考前综合分析题演练及复习要求Word文档下载推荐.docx
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固定资产买价 30000
加:
增值税 5100
运输费 300
包装费 400
合计 35800
编制购入固定资产的会计分录:
固定资产 35800
银行存款 35800
(2)甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明的设备买价为200000元,增值税额为34000元,支付运输费10000元,支付安装费30000元。
甲公司应作如下会计处理:
对需要安装的固定资产应该通过"
在建工程"
购入时借:
在建工程 244000(200000+34000+10000)
银行存款 244000
支付安装费时:
在建工程 30000
银行存款 30000
设备安装完毕交付使用时,确定的固定资产成本为244000+30000=274000(元)
固定资产 274000
在建工程 274000
(3)甲公司收到丙公司投入全新的设备一台,双方确认的价值为50万元,该设备账面原值60万元,累计折旧20万元,该设备已经验收交付使用。
试编制甲公司相关会计分录。
固定资产500000
实收资本500000
接受投资的固定资产应按照双方确认的价值入账。
(4)甲公司年终进行资产清查时,发现未入账的生产用刨床一台,该设备重置成本为6万元。
固定资产60000
以前年度损益调整60000
盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。
企业盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准前应先通过"
以前年度损益调整"
并应按重置成本确定其入账价值。
(5)甲公司某项管理用固定资产原值为50万元,预计使用年限为10年,预计净残值率为4%,另外生产车间用固定资产每月折旧额为5000元,销售部门用固定资产月折旧额为2000元,请计算管理用固定资产的月折旧额,并编制甲公司该月计提折旧的相关会计分录。
该项管理用固定资产的月折旧额计算方法如下(应当采用直线法):
年折旧率=(1-4%)/10*100%=9.6%月折旧率=9.6%/12=0.8%
月折旧额=500000*0.8%=4000元
会计分录如下:
制造费用5000
管理费用4000
销售费用2000
累计折旧11000
3、Ⅰ.A公司为增值税一般纳税人。
2008年5月1日,与B公司签订供货合同,向其出售一批货物,金额共计100万元,应交增值税17万元。
根据合同规定,B公司应在6月30日前向A公司预付货款50万元。
A公司于6月28日收到B公司的预付款50万元并存入银行,7月15日A公司将货物发到B公司并开出增值税发票,B公司验收合格后付清了剩余货款。
要求:
试分两种情况分别编制A公司单独设置"
预收账款"
、"
预付账款"
会计科目和不单独设置"
会计科目时的相关会计分录。
单独设置"
会计科目时:
(1)6月28日收到预收账款:
解析:
B公司预付货款50万元,对于A公司而言就是预收账款。
银行存款500000
预收账款500000
(2)7月15日收到剩余货款:
预收账款1170000
主营业务收入1000000
应交税费--应交增值税(销项税额)170000
银行存款670000(差额=1170000-500000)
预收账款670000
不单独设置"
会计科目时:
应收账款500000注:
应将预收款项记入"
应收账款"
的贷方
应收账款1170000
主营业务收入1000000
应交税费--应交增值税(销项税额)170000
银行存款670000(差额=1170000-500000)
应收账款670000
Ⅱ、接上例,A公司向D公司采购原材料一批,货款450000元,增值税76500元。
按照合同规定向D公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项。
账务处理如下:
单独设置"
(1)预付50%的货款时
预付账款225000(450000*50%)
银行存款225000
(2)收到该批材料,经验收无误,以银行存款补付不足款项时
原材料450000
应交税费-应交增值税(进项税额)76500
预付账款526500(450000+76500)
预付账款301500(526500-225000)
银行存款301500
不单独设置"
应付账款225000(450000*50%)
应付账款526500(450000+76500)
应付账款301500(526500-225000)
注:
如果预收账款比较多的,可以设置"
科目;
预收账款不多的,也可以不设置"
科目,直接记入"
科目的贷方。
单独设置"
科目核算的,其"
科目的贷方,反映预收的货款和补付的货款;
借方反映应收的货款和退回多收的货款;
期末贷方余额,反映尚未结清的预收款项,借方余额反映应收的款项。
预付账款不多的企业,也可以不设置"
科目,将发生的预付账款计入"
应付账款"
"
期末借方余额,反映企业预付的款项;
期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
4、某企业3月份发下以下经济业务(本题是应试习题集上的一个题目):
(1)销售产品40000元,款项已收存入银行。
(2)收到某单位归还上月欠货款35000元,款项已收存入银行。
(3)销售产品20000元,本月未收到货款。
(4)收到A单位预付货款25000元,款项已收存入银行。
(5)预付第二季度财产保险费1200元。
(6)支付本季度借款利息共3200元(一月份1000元,二月份1050元)。
(7)用银行存款支付本月广告费30000元。
分别采用权责发生制和收付实现制计算3月份的收入和费用。
解析:
权责发生制要求,凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;
凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础,它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。
在旧准则中,权责发生制是作为会计核算的一般原则加以规范的,新《企业会计准则-基本准则》第9条中,将权责发生制作为会计基础,列入总则而不是在会计信息质量(共8条)要求中规定。
其原因是权责发生制是相对于收付实现制的会计基础,贯穿于整个企业会计准则体系的总过程,属于财务会计的基本问题,层次较高,统驭作用强。
5、某企业有关资料如下:
(1)该公司于2007年末开始计提坏账准备,年末应收账款余额为627万元,经过减值测试,公司决定按5%计提坏账准备。
资产减值损失-计提的坏账准备[6270000*5%]313500
坏账准备313500
计提坏账准备时借记"
资产减值损失"
,贷记"
坏账准备"
,而不能计入"管理费用".
(2)2008年3月经过核实,应收甲公司5775元和乙公司4125元的两笔货款已无法收回,转为坏账损失。
冲销坏账时,仍然应当通过"
科目核算
坏账准备9900
应收账款---甲公司5775
---乙公司4125
(3)2008年7月,该公司收到于3月份已转为坏账损失的甲公司账款5775元。
应收账款--甲公司5775
坏账准备5775
银行存款5775
(4)至2008年12月31日,该公司应收账款共计998万元,经过减值测试,公司决定仍按5%计提坏账准备。
做出以上业务的会计分录。
按应收账款的余额百分比计提坏账准备9980000*5%-(313500-9900+5775)=189625(元)
资产减值损失-计提的坏账准备189625
坏账准备189625
6、某企业发生以下经济业务(本题也是应试习题集上的一个题目):
根据上述经济业务编制报经批准前和批准后的会计分录。
(1)盘盈甲材料3000元,经核查,其中的2000元属自然升溢造成,1000元属计量误差造成;
盘亏乙材料9000元,经核查,其中的1800元属定额内自然损耗造成,1200元属计量误差造成,1000元属保管员王某责任,责令其赔偿,从下月工资中扣除,5000元属风雨袭击,按规定保险公司应赔偿4000元,其余计入营业外支出(非常损失)。
盘盈时(批准前)借:
原材料-甲材料3000
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3000
(批准后)借:
管理费用3000
盘亏时(批准前)借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9000
原材料-乙材料9000
其他应收款-王某1000
其他应收款-保险公司4000
营业外支出1000
(2)盘盈机器设备一台,属于未入账设备,重置成本为10000元;
盘亏机床一台,账面价值43000元,已提折旧13000元,经核查属于自然灾害造成,按规定应向保险公司索赔25000元,款项尚未收到,其余作为营业外支出处理。
盘盈时借:
固定资产10000
以前年度损益调整10000
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢30000
累计折旧13000
固定资产43000
处理时(批准后)借:
其他应收款-保险公司25000
营业外支出5000
(3)短缺现金200元,无法查明原因,决定由出纳员承担责任,尚未收到赔款。
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200
库存现金200
其他应收款-出纳员×
×
200
现金盘盈盘亏的账务处理
①属于记账差错的应及时予以更正。
②无法查明原因的长款应计入"
营业外收入"
;
无法查明原因的短款应计入"
管理费用"
③由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿,计入"
其他应收款"
。
7、N公司2008年8月份有关账户的期初余额、本期发生额和期末余额如下表所示:
填列上表括号中相关金额。
本题比较简单,只要根据下列公式计算填制即可。
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
8、某企业11月份发生如下经济业务:
(1)根据资料编制会计分录。
(2)编制账户发生额试算平衡表。
(1)从银行取得短期借款300000元存入存款账户;
解析借:
银行存款300000
短期借款300000
(2)从银行提取现金80000元;
库存现金80000(会计科目不能写成"
现金"
)
银行存款80000
(3)用现金发放工资72000元;
应付职工薪酬72000(会计科目不能写成"
应付工资"
库存现金72000
(4)以银行存款支付行政部门办公费1000元,支付业务招待费1000元;
管理费用2000
银行存款2000
(5)以转账支票支付前欠A公司材料采购款32000元;
应付账款32000
银行存款32000
(6)以银行存款1000元支付广告费;
广告费应该计入"
销售费用"
销售费用1000
银行存款1000
(7)计算分配公司本月职工工资,其中生产工人工资60000元,车间管理人员工资5000元,厂部管理人员工资7000元;
生产成本60000
制造费用5000
管理费用7000
应付职工薪酬72000(本经济业务是关于工资分配的核算)
(8)甲产品1000件完工入库,单位成本50元,结转完工产品成本;
库存商品50000(1000*50)
生产成本50000
(9)以银行存款交纳应交税金2300元。
应交税费2300(会计科目不能写成"
应交税金"
银行存款2300
9、某企业5月份发生如下经济业务:
(某企业"
生产成本-A产品"
月初余额5900元,其中直接材料3000元,直接人工1700元,制造费用1200元。
根据资料编制会计分录,并登记"
明细账。
(1)生产A产品领用材料12000元,B产品领用18000元,车间领用2200元,行政管理部门领用1000元。
生产成本-A产品12000
-B产品18000
制造费用2200
管理费用1000
原材料33200(本经济业务是关于产品成本中关于材料分配的核算)
(2)分配生产工人工资6000元(其中A产品工人工资4000元,B产品工人工资2000元),车间管理人员工资1500元,行政管理人员工资2700元。
生产成本-A产品4000
-B产品2000
制造费用1500
管理费用2700
应付职工薪酬10200(本经济业务是关于工资分配的核算)
(3)计提车间固定资产折旧3590元,行政管理部门折旧2500元。
制造费用3590
管理费用2500
累计折旧6090(本经济业务是关于折旧的核算)
(4)按生产工人工资分配结转制造费用。
本月发生的制造费用=2200+1500+3590=7290(请大家注意前面分录中的发生额)
制造费用分配率=7290/(4000+2000)=1.215
A产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860(元)
B产品应分摊的制造费用=1.215*2000=2430(元)
生产成本-A产品4860
-B产品2430
制造费用7290
(5)本月A产品全部完工,B产品全部没有完工,结转完工产品成本。
库存商品-A产品26760(本月发生额12000+4000+4860+期初数5900)
生产成本-A产品26760
10、某企业2007年1月1日~12月31日损益类账户累计发生额如下(单位:
元)
该公司所得税率为25%,假设无其他纳税调整事项,按本年税后利润的10%提取法定盈余公积,从税后利润中向投资者分配利润20000元。
该企业"
利润分配-未分配利润"
账户年初贷方余额为50000元。
(1)编制有关会计分录。
(2)计算该企业的营业利润、利润总额、净利润及未分配利润。
为了便于编制有关的会计分录,在这里我先将有关的计算过程列示如下,因为计算的过程相对比较简单,在这里我不作讲解。
计算的程序、内容请大家对照冲刺班第九章《财务会计报告》的有关内容进行复习。
(2)有关项目的计算过程如下:
①营业利润=营业收入-营业成本(主营业务成本+其他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=700000-525000-14000-17000-35000-4000=105000(元)
②本期利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=105000+14000-40000=79000(元)
本期所得税费用=79000*25%=19750元
③本期净利润=利润总额-所得税费用=79000-19750=59250元
④期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-提取法定盈余公积-应付股利=59250-5925-20000+50000=83325元
期初未分配利润=50000元(题目已知)
本期的应付股利=20000元(题目已知)
提取的法定盈余公积=净利润*提取比率=59250*10%=5925元
(1)企业有关会计分录如下:
①结转本期各项收入:
借:
主营业务收入700000
营业外收入14000
本年利润714000
②结转本期各项费用:
本年利润635000
主营业务成本525000
营业税金及附加14000
管理费用17000
销售费用35000
财务费用4000
③借:
所得税费用19750(计算过程前面已经列出)
应交税费-应交企业所得税19750
④借:
本年利润19750
所得税费用19750
⑤借:
本年利润59250(利润总额79000-所得税19750=净利润59250)
利润分配-未分配利润59250
⑥借:
利润分配-提取法定盈余公积5925(净利润59250*10%)
盈余公积-法定盈余公积5925
利润分配-应付股利20000(向投资者分配利润)
应付股利20000(股票股利应当贷记"
股本"
⑦各项账务处理完毕后,将利润分配其他明细科目转入"
利润分配-未分配利润"
科目
利润分配-未分配利润25925
利润分配-提取法定盈余公积5925
-应付股利20000
11、红日公司2007年12月31日部分总分类账户及明细分类账户的期未余额如下:
根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额。
(1)货币资金=
(2)存货=
(3)应收账款=(4)应付账款=
(5)预付款项=(6)应付职工薪酬=
(7)未分配利润=(8)其他应收款=(9)预收款项=
(1)货币资金=1000+200000=201000(元)
(2)存货=5000+10000+20000+3000=38000(元)
(3)应收账款=30000(元)
(4)应付账款=50000(元)
(5)预付款项=8000+20000=28000(元)
(6)应付职工薪酬=-15000(元)(如有借方余额,应以"
-"
号填列,但新准则未说明)
(7)未分配利润=20000+5000=25000(元)
(8)其他应收款=5000(元)
(9)预收款项=10000(元)
说明:
期末在编制资产负债表时应区分应收账款、预收账款以及应付账款、预付账款的性质来分别填入相应的报表项目中。
上述项目在资产负债表中的填列方法为:
应收账款=应收账款所属明细科目借方余额合计+预收账款所属明细科目借方余额合计
预付账款=预付账款所属明细科目借方余额合计+应付账款所属明细科目借方余额合计
应付账款=应付账款所属明细科目贷方余额合计+预付账款所属明细科目贷方余额合计
预收账款=预收账款所属明细科目贷方余额合计+应收账款所属明细科目贷方余额合计