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房地产内部审计制度Word文档格式.docx

三、对公司的财务收支及各类经营活动进行审计监督。

四、对公司和部门内部控制制度的执行情形进行审计并提出改良建议。

五、对经济合同的签定及执行情形进行审计监督。

六、独立开展对所属单位的事中审计监控工作,规范单位的生产经营及财务收支行为,随时掌握盈亏情形及潜亏因素,并提出审计建议,增进经营管理,为企业领导和各职能部门了解实际情形,制定政策提供依据。

七、对在审计进程中提出的意见、建议及整改办法的落实情形进行跟踪检查,对整改不力单位的主要领导有权向上一级领导提出意见和建议。

八、完成总部监察中心及公司领导交办的其他审计工作。

第四条审计人员职位职责

一.审计组组长职位职责

报告上级:

监察部领导

督导下级:

本部员工

(一)拟订工作计划并分解落实。

(二)按期提交本组工作总结。

(三)及时、准确地转达公司的有关规定,对审计人员进行指导。

(四)完成监察部安排的审计任务并按时提交审计报告。

(五)按照监察部要求,对审计报告中涉及问题的落实情形进行跟踪,并及时上报跟踪落实结果。

(六)对本部门审计人员进行目标责任制考核。

(七)完成领导交办的其他工作。

二.审计人员职位职责

审计组组长

(一)完成部门领导安排的审计工作,并按时出具审计报告。

(二)对审计进程中发觉的问题,主动提出审计要求和建议。

(三)分类、分项整理、汇总、装订审计档案。

(四)完成领导交办的其他工作。

第五条审计组的管理权限

一.有权查阅与审计事项有关的各类文件资料,并对审计事项进行调查、取证,各部门不得拒绝。

二.审查会计凭证、账表、决算等,检查资金和财产。

三.对正在进行的严峻违背公司规定的行为,有权做出临时制止的决定,并报监察中心处置。

四.对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和有关资料的,可采取必要的临时办法,并提出追究有关人员责任的建议。

五.有权参加公司各部门组织的各类工作会议。

六.清点检查小分队成员直接隶属审计部,在合理安排审计工作的情形下,审计部能够随时调动小分队成员,分部各级领导不得阻挠;

分部审计部在执行特定审计任务时调动小分队成员,能够不向分部领导提前说明,但必需报中心审计部备案。

七.审计责任不能免去其他部门的工作职责,审计部有权利要求相关部门及时完成其本职工作,并向审计部提供准确的相关资料(如:

财务部门的合同政策一览表、库存商品清点表、各类报表等;

采销中心的促销方案、价钱文件等),若是这些相关资料存在问题,相关部门应各自承担相关工作职位的责任,审计人员以此作为审计证据时,应审查其准确性、真实性、完整性。

第六条审计人员行为规范

一.审计人员应当依照公司给予的职责、权限和规定的程序开展审计工作。

二.审计人员办理审计事项,应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守,不得滥用职权,不得徇私舞弊。

三.审计人员在执行职务时,应当维持应有的独立性,不受其他机构和个人的干与。

四.审计人员办理审计事项,与被审计单位或审计事项有直接利害关系的,应当回避。

五.审计人员应当维持职业谨慎态度,坚持审计业务稳健性原则,严格执行内部审计工作流程。

六.审计人员应具有与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。

七.审计人员应保守其在执行职务中知悉的公司商业秘密。

八.审计人员应当遵守公司的员工行为规范及审计工作纪律和廉政纪律。

九.审计人员违背职业道德和纪律,由公司按照有关规定给予批评教育、行政惩罚。

第七条审计事项的处置依据

一.国家相关的法律法规。

二.公司的规章制度。

三.公司无相关规章制度的,由监察中心依照公司利益原则提出处置、惩罚意见,报经总裁批准后执行。

第八条审计工作流程

为实现审计工作规范化,明确审计责任,保证审计工作质量,提高审计工作效率,制定审计工作流程。

一.审计工作流程

(一)按照经营管理需要,肯定审计重点,编制审计工作计划。

(二)审计预备。

搜集与审计项目有关的资料,开展审前调查,编制项目审计方案,下发审计通知。

(三)实施审计。

运用适当的审计方式,对被审计事项进行审核、取证,形成审计工作草稿,并由相关责任人签字确认。

(四)整理审计工作草稿,编写审计报告征求意见稿,与被审计单位互换意见。

(五)对被审计单位提出的异议进行复查,形成正式审计报告。

(六)公司领导审定审计报告。

(七)按照领导的指示,向相关部门发送“审计报告问题落实、跟踪调查函”。

(八)按照有关部门回函情形,由总部监察中心下达审计处置惩罚决定。

(九)相关部门可就审计处置惩罚决定在规按时刻内向行政部门中心提请行政复议。

(十)对被审计单位执行审计决定的情形进行跟踪审计,形成后续审计报告。

(十一)整理审计案卷,装订存档。

二.审计报告处置流程

按照监察中心对审计报告的呈报审批要求,制订监察部审计报告处置流程。

(一)审计报告报送规定:

1.本规定所述审计报告为监察部审计组在实施审计项目时,已履行全数规定的审计程序,编制完成的审计报告。

2.审计组出具的审计报告,均直接呈报总部监察中心。

3.经相关部门申请、总部监察中心批准,委托监察部审计组完成的审计报告,必需同时报送总部监察中心和委托单位,保证内容完全一致。

(二)“审计报告问题落实、跟踪调查函”流转程序:

1.审计组审计报告上报后,监察部领导视报告问题的轻重缓急,决定是不是直接签发或呈报总部监察中心总监签发跟踪调查函至相关部门。

2.总领导对跟踪调查函的落实负直接责任,具体落实工作可指定相关责任人,原则上不该安排监察部落实。

3.相关部门收到跟踪调查函后,应依照限定的回答日期制订落实、解决工作计划。

4.回答的跟踪调查函必需对审计报告的问题作是与否的确认。

5.回答的跟踪调查函必需对确认的审计报告问题落实直接责任人,并提出处置惩罚建议。

6.对不确认的审计报告问题,应出具书面辩诉材料,监察部将指派审计人员进行审计落实。

7.经审计人员从头审计落实的问题,监察部再以跟踪调查函的形式征求相关部门的意见。

(三)审计处置惩罚决定:

1.总部监察中心总监依据审计报告、相关部门回答的跟踪调查函,和监察部领导的意见,签发审计处置惩罚决定。

2.相关部门收到审计处置惩罚决定后,应在限定的日期内执行完毕。

3.监察部将对审计处置惩罚决定的执行情形进行跟踪落实,对不执行或执行不完全的,可向总部监察中心提请做出二次惩罚。

4.监察部要对相关部门执行审计处置惩罚决按时发生的文件、凭据等材料进行搜集、整理、归档;

并书面报告的形式上报总部监察中心。

三.专项审计申请程序

因工作需要,需审计组核查某些事项,由申请部门向总领导及总部监察中心书面提出“审计申请”,说明事件的起因、所要达到的目的、完成时限等,由总领导及监察中心总监批准后实施。

其程序如下:

批准

未批准

第九条审计类型

一.综合审计:

监察部审计组按年度计划对所属各级公司进行的全面审计。

二.专项审计:

按照年度计划或经营管理需要,对特定项目所进行的审计。

三.离任审计:

按照授权或委托,对公司部门领导级以上及重要职位人员在离职前所进行的专项审计。

第十条审计项目

一、货币资金的审计

货币资金是公司流动资产的重要组成部份,是最具流动性和可同意性的资产,包括库存现金、银行存款、其他货币资金等三大类。

对货币资产管理的要求是:

保证货币资产的收支平衡,使公司有足够的支付能力,避免发生财务危机;

保证货币资产的适度存量,加速资金周转,提高资金的利用效益;

健全内部控制制度,保证货币资金的安全完整。

(一)审计目的:

1.货币资金真实存在。

2.货币资金收支记录完整,审批手续符合公司规定。

3.货币资金入账及时、准确。

4.货币资金在会计报表上披露适当。

(二)现金审计要点:

1.现金清点是不是及时。

2.账实是不是相符。

3.有无白条抵库的现象。

4.有无违背公司规定私设小金库的现象。

5.现金的支出是不是有合法的凭证及审批手续。

6.现金是不是按规定保管。

7.赊款购物是不是超过总部规定的限额,是不是在规定的期限内收回。

8.对各类外币业务,应审查除应按外币记帐外,还应同时依照当月1日或发生当日的国家外汇牌价(中间价)作为折合汇率,折合为人民币统一记帐。

月份终了,应当将外币现金、外币银行存款,有外币债权、债务等各帐户的余额,按月末外汇牌价折合为记帐本位币金额,与帐面记帐本位币金额之间的不同,作汇兑损益处置,生产经营期间发生的,计入财务费用,清算期间发生的,计入清算损益。

(三)银行存款审计要点

1.审查付款的授权批准手续是不是符合规定,是不是存在与公司经营活动无关的款项收支。

2.审查是不是存在出租、出借账户的现象。

3.检查银行存款余额调节表是不是及时编制,存在长期未达账项,须查明原因。

4.审查有无一年以上按期存款或限定用途存款。

5.审查签发的远期支票是不是按规定进行了正确的账务处置。

6.审查银行存款收支的正确截止,肯定有无结账日未开出或结账往后开出的支票在本期入账的情形。

7.审查支票领用情形,所有领用的支票是不是及时进行记录,是不是按规按期限及时报账,有无超期报账的情形。

8.关注银行承兑汇票的额度、解付情形,是不是成立“银行承兑汇票备查簿”管理制度,序时逐笔记录公司对外签发的承兑汇票,待付款后逐笔予以核销。

(四)其他货币资金审计要点

1.获取截止日所有承兑保证金户的银行对账单,加计后与总账查对。

2.以信用卡结算的单据上缴银行后是不是全数入账(扣除手续费后),有无坏账部份。

3.银行承兑汇票等其他货币资金入账时的原始凭证是不是齐全。

二、筹资与投资循环的审计

资金筹措是财务管理的首要任务,是财务管理的起点。

资金筹集包括投资者权益和欠债。

主要有投资者投入的资本金、盈余公积金、公益金和未分派利润、借入的资金和应付未付的款项。

资金筹措既要避免筹资不足影响公司经营,又要避免筹资过量造成资金浪费。

总之要正确选择筹资方式,确立最佳资本结构,降低财务风险。

降低资金本钱。

公司的对外投资是指按照投资公司整体进展战略的要求,出资收购、开办新公司,新项目时的出资额。

在此循环中要防范财务结构不合理、贷款集中到期,筹资本钱高于投资项目内部收益率的风险,故各个项目都应事前评估,谨慎安排,切忌盲目投资。

1、所有投资和筹资业务须经合理授权。

2、投筹资业务的授权、记录和对相关资产的保管要有合理的职责划分。

3、对投筹资业务涉及的资产和记录已被安全地接触和利用。

4、投资,筹资入帐金额准确且正确核算。

(二)审计要点:

1、审查筹资的审批程序是不是按投资公司的有关章程规定办理即应按照自身的实际情形,采用科学的方式,合理肯定资金需要量。

要有编制好的项目说明书、资金计划、融资申请书及投资公司相关部门的研究论证总裁审批意见。

2、审查总裁向本公司及经办人员进行授权的书面文件。

3、对筹资,投资所涉及的相关资产进行清点或函证以肯定资产的存在性。

4、对相关借款等筹资合同或协议进行合同审计,肯定其合法合规性。

5、审查公司是不是按期(如年、季、月、周等)向投资公司上报资金利用计划,并上报财务总监审核、投资公司总裁审批。

6、审查有无计划外用款或超计划用款的情形。

7、审查资金内部挑唆是不是有资金调入单位的书面申请,财务总监、总裁,调出单位总领导的批准确认书。

8、审查对外投资是不是按投资公司有关规程办理,即要通过项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段。

9、审查项目建议书的编制是不是坚持真实客观的原则,有无随意缩小或扩大项目的投资规模,压低或提高投资估算,夸大项目的经济效益的行为。

对项目建议书中投资估算编制及经济效益评估进行审查。

10、对项目的可行性研究报告中的财务,技术,经济分析的正确性和方式适当性方面的进行审查。

11、对于重大项目,审查是不是实行集体决策,和相关决议的由会计部门组织的会签记录。

12、审查投资是不是采用本钱法记价,即依照投出时实际支付的价款或评估确认的价值计价,本钱法或权益法核算是不是取得适当的利用,期末价值是不是按本钱与市价孰低法合理计提减值预备。

三、购货与付款循环(支出循环)的审计

此循环包括工程招投标,材料设备的采购,施工质量、工期的控制,工程价款的决算与拨付,广告策划与销售代理等环节。

此循环是管理的核心环节,只有此环节的管理到位了才能真正做到控制本钱。

1、财务报表所反映的支出确实存在。

2、支出业务以正确的价钱和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。

3、所有支出业务(减去购货退回)已被全数反映且在适当的会计期间。

4、所有支出均应为企业所承担的合法义务。

5、所有支出均已做了充分的披露与适当的分类。

1、审查公司是不是成立工程材料、设备采购的招投标管理制度,是不是成立工程造价的审查办法,工程质量的控制程序。

必要时进行穿行测试已测试是不是按制度执行。

2、审查初步设计与概算的编制依据是不是合法,项目是不是完整,是不是具有相关部门的会审记录,对概算超投资估算是不是按规定的授权审批程序进行修改或重报。

3、审核施工图预算工程量计算得准确性,价钱及相关费用计取的合理性,汇总的准确性。

4、参与招投标及评标定标的全进程,着重审核是不是按制度规定进行招投评定标程序,有无徇私舞弊现象。

5、对施工进程中的设计变更及索赔要求进行审核,是不是有相关授权人员及监理方、设计方等第三方的书面确认,发生数量是不是真实,金额计算是不是准确。

6、材料在工程造价中的比重较大,对材料与设备的采购应有完善的内部控制制度,在此基础上应注重审核如下环节:

(1)供给部门是不是按照项目设计及工程实际制定材料采购计划,材料计划尽可能做到合理采购、节约利用,既保证项目开发经营的需要,又能最大限度地控制采购用款。

(2)采购计划是不是按公司规定的程序上报公司总领导审批,超过总领导审批权限的应上报投资公司审批。

(3)对采购用款限额之外的采购计划是不是从头办理申报手续,并通过投资公司总裁批准。

(4)查验材料设备采购进程中的托收单、发货单、运单和质量合格证及验收单,入库记帐记录是不是存在,是不是按规定填写,是不是彼此支持。

(5)库房管理部门是不是成立库房管理制度和操作流程,并严格执行。

检查库存材料、设备台账是不是清楚、真实、完整、准确,月末清点数与财务部门有关会计记录账实相符。

对不符合利用要求等各类原因退回的材料、设备,是不是有《材料、设备退库单》,并及时取得相关授权批准。

领用工程材料、设备时,是不是具有利用部门填写的材料(物资)领用单或设备领用单,库管出具的出库单。

领用单,出库单应持续编号且一式几联,在由领用部门领导、领用人和保管员签章后才能予以发货,单据相应移交有关部门。

(6)材料、设备的管理部门是不是按期、不按期对材料、设备进行实地清点,是不是对盘盈、盘亏变质、毁损、超储积存和长期闲置的原因进行分析并做出正确帐务处置。

7、项目投资开发,具有投资大、周期长、风险大的特点,项目投资本钱管理的目标是在保证项目投资在取得最大收益的同时,将投资风险降低到最低限度。

在开发本钱的审核中要关注以下几个环节:

(1)正确划分权益性支出与资本性支出:

在开发项目办理完工决算手续之前发生的费用,计入项目“开发本钱—开发间接费用”,在项目开发完毕,办理完工决算手续以后发生的费用,直接计入当期损益,不计入项目开发本钱。

(2)是不是遵守各项支出的授权审批制度,严禁越权审批。

(3)公司是不是按单个项目向投资公司上报本钱计划,经投资公司财务总监审核后,提交总裁审议。

(4)是不是在各项工程预算范围内,严格控制各项本钱,遵守本钱开支范围,无乱挤乱摊本钱现象。

(5)对可控开发本钱,是不是按照各项工程预算,将本钱项目按材料、人工、机械、费用层层分解,将本钱标准分派到到工程管理、施工的每一个环节,将本钱控制责任落实每一个员工。

(6)项目开发的资金结算环节应关注:

A、合同订金,合同预付款,进场费等合同规定的工程款的拨付。

是不是经由预算、材料、工程三个职能部门汇签以后,按投资公司授权管理规程,上报总领导或投资公司批准后支付。

B、材料、设备款的支付。

应按材料、设备供货合同规定,由材料部门填制《材料设备进度款支付申请单》,经工程、预决算审核后,交财务部门审核并出具《资金结算单》,上报总领导或投资公司批准后,方可向供给商支付。

C、工程进度结算款的支付。

应按合同规定的付款方式及具体要求进行资金结算,当期工程进度款原则上不能超过当期完成工程量的70%,支付时须有工程或材料两个职能部门提供的《工程量确认清单》或《入库证明》等相关文件。

须有预算管理部门财务部等有关部门汇签,上报总领导或投资公司批准方可支付。

D、工程决算款的支付。

决算工程款必需依照合同规定,在工程完工验收合格,两边共签决算书后,才能拨付除保证金之外的尾款。

E、零星工程款、零星材料款的支付。

须由工程、材料部门填制《零星工程/材料款支付申请单》,在交预决算部门、财务部门审核,上报总领导审批(属计划外的,报投资公司审批)后,方可支付。

(7)对预售开发产品的审核须关注以下要件是不是存在:

土地利用权证、计划设计许可证、工程施工许可证、商品房预售许可证,与客户签定的符合本地省(直辖市、自治区)级政府部门制定标准或完全符合国家有关法律法规的规定的《商品房预售合同》,由按投资公司肯定的预售价钱(定价和价钱调整)的书面文件,销售主管部门制定的经批准的详细销售计划、营销政策及折扣政策。

同时审核在办理产权移交手续以后,依照权责发生制的原则,会计上是不是将对应的开发本钱和分派的土地本钱配比作为销售本钱正确核算开发产品利润。

另须关注已经预售的开发产品不得用于抵押,也不得再预售给第三方。

(8)对分期收款开发产品的审核应注意以下两点:

A、是不是严格按销售合同中应明确列示的分次收款的时刻、每次收款的金额进行帐务处置;

B、分期收款开发产品在房款没有收齐之前,其产权仍归公司所有,不得将该开发产品的产权移交给客户。

(9)对出租开发产品须关注以下要件是不是存在:

与承租方签定的《衡宇/土地租赁合同》,合同中应明确规定计租标准和按期交付租金方式、金额等内容。

租赁主管部门制定的经批准的详细的租赁管理办法和出租计划。

由投资公司肯定的开发产品的出租价钱(定价和价钱调整)。

同时另须关注当承租户租期届满未予续租,又无其他客户承租该开发产品时,是不是将出租开发产品转入未出租开发产品。

(10)对周转房的审核应注意以下两点;

A、周转房是指公司用于安置被拆迁居民周转利用、产权归公司所有的各类衡宇。

对周转房开发建造的各类费用支出,财务上应当单独进行核算并成立周转房台账,用平均年限法或周转利用次数摊销法进行摊销,计入开发间接费用。

B、对周转房在供拆迁居民利用进程中发生的各类修理费用,属常常性的维修费用,应直接作为当期开发本钱;

如属大修理费用,应看成为长期待摊费用途置。

八、审核固定资产与低值易耗品、物料用品的购买、入库及领用、费用摊销、清理报废是不是符合公司制度规定,须关注以下要点

(1)固定资产与低值易耗品、物料用品的购买有无计划,审批手续是不是齐全,有无越权审批。

(2)固定资产与低值易耗品、物料用品是不是按公司规定办理入库及领用手续。

(3)固定资产计价及核算是不是真实,折旧额的提取是不是符合公司规定。

(4)低值易耗品的计价是不是真实、准确,其摊销方式是不是符合公司规定。

(5)是不是成立固定资产与低值易耗品的按期保护与清点制度,是不是做到账账相符,账实相符。

(6)个人领用的办公用品,离任时是不是办理物品交接手续。

(7)固定资产与低值易耗品的报废原因是不是合理,有无审批手续,残值是不是及时入账,账务处置是不是正确。

9.费用审计

公司的费用支出是指公司生产经营进程中的各类花费。

包括公司生产经营进程中发生的直接本钱,销售商品产品和提供劳务中发生的销售费用,行政管理部门在经营管理中发生的费用,财务管理费等。

对其审计应关注如下要点:

(1)审查费用明细项目的内容与核算范围是不是符合公司制度。

费用支出是不是在分部授权范围内,超授权支出的费用是不是有总部审批。

(2)抽查重要或异样的费用项目,审核其原始凭证是不是真实、合法、合规,会计处置是不是正确。

(3)费用支出是不是符合公司规定。

(4)利息收入的入账是不是及时、完整。

(5)财务手续费是不是真实、合理。

(6)取得总部审批的年度费用预算表、财务期末费用报表,作出不同对比表,并对重大不同进行分析。

四、销售与收款循环(收入循环)的审计

在此循环具体包括同意客户预定,签定正式合同,收款办理按揭,交房补差价等环节,最终形成了公司的收入。

包括:

商品房、商品土地利用权转让及周转房销售收入和租金收入;

广告位租金收入;

康体娱乐设施、酒店、会所等的经营收入;

还有除上述销售、经营收入之外,在日常经营活动中取得的其他收入如装修管理费收入、电话租用收入等等。

一、财务报表所反映的收入确实存在。

二、收入业务以正确的价钱和数量准确的计列在相应的总帐及明细帐中。

3、所有收入业务(包括退回与折让)已被全数反映且在适当的会计期间。

4、所有收入均应为企业所有的合法权利。

五、所有收入均已做了充分的披露与适当的分类。

1、销售业务中的审批,经营,收款环节职务分离,相关单据的领用,开具,保管别离由不同的人负责。

2、审查公司是不是成立销售人员职位职责及奖惩制度,并严格执行。

3、审查公司每一年向投资公司上报的营业收入计划,跟踪其执行情形。

对于能够划清责任的收入,要监督是不是落实到部门或个人,分析报送收入收回情形表对确实因为经办人工作原因此造成损失的是不是按照惩罚条例进行了相应惩罚。

4、销售实现收入的确认必需同时具有下述两个条件:

一是物权的转移;

二是收到货款或取得索取货款的权利。

即审查是不是在具有合同规定的所有款项已经收讫的相关有效凭证,具有买受人正式收付开发产品的确认书或正式合同规定的租赁起始日期以后才能作为收入

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