《经济法基础》初级会计实务考前模拟试题经济法基础课后作业习题班第五章Word下载.docx

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D．我国居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务

8．下列说法中不正确的是（）。

A．我国的居民纳税人是指：

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人

B．我国的居民纳税人承担无限纳税义务，无限责任是指来源于境内的全部所得都应纳税

C．在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税

D．居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税

9．王某2008年的全年工资为36000元，计算应纳税额时，哪项说法是错误的（）。

A．应把全年工资平均到每一个月，即：

36000÷

12=3000

B．2008年1-2月使用1600元的扣除额，3月及以后使用2000元的扣除额

C．计算个人所得税使用超额累进税率

D．应纳税额为960元

10．下列关于个人所得税的说法错误的是（）。

A．稿酬所得的税率为20%，并按应纳税额减征30%

B．劳务报酬所得的税率为20%

C．特许权使用费所得20%的税率

D．2007年度，对个人储蓄存款征收的个人所得税，税率为20%

11．个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为（）。

A．应纳税额＝应纳税所得额×

适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×

适用税率－速算扣除数

B．应纳税额＝应纳税所得额×

适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×

C．应纳税额＝应纳税所得额×

适用税率－速算扣除数＝每次收入额×

（1－20％）×

D．应纳税额＝每次收入额×

20％

二、多项选择题

1．税制改革的基本原则是什么（）。

A．简税制

B．宽税基

C．低税率

D．严征管

2．下面哪个选项适用企业所得税法（）。

A．居民企业

B．非居民企业

C．合伙企业

D．个人独资企业

3．下列哪些属于不征税收入（）。

A．财政拨款

B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C．国务院规定的其他不征税收入

D．国债利息收入

4．税金中，哪些税直接计入管理费用中（）。

A．房产税

B．车船税

C．土地使用税

D．印花税

5、关于企业发生的公益性捐赠支出，下列说法正确的是（）。

A．准予在计算应纳税所得额时扣除，但有比例限制

B．以年度收入总额作为计算基数

C．以年度利润总额作为计算基数

D．在计算基数12%以内的部分，准予扣除

6．以下属于税法规定的所得税税收优惠具体表现形式的有（）。

A．计算应纳税所得额时三新的研究开发费用的加计扣除

B．针对符合条件的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

C．在符合税法规定的前提下，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法

D．企业综合利用资源，在符合税法规定的条件下，可以在计算应纳税所得额时减计应纳税所得额

7．下列各项支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B．企业所得税税款

C．税收滞纳金

D．罚金、罚款和被没收财物的损失

8．企业在计算应纳税所的额时，无形资产不得计算摊销费用的有（）。

A．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B．自创商誉

C．与经营活动无关的无形资产

D．其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

9．企业在计算应纳税所得额时，下列哪些项目可以计算折旧扣除（）。

A．以融资租赁方式租入的固定资产

B．尚未足额提取折旧且继续使用的固定资产

C．与经营活动无关的固定资产

D．单独估价作为固定资产入账的土地

10．关于所得税弥补的说法正确的是（）

A．纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补

B．下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年

C．5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算

D．纳税人可在税前弥补的亏损数额，是指经主管税务机关按照税收法规规定核实、调整后的数额

11．《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括哪些（）

A．免税、减税

B．加计扣除、加速折旧

C．减计收入

D．税额抵免

12．下列关于所得税缴纳涉及的时间表述正确的是（）。

A．企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

B．企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

C．企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

D．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

13．关于企业纳税地点的表述正确的是（）

A．居民企业以企业登记注册地为纳税地点

B．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；

但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

C．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当独立计算并缴纳企业所得税

14．免征或减征企业所得税的情况有（）。

A．从事农、林、牧、渔业项目的所得

B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D．技术转让所得

15、下列属于所得税优惠中的投资抵免的有（）。

A．三新开发费用

B．环保专用设备购置

C．节能节水设备购置

D．安全生产专用设备购置

16．下列哪些项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税（）。

A．独生子女补贴

B．托儿补助费

C．差旅费津贴

D．误餐补助以及执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴

17．以下哪些项目属于劳务报酬所得（）。

A．雕刻

B．书画

C．作品以图书发表

D．审稿

18．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。

（2007年）

A．劳务报酬所得

B．特许权使用费所得

C．企事业单位的承包、承租经营所得

19．根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

（2006年）

A．缴纳罚金10万元

B．直接赞助某学校8万元

C．缴纳税收滞纳金4万元

D．缴纳银行罚息6万元

20．根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有（）。

（2001年）

A．消费税B．营业税C．增值税D．土地增值税

21．下面关于征税范围的说法正确的是（）。

A．居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

B．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

C．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得境外所得，且该所得与该机构有实际联系的，应当就该所得缴纳企业所得税

D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源与中国境内的所得缴纳企业所得税，即预提所得税

三、判断题

1．对非居民企业在中国境内取得工程作业和其他所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。

（）

2．《企业所得税法》以法人组织为纳税人，也就是说，只要是独立经济核算的单位，都可以单独做为纳税个体。

3．按照税法规定计算的应纳税所得额与依据企业财务会计制度计算的会计利润往往不一致，企业财务、会计处理办法与国家有关税收规定不一致的，应当依照企业财务会计制度的规定计算纳税。

4．不征税收入和免税收入的范围是相同的。

5、资源税在进行会计处理时，应计入企业管理费用的借方。

6．非居民企业发生在我国境外的所得不需要缴纳所得税。

7．企业发生的公益性捐赠支出，在年度“利润总额”12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

9．企业发生的在年度利润总额12%以内的公益性捐赠支出允许在计算应纳税所得额时扣除。

10．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。

11．特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。

12．由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25％税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

13．《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过标准而发生的利息支出，可以在税前扣除。

14．亏损弥补是自亏损年度报告的当年起连续5年不间断地计算。

15、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。

16．企业境外投资所得可以在年终汇算清缴。

17．在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，应当全部缴税。

（）

18．特许权使用费所得，以特许权的转让人所在地作为所得来源地。

【解析】特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

19．个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

四、计算题

1．大学教授李某2008年5月取得如下收入：

（1）工资收入2900元；

（2）一次性稿费收入5000元；

（3）一次性讲学收入500元；

（4）一次性翻译资料收入3000元。

已知：

稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20％。

要求：

计算李某当月应纳个人所得税税额。

（答案中的金额单位用元表示）

2．中国公民张某2007年取得的各项收入如下：

（1）1－5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。

（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别缴纳个人所得税30000元、1500元。

（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。

（4）取得国债利息收入3000元。

（5）取得保险赔款25000元。

（6）取得一年期定期存款利息6000元。

（7）转让居住4年的个人住房，取得收入300000元，该房屋的购入原值150000元，发生合理费用21000元。

（8）1月1日投资设立个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用合计30000元。

计算张某2007年应缴纳的个人所得税税额。

参考答案及解析

一、单选选择题

1．【答案】A

【解析】参见教材。

2．【答案】C

【解析】关于税收管辖权，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。

3．【答案】D

【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，按照下列方法计算其应纳税所得额：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

4．【答案】C

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度“利润总额”12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

5、【答案】A

【解析】《企业所得税法》规定了转让定价的核心原则是独立交易原则。

6．【答案】B

【解析】纳税人发生年度亏损，必须在年度终了后45天内，将本年度纳税申报表和财务决算报表，报送当地主管税务机关。

7．【答案】C

【解析】我国居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务，无限责任是指来源于境内外的全部所得都应纳税，有限责任只限来源与境内的所得征税。

8．【答案】B

【解析】我国的居民纳税人承担无限纳税义务，无限责任是指来源于境内外的全部所得都应纳税。

9．【答案】D

【解析】应纳税额为=（（3000-1600）*0.1-25）*2+（（3000-2000）*0.1-25）*10=980元。

10．【答案】D

【解析】2007年度，对个人储蓄存款征收的个人所得税，8月15日之前税率为20%，8月15日起调减为5%。

11．【答案】A

【解析】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算，按年计征，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

1．【答案】ABCD

【解析】税制改革的基本原则是简税制、宽税基、低税率、严征管。

2．【答案】AB

【解析】合伙企业和个人独资企业不是企业所得税的纳税人，他们缴纳个人所得税。

3．【答案】ABC

【解析】《企业所得税法》中首次引入了不征税收入的概念。

所谓不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

国债利息收入属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

4．【答案】ABCD

【解析】税法规定。

5、【答案】ACD

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6．【答案】ABC

【解析】选项ABC符合税法规定，选项D不正确，企业综合利用资源，在符合税法规定的条件下，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

7．【答案】ABCD

8．【答案】ABCD

【解析】税法规定下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（2）自创商誉；

（3）与经营活动无关的无形资产；

（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

9．【答案】AB

【解析】税法规定下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

10．【答案】ABCD

【解析】纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；

下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。

这里所指的亏损不是企业财务报表中反映的亏损，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。

11．【答案】ABCD

【解析】《企业所得税法》规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免。

12．【答案】ABD

【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

13．【答案】BC

【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；

但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当独立计算并缴纳企业所得税。

14．【答案】ABC

【解析】符合条件的技术转让所得，并不是所有的技术转让所得。

15、【答案】BCD

【解析】三新开发费用属于加计扣除优惠。

16．【答案】ABCD

【解析】符合税法规定，参见教材。

17．【答案】ABD

【解析】作品以图书发表属于稿酬所得。

18．【答案】AB

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用：

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；

4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

19．【答案】ABC

【解析】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

20．【答案】ABD

【解析】企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

21．【答案】ABCD

【解析】居民企业-----境内、境外收入

非居民企业---境内有机构----来源于境内的收入或来源于境外但

与机构有实际联系的收入

---境内有机构----来源于境内但与机构无实际联系-预提所得税

非居民企业---境内无机构-----境内所得—预提所得税

1．【答案】×

【解析】对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人。

2．【答案】×

【解析】《企业所得税法》以法人组织为纳税人，改变了以往内资企业所得税以是否独立经济核算来判定纳税人的做法。

也就是说，企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。

3．【答案】×

【解析】按照税法规定计算的应纳税所得额与依据企业财务会计制度计算的会计利润往往不一致，企业财务、会计处理办法与国家有关税收规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。

4．【答案】×

所谓不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入；

免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

不征税收入和免税收入所包括的内容是不同的。

5、【答案】×

【解析】资源税在进行会计处理时，应计入企业销售税金及附加科目的借方，分录为借：

营业税金及附加贷：

应交税费—应交资源税

计入管理费用的是房产税、车船税、土地使用税、印花税。

6．【答案】×

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

7．【答案】√

8．【答案】√

9．【答案】√

10．【答案】×

【解析】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

11．【答案】√

12．【答案】√

13．【答案】×

【解析】《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过标准而发生的利息支出，不得在税前扣除。

14．【答案】×

【解析】亏损弥补是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。

15、【答案】√

16．【答案】√

17．【答案】×

【解析】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。

境外所得，由境外公司支付不缴纳个人所得税。

18．【答案】×

19．【答案】√

1．【答案】

（1）工资收入应纳个人所得税税额＝（2900—2000）×

10％—25＝65（元）

（2）稿费收入应纳个人所得税税额＝5000×

（1—20％）×

20％×

（1—30％）＝560（元）

（3）讲学收入500元低于扣除额800元，不纳税。

（4）翻译收入应纳个人所得税税额＝（3000—800）×

20％＝440（元）

（5）李某当月应纳个人所得税税额＝65＋560＋440＝1065（元）

2．【答案】

（1）参加文艺演出应纳税额＝20000×

5＝16000（元）。

【解析】劳务报酬按次计征。

（2）①稿酬的扣除限额＝250000×

（1－30％）＝28000元，超过抵减限额的2000元，可在以后年度抵减；

②演出的扣除限额＝10000×

20％＝1600元，境外已缴纳1500元，应补缴个人所得税100元。

（3）足球彩票收入的应纳税额＝（50000－50000×

30％）×

20％＝7000（元）

（4）国债利息收入免税。

（5）保险赔偿所得免税。

（6）储蓄存款利息应纳税额＝6000×

20％＝1200（元）

（7）财产转让所得应纳税额＝（300000－150000－21000）×

20％＝25800（元）

（8）投资个人独资企业应纳税额＝（110000－51000－30000）×

20％－1250＝4550（元）

（9）张某2007年应纳个人所得税额＝16000＋100＋7000＋1200＋25800＋4550＝54650（元）