,政府社会经济贡献的最大化产出,更要关注无形资本,特别是知识资本所有者的资本增值最大化以及参与公平利润分配的权利。

换言之,就是要将原有追求企业自身利益最大化的单一目标转向企业“知识利益最大化”的综合管理目标,在多元化的目标追求上着重突出“知识”的内在作用。

5.6融资管理对象实现知识化

知识经济时代,知识成为了企业发展的第一要素,因此融资的对象也有了相应的重点改变,把重点从金融资本转向了知识资本,由“融资”转向了“融知”,知识资本成为了企业发展的核心力量,企业的科技发展水平、科技人才储备都可以一一量化为企业产权,不仅拓宽了企业融资的空间,也有助于实现企业多源泉、多动力的可持续性发展。

5.7资本结构实现优化组合

资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例,合理安排债权资本比例可以降低企业的综合资本成本率、合理安排债权资本比例可以获得财务杠杆利益,合理安排债券资本比例可以增加公司的价值。

资本结构是企业财务发展的基础。

重新优化企业的资本机构:

首先,要重新确立金融资本与知识资本的比重关系。

其次,要重新调整金融资本内部的比例、层次、形式。

最后,要重新确立知识资本的各种权益形式和期限结构,尤其是要确立人力本本的产权形式。

优化创新资本结构的原则是通过融资和投资管理,使企业各类资本形式动态组合达到收益、风险的相互配比,实现企业知识占有和使用量最大化。

5.8风险管理方法实现高效化

市场经济的机制客观上使任何一个企业都存在着蒙受经济损失的机会与可能,而这种可能性在知识经济时代会更大,因为知识经济时代,企业面临着更高的风险,且风险表现形式也呈现出多样化。

因此,需要高度重视企业财务的风险管理,在方法上实现创新性高效化。

首先,要熟悉各类风险的表现形式,并能有效予以识别与预测,提高风险管理工作的科学性和可行性。

其次,要建立一套完整的、行之有效的风险预警、计量、分析、报告、控制系统,以便有效地进行财务的风险管理。

5.9财务分析实现准确性

财务分析为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策提供准确的信息或依据。

在知识经济时代,财务分析需要重视对知识资本的分析,要客观评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。

5.10财务分配实现公平性

知识经济时代,财务分配由按资分配调整为按经济要素分配,而知识日益成为经济发展的首要因素,因此,在财务分配方式上确立知识资本的地位,将知识作为考量和分配财务利润的要素,实现财务分配的公平和公正,同时,也可以这