最新党校《财政学》作业资料Word文件下载.docx
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（2）信息不充分和不对称：
在市场经济条件下，生产者与消费者的生产、销售、购买都属于个人行为，掌握信息本身也成为激烈竞争的对象，二信息不充分和信息不对称也是影响公平竞争的重要因素。
（3）外部效应与公共物品：
外部效应是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益，典型例子是“那公共物品”。
当出现正的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；
当出现负的外部效应时，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效益配置。
（4）收入分配不公：
市场机制效率是以充分竞争为前提的，而激烈的竞争不可能自发的解决收入分配公平问题。
（5）经济波动：
市场机制是通过价格和产量的自发波动达到需求与供给的均衡，而过度竞争不可避免地导致求大于供与供大于求的不断反复；
这事市场经济不可避免的弊端。
政府干预及失效:
财政部门作为政府的一个经济部门，首先是直接执行政府的经济职能，并通过执行经济职能来保证政治职能和社会职能的有效实施。
313公共物品：
由国家机关和政府部门——公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务
特征：
（1）非排他性，即一些人想用公共物品带来的利益而不能出其他一些人同时从公共物品中受益。
原因：
a.公共产品大都是在技术上不易排斥众多受益者的产品；
b.某些公共产品虽然在技术上可排他，但排他成本十分昂贵，以致经济上不可行。
（2）非竞争性{公共物品最重要的标志}，消费者的增加不引起生产成本的增加，社会边际成本为零。
（3）外部效应和效用的不可分割性（4）公共商品还可能表现出以下特性：
①生产或提供的不可分性；
②规模效益较大；
③初始投资大；
④具有自然垄断性。
种类：
纯公共物品：
同时具有非排他性和非竞争性的两个特征
混合物品或准公共物品：
兼备公共和私人物品的特征，其中有些具有非竞争性而不具有非排他性。
私人物品具有排他性和竞争性。
排他性是指个人可以被排除在消费某种物品和服务的利益之外，当消费者付钱购买私人产品之后，他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益；
竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物品，都要增加生产成本。
4、21外部效应。
完全竞争市场要求成本和效益内在化，产品生产者要负担全部成本，同时全部收益归生产者所有。
外部效应则是指在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外收益。
当出现正
的外部效应时，生产者的成本大于收益，利益外溢，得不到应有的效益补偿；
当出现负的外部效应时，生产者的成本小于收益，受损者得不到损失补偿，因而市场竞争就不可能形成理想的效率配置。
5、23市场经济需要政府干预，但是政府干预并非总是有效的，政府机制也存在干预失效问题。
政府干预失效的表现：
（1）政府决策失误大的方面包括发展战略和经济政策失误，小的方面包括一个投资项目的选择或准公共物品提供方式选择不当等，而政府决策失误会造成难以挽回的巨大损失。
（2）寻租行为在市场经济特征下，几乎不可避免地会产生由于滥用权力而发生的寻租行为，也就是公务员（特别是领导人员）凭借人民赋予的政治权力，谋取私利，权钱交易，化公为私，受贿索贿，为“小集体”谋福利，纵容亲属从事非法商业活动等等。
（3）政府提供信息失真或不及时。
，也可视为政府干预失误。
这里且不说政府提供的经济信息有可能失真或不及时，而政府应提供的信息是多方面的，一旦失误，都会带来不可估量的损失。
（4）政府职能“越位”和“缺位”。
这种政府干预失效，可能主要发生于经济体制转轨国家。
经济体制转轨的一个核心是明确政府与市的关系，规范政府经济行为，转变政府经济职能，其中包括转变财政职能。
6、59
财政支出按经济性质分类及其意义
按经济性质分类----购买性支出和转移性支出。
购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。
共同点：
财政一手付出了现金，另一手相应地购得了商品和服务，并运用这些商品和服务实现了国家职能。
转移性支出直接表现为资金无偿的单方面的转移。
这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
共同点，即财政付出了资金，缺无任何所得，这里不存在交换的问题，这类支出即为转移性支出，它所体现的是政府的非市场性再分配活动。
按财政支出经济性质的分类具有较强的经济分析意义：
（1）、购买性支出所起的作用，是通过支出使政府掌握的资金与微观经济主体提供的商品和服务相交换，因而，对于社会的生产和就业有直接的影响，对分配的影响是间接的。
转移性支出所起的作用，是通过支出过程使政府所有的资金转移到领受者手中，是资金使用权的转移，此类支出直接影响收入分配，而对生产和就业的影响是间接的。
（2）、在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过购买性支出体现出的财政活动对政府形成较强的效益约束。
在安排转移性支出时，政府并没有十分明确和一以贯之的原则可以遵循，而且，财政支出的效益也极难换算。
显然，通过转移性支出体现出的财政活动对政府的效益约束是软的。
（3）、微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，必须遵循等价交换原则。
在同政府的转移性支出发生联系时，并无交换发生，它们收益的高低在很大程度上取决于同政府讨价还价的能力。
总结：
在财政支出总额中，购买性支出所占的比重大些，财政活动对生产和就业的直接影响就大些，通过财政所配置的资源的规模就大些；
反之，转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。
联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配的职能较强。
第二专题
1、105从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式：
（1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。
由政府独资建设的项目主要出于三种考虑：
一是关系国计民生的重大项目，二是维护国家安全的需要，如宇航事业、
核电站、战备公路等；
三是反垄断的需要，垄断排斥竞争，垄断利润可能是以损害社会福利为代价的，例如垄断行业可能提供高的垄断价格和低质的服务，因此政府对垄断行
业可以通过公共定价严加管理，也可以由政府直接承担投资责任。
还有一些基础设施，诸如市区道路、上下水道、过街天桥等，具有明显的非排他性或很高的排他成本，单项投资不大，数量众多，也适于作为纯公共物品由政府投资提供。
（2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。
典型的例子是地方性公路和桥梁等公共设施的建设，如“贷款修路，收费还贷”就是这种提供方式。
（3）政府与民间共同投资的提供方式。
对于具有一定的外部效应、盈利率较低或风险较大的项目，政府可以采用投资参股、优惠贷款、提供借款担保、低价提供土地使用权、部分补贴和减免税收等方式，与民间共同投资，混合提供。
如高速公路、集装箱码头及高新技术产业等基础设施建设，适于采取这种提供方式，政府在其中主要发挥资金诱导和政策支持作用。
（4）政府投资，法人团体经营运作。
这种提供方式有几个优点：
一是政府拥有最终的决策权，可以使政府从具体的经营活动中解脱出来；
二是法人团体拥有经营自主权，
责任明确，可以提高成本效益的透明度，提高服务质量。
道路、港口甚至中小型机场等适于采用这种提供方式。
（5）BOT投资方式（建设－经营－转让投资方式）。
BOT投资方式是近年发展和兴起的一种基础设施的提供方式，是指政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营偿还债务，收回投资并盈利；
协议期满，项目产权收归政府。
这种投资方式的最大特点是鼓励和吸引私人投资者（特别是外国直接投资者）对发电厂（站）、高速公路、能源开发等基础设施进行投资。
2、88社会保障是指国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重要的社会分配机制或政策。
它主要包括：
（1）社会保险
（2）社会救济。
（3）社会福利。
（4）优抚安置。
社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的，在现代社会下的任何社会制度的任何国家，社会保障支出都是社会公共需要的重要组成部分，是一项经常性支出，它的属性是转移性支出。
3、89
（1）弥补市场机制的失灵.市场经济是一种效率型经济，可以使社会经济资源得到有效的配置，这也是市场为人们称道的原因。
然而，市场经济也存在种种缺陷，其中之一就是市场的分配机制必然拉大社会成员之间的收入差距，出现分配不公，甚至使一部分人最终在经济上陷入贫困。
市场分配承认个人对财产的占有和劳动者个人天赋与能力的差别，从经济的角度看，这种分配机制可以刺激人们不断开拓创新，勇于进取，对于提高经济效率是有益的；
但从社会的角度看，这种分配机制会使财产占有和劳动能力的弱者以及丧失就业机会
和丧失劳动能力的老弱病残，在激烈的竞争中遭到无情的裁决。
因此，市场分配机制所形成的收入差距保持在一定限度内是合理的，也有利于提高经济效率，但一旦超过合理的限度，则是社会所不能接受的，反过来也不利于经济效率的提高。
在现代经济社会下，人们已达成一种共识，即人的生老病死以及人的最低生活需要，是不应当由市场来裁决，或者说，市场的裁决不应该是最终的，政府应该有所作为。
在市场经济中，政府虽然不能通过行政手段在
初次分配领域干预收入分配，但可以采取收入再分配措施来缩小人们的收入差距，矫正市场分配的不公。
正像有的学者所说的：
“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以生产雨伞”。
这里的“下雨”是指人们的收入差距拉大，而“雨伞”则是指政府的社会保障制度。
（2）市场经济下的社会保障制度还具有“内在稳定器”的作用。
由于社会保障的各个方面都是制度化的，社会保障的收支（特别是支出）便与财政收支以及国民经济的运行构成某种函数关系。
基于这种联系，社会保障支出随经济周期而发生的反向变化，可能弱化经济周期的波幅。
经济学家津津乐道社会保障支出的“内在稳定器”作用，即在繁荣的年代，失业准基金不但增长，而且还对过多的支出施加稳定性的压力；
相反，在就业较差的年份，失业准备
基金使人们获得收入，以便维持消费数量和减轻经济活动的下降。
从政府的收入再分配手段来看，税收固然是一个重要工具，如通过开征累进的所得税和财产税，可以把高收入者的一部分收入征收上来，限制收入差距的扩大。
但只有税收手段还是不够的，因为税收只能使高收入者“穷”一些，而不能使低收入者“富”一些，更不能从根本上解
决低收入者的生活保障问题。
因此，政府要实施收入再分配还必须使用财政支出手段，即通过财政支出向低收入或无收入者转移收入，这样才能使低收入阶层有一个基本的生活保障。
（3）政府之所以实施社会保障另一个经济上的合理性，是私人保险市场由于存在种种局限，不能完全胜任向人们提供经济保障的职责。
私人保险市场的局限性主要表现在以下几个方面：
（1）由于私人保险市场存在逆向选择和道德风险问题，会导致私人保险市场失灵。
（2）私人保险无法解决个人储蓄不足以及“免费搭车”的问题。
（3）私人保险市场难以抗御系统性风险。
（4）私人保险市场无法进行有目的的收入再分配。
4、121税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
形式：
税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税。
第三专题
一、税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。
税收的特征：
1、强制性：
征税凭借国家政治权利，通过颁布法律实施，任何人和任何单位都不得违抗。
2、无偿性：
国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
3、固定性：
国家征税以法律的形式规定了征税的对象及统一标准，并只能按规定的标准征税。
二、1、税收公平原则：
政府征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况或纳税能力相适应。
包括普遍征税和平等征税。
普遍征税是指征税遍及税收管辖权之内的所有纳税人。
平等征税又包括横向公平（纳税能力相同的人纳相同的税）和纵向公平（纳税能力不相同的人纳不相同的税）。
一般通过受益原则和能力原则体现税收公平。
2、税收效率原则：
征税必须考虑效率要求。
包含两层含义：
一是征税过程本身的效率；
二是对经济运转效率的影响。
通过征税促进经济效率提高是更高层次的税收效率。
三、税负转嫁：
纳税人将缴纳的税款通过经济交易的方式转由他人负担的过程。
（1）前转（顺转），指纳税人提高售价把税负转嫁给购买者。
（2）后转（逆转），压低进价把税负转嫁给供货商。
（3）混转或散转，前传+后转；
（4）税收资本化，也称资本还原。
税负转嫁的条件：
（a）商品税较容易转嫁，所得税一般不能转嫁。
（b）供给弹性较大、需求弹性较小的商品较容易转嫁。
（c）课税范围广的商品容易转嫁，课税范围窄的商品不容易转嫁。
（d）垄断性产品相对比较容易转嫁。
（e）生产者谋求利润税负与转嫁的关系
四、税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者说，国家课税对消费者或生产者决策或行为的影响，也就是通常所讲的税收调节作用。
可分为收入效应和替代效应。
1、收入效应：
是指纳税人因政府课税而相应减少了可支配收入，从而引起纳税人的经济决策或经济行为方面的变化。
2、替代效应：
是指因政府课税上的差别，影响了商品或生产要素的相对价格，从而引起纳税人选择某种投资、生产经营或消费行为，来代替另一种投资、生产经营或消费行为。
五、说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线。
拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：
（1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。
因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或下降。
（2）取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，两点的税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。
由于低税负刺激了工作意愿、储蓄意愿和投资意愿，促进了经济增长，而且随着经济的增长，税基扩大，税收收入自然增加。
（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
因此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。
六、消费税：
是对消费品的消费额为征收对象的税种的统称。
1，优化税制结构，完善流转税课税体系
2，有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用。
3，有利于筹集财政资金，增加财政收入
4，有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾
八、国际税收是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。
税收的国际化主要是由所的税和财产税的跨国课征引起的，因此，国际税收的主要研究对象是所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。
国际税收管辖权的两个原则：
1、属地原则：
国家有权对来源于本国的收入课税，不论这种收入归谁所有。
2、属人原则：
国家有权对本国的公民和居民课税，不论这种收入来源于何处。
世界各国有权选择或行使其中的一种或几种税收管辖权，他国不得干预。
当前的实际情况是，世界上大多数国家都同时行使两种税收管辖权。
第四专题
一、国家预算是政府的基本财政收支计划。
从形式上看，国家预算就是按照一定标准将财政收支分门别类地列入特定的表格，成为反映政府财政活动的一面镜子；
从内容上看，国家预算的编制是政府对财政收支的计划安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，决算是国家预算的总结。
同时经过批准的国家预算，又是国家的重要立法文件，
体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约与监督。
类型：
从不同的角度，可分为
1、以预算形式的差别为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。
单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映；
复式预算是指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映，一般分为经常预算和建设预算（或债务预算）。
2、以预算分项支出安排
方式的差别为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。
增量预算是指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各项支出数作为基数，考虑新财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。
零基预算是指计划财政年度预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。
3、部门预算、项目预算等等。
二、国家预算原则是指国家选择预算形式和体系应遵循的
指导思想，也就是制定政府财政收支计划的方针。
原则主要有下述五条。
（1）公开性。
如前所述，国家预算是反映政府的活动范围、方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关。
（2）可靠性。
每一收支项目的数字指标必须运用科学的计算方法，依据充分，数据确实，不得假定、估算，更不能任意编造。
（3）完整性。
该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得打埋伏、造假账，国家允许的预算外收支，可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反映。
（4）统一性。
尽管各级政府都设有同级财政部门，也有相应的预算，但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预
算。
这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。
（5）年度性。
任何一个国家预算的编制和实现都有时间上的界定，即所谓预算年度。
它是指预算收支起讫的有效期限，通常为一年（365天）。
目前世界各国普遍采用的预算
年度有两种：
一是历年制预算年度，即从每年1月1日起至同年12月31日止，我国即实行历年预算年度；
二是跨年制预算年度，即从每年某月某日开始至次年某月某日止，
中间历经12个月，但却跨越了两个年度，如美国的预算年度是从每年的10月1日开始，到次年的9月30日止。
所谓预算的年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编
制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。
三、国库集中支付制度就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。
它的要点是：
（1）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。
（2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。
（3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过国库直接拨付给品和劳务供货商。
集中支付制度并不根本改变各部门各单位对预算资金的支配权和使用权，但由财政部门集中掌握预算资金的支付权，从而可以考核资金的使用是否符合规定而决定是否给予支付，防止滥收滥支的违纪现象，提高资金使用效益。
将采购资金直接由国库拨付给商品和劳务供货商，不再通过任何中间环节，财政部门则可以掌握资金的最终流向，杜绝在预算执行中克扣、截留、挪用等现象，有利于防腐倡廉。
四、政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。
它具有公开性、公正性、竞争性的特征，而公开竞争是政府采购制度的基石。
只要政府有效地利用商业竞争机制，就能从市上买到最佳性能和低廉价格的商品或劳务，就能节省费用，使公民缴纳的税收和财政支出产生更大的效益。
政府采购法共设九章：
总则、政府采购当事人、政府采购方式、政府采购程序、政府采购合同、质疑与投诉、监督检查、法律责任、附则。
五、分税制是市场经济国家普遍实行的一种预算管理体制。
其主要特征是地方预算真正成为名副其实的一级预算主体，各级财政分配关系规范化、法制化，相对稳定。
事实上，财政体制的改革也一直吸收分税制的因素。
简单说就是分事、分税、分管。
要点：
1、一级政权，一级预算主体，各预算主体相对独立，自求平衡。
2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责范围（事权），在此基础上，划分各级政府预算支出职责。
3、收入划分实行分税制。
4、预算调节制度。
即转移支付制度。
5、各个国家的分税制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的。
The鐗╄祫Fenrules祦Ma愯緭第五专题
一、财政政策是指一国政府为了实现一定的宏观经济指标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
财政政策的类型：
根据调节经济周期的作用来划分，财政政策可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策；
（1、）自动稳定的财政政策是指某些能根据经济波动情况自动发生稳定作用的政策，它无需借助外力就可直接产生调控效果。
（2）、相机抉择的财政政策意味着某些财政政策本身没有自动稳定的作用，需要借助外力才能对经济产生调节作用。
TheMa愬姏鍒嗘瀽根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策分为扩张性政策和紧缩性政策和中性政策。
（1）、扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。
（2、）紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制总需求。
（3、）中性财政政策是指财政分配活动对社会总需求的影响保持中性。
财政的收支活动既不扩张又不紧缩。
在一般情况下，这种政策要求财政收支平衡。
但使预算收支平衡的政策不
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