消费税税率表.docx
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消费税税率表
消费税税率表
税目
税率（税额）
计税单位
范围
说明
一、烟
1.甲类卷烟
45%
包括进口卷烟;白包卷烟;手工卷烟
指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上得
2.乙类卷烟
40%
卷烟。
不同包装规格卷烟得销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟得销售价格均按每大箱（五万支）折算。
指每大箱（五万支）销售价格在780元以下得卷烟。
甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%得税率征收消费税。
3.雪茄烟
40%
包括各种规格、型号得雪茄烟
4.烟丝
30%
包括以烟叶为原料加工生产得不经卷制得散装烟。
二、酒及酒精
25%
1.粮食白酒
2.薯类白酒
15%
用甜菜酿制得白酒,比照薯类白酒征税。
3.黄酒
240元
吨
包括各种原料酿制得黄酒与酒度超过12度（含12度）得土甜酒。
4.啤酒
220元
吨
包括包装与散装得啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
5.其她酒
10%
包括糠麸白酒,其她原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒
用稗子酿制得白酒比照糠麸酒征收。
6.酒精
5%
包括用蒸馏法与合成方法生产得各种工业酒精、医药酒精、食用酒精
三、化妆品
30%
包括成套化妆品
四、护肤护发品
已改动
包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其她护肤护发品。
从1994年1月1日起香皂暂减按15%得税率征收消费税。
痱子粉、爽身粉不征消费税。
五、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰
5%
仅限于金、银与金基、银基合金首饰,以及金银与金基、银基合金得镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
2.非金银首饰
10%
包括各种珠宝首饰与经采掘、打磨、加工得各种珠宝玉石
在生产环节销售环节征收消费税。
六、鞭炮、焰火
15%
包括各种鞭炮、焰火。
体育上用得发令纸,鞭炮药引线,不按本税目征收。
增值税税率表
税目
税率
范围
说明
一、销售或进口货物除列举得以外
17%
《中华人民共与国增值税暂行条例》第二条增值税税率,第一项规定:
“纳税人销售或者进口货物,除本条第
（二）项、第（三）项规定外,税率为17%。
”
二、加工、修理修配劳务
17%
《中华人民共与国增值税暂行条例》第二条增值税税率,第四项规定:
“纳税人提供加工、修理修配劳务,税率为17%。
三、农业产品
13%
包括植物类、动物类
1.植物类
粮食包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子与其她杂粮,以及经碾磨、脱壳等工艺加工后得粮食
切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品,也属于本货物得征税范围。
豆制小吃食品不包括。
蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物与少数可作副食得木料植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工得蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜与盐渍蔬菜等也属于本货物得征税范围。
烟叶包括晒烟叶、晾烟叶与初烤烟叶。
茶叶包括各种毛茶。
园艺植物指可供食用得果实。
经冷冻、冷藏、包装等工序加工得园艺植物,也属于本货物得征税范围。
药用植物
利用药用植物加工制成得片、丝、块、段等中药饮片,也属于本货物得征税范围。
油料植物
提取芳香油得芳香油料植物,也属于本货物得征税范围。
纤维植物
棉短绒与麻纤维经脱胶后得精干（洗）麻,也属于本货物得征税范围。
糖料植物
林业产品包括原木、原竹、天然树脂及其她林业产品
盐水竹笋也属于本货物得征税范围
其她植物
干花、干草、薯干、干制得藻类植物,农业产品得下脚料等,也属于本货物得征税范围。
续 表
税目
税率
范围
说明
2.动物类
水产品包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧,以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理与包装得水产品。
干制得鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等,以及未加工成工艺品得贝壳、珍珠也属于本货物得征税范围。
畜牧产品包括兽类、禽类与爬行类动物
兽类、禽类与爬行类动物得肉产品
蛋类产品鲜奶
各种兽类、禽类与爬行类动物得肉类生制品亦属征税范围,经加工得咸蛋、松花蛋、腌制得蛋等,也属于本货物得征税范围
动物皮张
将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干,未经鞣制得,也属于本货物得征税范围。
动物毛绒
其她动物组织包括蚕茧,天然蜂蜜,动物树脂及其她动物组织。
农业生产者销售得自产农业产品免征增值税。
四、粮食、食用植物油
13%
粮食包括稻谷;大米;大豆;小麦;杂粮;鲜山芋、山芋干、山芋粉;经过加工得得面粉（各种花式面粉除外）。
淀粉不属于农产品得范围,应按照17%征收增值税。
食用植物油包括从植物中加工提取得食用油脂及以其为原料生产得混合油。
五、其她货物
13%
包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气,天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定得其她货物
六、出口销售货物
0
原油,柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。
说明:
ﻫﻫ一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
ﻫ
（一）县以下小型水力发电单位生产得电力；ﻫ
（二）建筑用与生产建筑材料所用得砂、土、石料;ﻫﻫ （三）以自己采掘得砂、土、石料或其她矿物连续生产得砖、瓦、石灰；
（四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉得炉底渣及其她废渣（不包括高炉水渣）生产得墙体材料；
ﻫ （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物得血液或组织制成得生物制品。
ﻫ
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17％调整为13％。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6％得税率征收。
ﻫﻫ 四、文物商店与拍卖行得货物销售按6%得税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售得死当物品按６%乃奥收魇铡六、单位与个人经营者销售自己使用过得游艇、摩托车与应征消费税得汽车,按6%得征收率计算缴纳增值税。
ﻫﻫ 七、销售自己使用过得其她属于货物得固定资产，暂免征收增值税。
注:
“使用过得其她属于货物得固定资产”应同时具备以下几个条件:
ﻫ
（一）属于企业固定资产目录所列货物;ﻫﻫ
（二）企业按固定资产管理，并确已使用过得货物;销售价格不超过其原值得货物。
对不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均应按6%得征收率征收增值税。
ﻫ
八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6％,提供加工、修理修配劳务,税率为6%。
ﻫ
九、邮政部门以外得其她单位与个人销售集邮商品、征收增值税。
ﻫ 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买得农业产品,可视为免税农业产品按10%得扣除率计算进项税额。
ﻫﻫ 十一、工厂回收得废旧物资按照10％得扣除率计算进项税额。
ﻫ 十二、增值税一般纳税人凭发票上得运费金额按7％得扣除率计算进项税额。
如运输费用与其她杂费合并开列,则不得计算进项税额。
企业所得税税率表
档次
税率
纳税年度应纳税所得额
1
18%
3万元（含3万元）以下
2
27%
3万元至10万元（含10万元）以下
3
33%
10万元以上
按季预缴企业所得税所得额适用税率换算表
档次
税率
单位
一季度
二季度
三季度
四季度
1
18%
万元
0、75以下
1、5以下
2、25以下
3以下
2
27%
万元
2、5~0、75
5、0~1、5
7、5~2、25
10~3
3
33%
万元
2、5以上
5、0以上
7、5以上
10以上
个人所得税税率表
（一）工资、薪金所得适用
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
说明
1
不超过500元得
不超475元得
5
0
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用八百元后得余额或者减除附加减除费用后得余额2.含税级距适用于由纳税人负担税款得工资、薪金所得;不含税级距适用于由她人（单位）代付税款得工资、薪金所得。
2
超过500元至2,000元得部分
超过475元至1825元得部分
10
25
3
超过2,000元至5,000元得部分
超过1825元至4375元得部分
15
125
4
超过5,000元至20,000元得部分
超过4375元至16375元得部分
20
375
5
超过20,000元至40,000元得部分
超16375元至31375元得部分
25
1375
6
超过40,000元至60,000元得部分
超31375元至45375元得部分
30
3375
7
超过60,000元至80,000元得部分
超45375元至58375元得部分
35
6375
8
超过80,000元至100,000元得部分
超58375元至70375得部分
40
10375
9
超过100,000元得部分
超70375元得部分
45
15375
（二）个体工商户得生产、经营所得与对企事业单位得承包经营、承租经营所得适用
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
说明
1
不超过5,000元得
不超过4750元得
5
0
1）本表含税级距指每一纳税年度得收入总额,减除成本,费用以及损失得余额。
2）含税级距适用于个体工商户得生产、经营所得与对企事业单位得承包经营承租经营所得。
不含税级距适用,她人（单位）代付税款得承包经营、承租经营所得。
2
超过5,000元到10,000元得部分
超过4750元至9250元得部分
10
250
3
超过10,000元至30,000元得部分
超过9250元至25250元得部分
20
1250
4
超过30,000元至50,000元得部分
超过25250元至39250元得部分
30
4250
5
超过50,000元得部分
超过39250元得部分
35
6750
（三）劳动报酬所得,稿酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过４,00０元得,减除费用8００元;４,0０0元以上得,减除2０%得费用,然后就其余额按比例税率20％征收。
（四）财产转让所得，减除财产原值与合理费用后得余额,按比例税率20%征收。
（五）利息、股息、红利所得，偶然所得与其她所得,以每次收入额比例税率20％征收。
注:
劳务报酬所得一次收入畸高得实行加成征收。
（减除法定费用后适用税率20%）
级距
劳务报酬所得
税率
税款加征
1
20,000部分
20%
2
超过20,000-50,000元部分
30%
五成
3
超过50,000元部分
40%
十成
屠宰税得税率
按照规定,屠宰税得税率分为定额税率与比例税率两种。
大多数地区屠宰税实行定额税率,按照屠宰应税牲畜得头数定
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