考前综合分析题演练及复习要求Word文档下载推荐.docx
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固定资产买价 30000
加：
增值税 5100
运输费 300
包装费 400
合计 35800
编制购入固定资产的会计分录：
固定资产 35800
银行存款 35800
（2）甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，支付安装费30000元。
甲公司应作如下会计处理：
对需要安装的固定资产应该通过"
在建工程"
购入时借：
在建工程 244000（200000+34000+10000）
银行存款 244000
支付安装费时：
在建工程 30000
银行存款 30000
设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本为244000+30000＝274000（元）
固定资产 274000
在建工程 274000
（3）甲公司收到丙公司投入全新的设备一台，双方确认的价值为50万元，该设备账面原值60万元，累计折旧20万元，该设备已经验收交付使用。
试编制甲公司相关会计分录。
固定资产500000
实收资本500000
接受投资的固定资产应按照双方确认的价值入账。
（4）甲公司年终进行资产清查时，发现未入账的生产用刨床一台，该设备重置成本为6万元。
固定资产60000
以前年度损益调整60000
盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。
企业盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准前应先通过"
以前年度损益调整"
并应按重置成本确定其入账价值。
（5）甲公司某项管理用固定资产原值为50万元，预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，另外生产车间用固定资产每月折旧额为5000元,销售部门用固定资产月折旧额为2000元,请计算管理用固定资产的月折旧额,并编制甲公司该月计提折旧的相关会计分录。
该项管理用固定资产的月折旧额计算方法如下（应当采用直线法）：
年折旧率=（1-4%）/10*100%=9.6%月折旧率=9.6%/12=0.8%
月折旧额=500000*0.8%=4000元
会计分录如下:
制造费用5000
管理费用4000
销售费用2000
累计折旧11000
3、Ⅰ.A公司为增值税一般纳税人。
2008年5月1日，与B公司签订供货合同，向其出售一批货物，金额共计100万元，应交增值税17万元。
根据合同规定，B公司应在6月30日前向A公司预付货款50万元。
A公司于6月28日收到B公司的预付款50万元并存入银行，7月15日A公司将货物发到B公司并开出增值税发票，B公司验收合格后付清了剩余货款。
要求：
试分两种情况分别编制A公司单独设置"
预收账款"
、"
预付账款"
会计科目和不单独设置"
会计科目时的相关会计分录。
单独设置"
会计科目时：
（1）6月28日收到预收账款：
解析:
B公司预付货款50万元，对于Ａ公司而言就是预收账款。
银行存款500000
预收账款500000
（2）7月15日收到剩余货款：
预收账款1170000
主营业务收入1000000
应交税费--应交增值税（销项税额）170000
银行存款670000（差额=1170000-500000）
预收账款670000
不单独设置"
会计科目时：
应收账款500000注：
应将预收款项记入"
应收账款"
的贷方
应收账款1170000
主营业务收入1000000
应交税费--应交增值税（销项税额）170000
银行存款670000（差额=1170000-500000）
应收账款670000
Ⅱ、接上例，A公司向D公司采购原材料一批，货款450000元，增值税76500元。
按照合同规定向D公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
账务处理如下：
单独设置"
（1）预付50%的货款时
预付账款225000（450000*50%）
银行存款225000
（2）收到该批材料，经验收无误，以银行存款补付不足款项时
原材料450000
应交税费-应交增值税（进项税额）76500
预付账款526500（450000+76500）
预付账款301500（526500-225000）
银行存款301500
不单独设置"
应付账款225000（450000*50%）
应付账款526500（450000+76500）
应付账款301500（526500-225000）
注：
如果预收账款比较多的，可以设置"
科目；
预收账款不多的，也可以不设置"
科目，直接记入"
科目的贷方。
单独设置"
科目核算的，其"
科目的贷方，反映预收的货款和补付的货款；
借方反映应收的货款和退回多收的货款；
期末贷方余额，反映尚未结清的预收款项，借方余额反映应收的款项。
预付账款不多的企业，也可以不设置"
科目，将发生的预付账款计入"
应付账款"
"
期末借方余额，反映企业预付的款项；
期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
4、某企业3月份发下以下经济业务（本题是应试习题集上的一个题目）：
（1）销售产品40000元，款项已收存入银行。
（2）收到某单位归还上月欠货款35000元，款项已收存入银行。
（3）销售产品20000元，本月未收到货款。
（4）收到A单位预付货款25000元，款项已收存入银行。
（5）预付第二季度财产保险费1200元。
（6）支付本季度借款利息共3200元（一月份1000元，二月份1050元）。
（7）用银行存款支付本月广告费30000元。
分别采用权责发生制和收付实现制计算3月份的收入和费用。
解析：
权责发生制要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；
凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。
在旧准则中,权责发生制是作为会计核算的一般原则加以规范的，新《企业会计准则-基本准则》第9条中,将权责发生制作为会计基础，列入总则而不是在会计信息质量（共8条）要求中规定。
其原因是权责发生制是相对于收付实现制的会计基础，贯穿于整个企业会计准则体系的总过程，属于财务会计的基本问题，层次较高，统驭作用强。
5、某企业有关资料如下：
（1）该公司于2007年末开始计提坏账准备，年末应收账款余额为627万元，经过减值测试，公司决定按5%计提坏账准备。
资产减值损失-计提的坏账准备[6270000*5%]313500
坏账准备313500
计提坏账准备时借记"
资产减值损失"
，贷记"
坏账准备"
，而不能计入＂管理费用＂．
（2）2008年3月经过核实，应收甲公司5775元和乙公司4125元的两笔货款已无法收回，转为坏账损失。
冲销坏账时，仍然应当通过"
科目核算
坏账准备9900
应收账款---甲公司5775
---乙公司4125
（3）2008年7月，该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款5775元。
应收账款--甲公司5775
坏账准备5775
银行存款5775
（4）至2008年12月31日，该公司应收账款共计998万元，经过减值测试，公司决定仍按5%计提坏账准备。
做出以上业务的会计分录。
按应收账款的余额百分比计提坏账准备9980000*5%-（313500-9900+5775）=189625（元）
资产减值损失-计提的坏账准备189625
坏账准备189625
6、某企业发生以下经济业务（本题也是应试习题集上的一个题目）：
根据上述经济业务编制报经批准前和批准后的会计分录。
（1）盘盈甲材料3000元，经核查，其中的2000元属自然升溢造成，1000元属计量误差造成；
盘亏乙材料9000元，经核查，其中的1800元属定额内自然损耗造成，1200元属计量误差造成，1000元属保管员王某责任，责令其赔偿，从下月工资中扣除，5000元属风雨袭击，按规定保险公司应赔偿4000元，其余计入营业外支出（非常损失）。
盘盈时（批准前）借：
原材料－甲材料3000
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢3000
（批准后）借：
管理费用3000
盘亏时（批准前）借：
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢9000
原材料－乙材料9000
其他应收款－王某1000
其他应收款－保险公司4000
营业外支出1000
（2）盘盈机器设备一台，属于未入账设备，重置成本为10000元；
盘亏机床一台，账面价值43000元，已提折旧13000元，经核查属于自然灾害造成，按规定应向保险公司索赔25000元，款项尚未收到，其余作为营业外支出处理。
盘盈时借：
固定资产10000
以前年度损益调整10000
待处理财产损溢－待处理固定资产损溢30000
累计折旧13000
固定资产43000
处理时（批准后）借：
其他应收款－保险公司25000
营业外支出5000
（3）短缺现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承担责任，尚未收到赔款。
待处理财产损溢－待处理流动资产损溢200
库存现金200
其他应收款－出纳员×
×
200
现金盘盈盘亏的账务处理
①属于记账差错的应及时予以更正。
②无法查明原因的长款应计入"
营业外收入"
；
无法查明原因的短款应计入"
管理费用"
③由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿，计入"
其他应收款"
。
7、N公司2008年8月份有关账户的期初余额、本期发生额和期末余额如下表所示：
填列上表括号中相关金额。
本题比较简单，只要根据下列公式计算填制即可。
资产类账户期末余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户期末余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
8、某企业11月份发生如下经济业务：
（1）根据资料编制会计分录。
（2）编制账户发生额试算平衡表。
（1）从银行取得短期借款300000元存入存款账户；
解析借：
银行存款300000
短期借款300000
（2）从银行提取现金80000元；
库存现金80000（会计科目不能写成"
现金"
）
银行存款80000
（3）用现金发放工资72000元；
应付职工薪酬72000（会计科目不能写成"
应付工资"
库存现金72000
（4）以银行存款支付行政部门办公费1000元，支付业务招待费1000元；
管理费用2000
银行存款2000
（5）以转账支票支付前欠A公司材料采购款32000元；
应付账款32000
银行存款32000
（6）以银行存款1000元支付广告费；
广告费应该计入"
销售费用"
销售费用1000
银行存款1000
（7）计算分配公司本月职工工资，其中生产工人工资60000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资7000元；
生产成本60000
制造费用5000
管理费用7000
应付职工薪酬72000（本经济业务是关于工资分配的核算）
（8）甲产品1000件完工入库，单位成本50元，结转完工产品成本；
库存商品50000（1000*50）
生产成本50000
（9）以银行存款交纳应交税金2300元。
应交税费2300（会计科目不能写成"
应交税金"
银行存款2300
9、某企业5月份发生如下经济业务：
（某企业"
生产成本-A产品"
月初余额5900元，其中直接材料3000元，直接人工1700元，制造费用1200元。
根据资料编制会计分录，并登记"
明细账。
（1）生产A产品领用材料12000元，B产品领用18000元，车间领用2200元，行政管理部门领用1000元。
生产成本-A产品12000
-B产品18000
制造费用2200
管理费用1000
原材料33200（本经济业务是关于产品成本中关于材料分配的核算）
（2）分配生产工人工资6000元（其中A产品工人工资4000元，B产品工人工资2000元），车间管理人员工资1500元，行政管理人员工资2700元。
生产成本-A产品4000
-B产品2000
制造费用1500
管理费用2700
应付职工薪酬10200（本经济业务是关于工资分配的核算）
（3）计提车间固定资产折旧3590元，行政管理部门折旧2500元。
制造费用3590
管理费用2500
累计折旧6090（本经济业务是关于折旧的核算）
（4）按生产工人工资分配结转制造费用。
本月发生的制造费用=2200+1500+3590=7290（请大家注意前面分录中的发生额）
制造费用分配率=7290/（4000+2000）=1.215
A产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860（元）
B产品应分摊的制造费用=1.215*2000=2430（元）
生产成本-A产品4860
-B产品2430
制造费用7290
（5）本月A产品全部完工，B产品全部没有完工，结转完工产品成本。
库存商品-A产品26760（本月发生额12000+4000+4860+期初数5900）
生产成本－A产品26760
10、某企业2007年1月1日～12月31日损益类账户累计发生额如下（单位：
元）
该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项，按本年税后利润的10%提取法定盈余公积，从税后利润中向投资者分配利润20000元。
该企业"
利润分配-未分配利润"
账户年初贷方余额为50000元。
（1）编制有关会计分录。
（2）计算该企业的营业利润、利润总额、净利润及未分配利润。
为了便于编制有关的会计分录，在这里我先将有关的计算过程列示如下，因为计算的过程相对比较简单，在这里我不作讲解。
计算的程序、内容请大家对照冲刺班第九章《财务会计报告》的有关内容进行复习。
（2）有关项目的计算过程如下：
①营业利润=营业收入-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=700000-525000-14000-17000-35000-4000=105000（元）
②本期利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=105000+14000-40000=79000（元）
本期所得税费用=79000*25%=19750元
③本期净利润=利润总额-所得税费用=79000-19750=59250元
④期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-提取法定盈余公积-应付股利=59250-5925-20000+50000=83325元
期初未分配利润=50000元（题目已知）
本期的应付股利=20000元（题目已知）
提取的法定盈余公积=净利润*提取比率=59250*10%=5925元
（1）企业有关会计分录如下：
①结转本期各项收入：
借：
主营业务收入700000
营业外收入14000
本年利润714000
②结转本期各项费用：
本年利润635000
主营业务成本525000
营业税金及附加14000
管理费用17000
销售费用35000
财务费用4000
③借：
所得税费用19750（计算过程前面已经列出）
应交税费-应交企业所得税19750
④借：
本年利润19750
所得税费用19750
⑤借：
本年利润59250（利润总额79000-所得税19750=净利润59250）
利润分配-未分配利润59250
⑥借：
利润分配-提取法定盈余公积5925（净利润59250*10%）
盈余公积－法定盈余公积5925
利润分配-应付股利20000（向投资者分配利润）
应付股利20000（股票股利应当贷记"
股本"
⑦各项账务处理完毕后，将利润分配其他明细科目转入"
利润分配－未分配利润"
科目
利润分配－未分配利润25925
利润分配－提取法定盈余公积5925
－应付股利20000
11、红日公司2007年12月31日部分总分类账户及明细分类账户的期未余额如下：
根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额。
（1）货币资金＝
（2）存货＝
（3）应收账款＝（4）应付账款＝
（5）预付款项＝（6）应付职工薪酬＝
（7）未分配利润＝（8）其他应收款＝（9）预收款项＝
（1）货币资金＝1000+200000＝201000（元）
（2）存货＝5000+10000+20000+3000＝38000（元）
（3）应收账款＝30000（元）
（4）应付账款＝50000（元）
（5）预付款项＝8000+20000＝28000（元）
（6）应付职工薪酬＝-15000（元）（如有借方余额，应以"
-"
号填列,但新准则未说明）
（7）未分配利润＝20000+5000＝25000（元）
（8）其他应收款＝5000（元）
（9）预收款项＝10000（元）
说明：
期末在编制资产负债表时应区分应收账款、预收账款以及应付账款、预付账款的性质来分别填入相应的报表项目中。
上述项目在资产负债表中的填列方法为：
应收账款=应收账款所属明细科目借方余额合计+预收账款所属明细科目借方余额合计
预付账款=预付账款所属明细科目借方余额合计+应付账款所属明细科目借方余额合计
应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额合计+预付账款所属明细科目贷方余额合计
预收账款=预收账款所属明细科目贷方余额合计+应收账款所属明细科目贷方余额合计
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