从业资格考试备考中级会计实务精选练习题含答案解析十四Word文件下载.docx

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单选题-3

甲公司在对20xx年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20xx年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

【答案】B

[解析]事项一：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：

借：

以前年度损益调整10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：

应收账款11700000借：

发出商品8000000贷：

以前年度损益调整8000000借：

应收账款50000贷：

以前年度损益调整（10000000×

5‰）50000借：

以前年度损益调整800000贷：

存货跌价准备800000借：

递延所得税资产（800000×

25%）20xx00贷：

以前年度损益调整20xx00借：

应交税费――应交所得税[（10000000-8000000-50000）×

25%]487500贷：

以前年度损益调整487500借：

利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：

以前年度损益调整2062500本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720（万元）。

事项二：

2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。

甲公司20xx年年底确认的合同收入=702/（1+17%）×

50%=300（万元），合同成本=120（万元）；

根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×

25%=150（万元），合同成本：

（120+360）×

25%=120（万元）。

应编制的调整分录为：

以前年度损益调整――营业收入1500000贷：

工程施工――合同毛利1500000借：

应交税费――应交增值税（销项税额）（1500000×

17%）255000贷：

应收账款255000借：

应交税费――应交所得税375000贷：

以前年度损益调整――所得税费用375000借：

利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：

以前年度损益调整1125000关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=120（工程施工――合同成本）+180[工程施工――合同毛利：

702×

50%/（1+17%）-120]-210.6/（1+17%）（工程结算）=120（万元），所以调减“存货”项目的金额时，最多调减120万元。

而根据上面分录可知，“工程施工”科目调减金额是150万元，大于最高限度120万元，所以应调减120万元。

综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额=720-120=600（万元）。

单选题-4

20xx年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。

该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。

A．3700

B．3800

C．3850

D．4000

【答案】D

【解析】企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。

分录为：

固定资产4000（原投资性房地产账面余额）　　投资性房地产累计折旧（摊销）200　　投资性房地产减值准备100　　贷：

投资性房地产4000　　　　累计折旧200　　　　固定资产减值准备100

单选题-5

房地产市场的特性不包括（）。

A．供给非同质性

B．需求多样性

C．竞争充分性

D．交易复杂性

由于土地的有限性、不可再生性，以及房地产投资规模巨大，使房地产市场具有高度的垄断性，从而导致房地产市场供给主体间的竞争不充分、不广泛。

单选题-6

关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

单选题-7

A注册会计师是N公司20xx年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。

请代为做出正确的专业判断。

在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，（）属于N公司资产负债表日后调整事项。

A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差

B．自然灾害导致资产重大损失

C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D．外汇汇率发生较大变动

[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。

单选题-8

盛阳公司在对20xx年1月1日至4月20日的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20xx年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

B．579.60

C．600

D．640

[解析]事项二：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，盛阳公司应编制的调整分录为：

以前年度损益调整――营业收入10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：

委托代销商品8000000贷：

以前年度损益调整――营业成本8000000借：

以前年度损益调整――销售费用（10000000×

以前年度损益调整――资产减值损失800000贷：

以前年度损益调整――所得税费用20xx00借：

以前年度损益调整――所得税费用487500借：

以前年度损益调整2062500事项三：

盛阳公司20xx年底确认的合同收入=702/（1+17%）×

50%=300（万元），合同成本=120（万元）；

25%=150（万元），合同成本=（120+360）×

应交税费――应交增值税（销项税额）[（3000000-1500000）×

17%]255000贷：

工程结算255000借：

以前年度损益调整1125000该事项中，建造合同实际结算的款项为210.6万元，剔除增值税51万元（300×

17%）后结算的收入款为159.6（210.6-51）万元，通过“工程结算”科目核算，故盛阳公司实际（即错误的账务处理）计入“存货”项目的金额=300-159.6=140.4（万元），而正确的处理是计入“工程施工”150万元，“工程结算”185.1（210.6-25.5）万元，负差额不在存货项目列示，应体现在“预收款项”项目。

该事项应调减的“存货”项目的金额为140.4万元。

所以，应调增的“存货”项目金额=800-80-140.4=579.6（万元）。

单选题-9

长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

不考虑除增值税以外的其他税费。

长城公司自20xx年5月起有关房地产的业务资料如下：

（1）20xx年9月，长城公司准备将其白用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为20xx年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。

该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。

（2）20xx年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。

（3）20xx年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。

20xx年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。

（4）20xx年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。

20xx年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：

（2）20xx年12月，长城公司对写字楼的维修应该计入（）科目。

A．管理费用

B．制造费用

C．投资性房地产

D．其他业务成本

[解析]对投资性房地产进行日常维护发生的费用化支出，记人“其他业务成本”科目。

单选题-10

从房地产投资的角度来说，风险（）。

A．是获得预期收益的不确定性

B．是无法估计获得预期收益的可能性

C．是未获得预期收益可能性的大小

D．实际收益与预期收益的差别

[解析]从房地产投资的角度来说，风险可以定义为未获得预期收益可能性的大小。

完成投资过程进入经营阶段后，人们就可以计算实际获得的收益与预期收益之间的差别，进而也就可以计算获取预期收益可能性的大小。

单选题-11

根据《会计基础工作规范》，国家机关、国有企业、事业等单位对会计人员的聘用实行回避制度，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中任（）

A．一般会计人员

B．出纳人员

C．会计机构负责人

D．会计档案保管

暂无解析

单选题-12

×

区文化局办公会议同意辖区文化馆《关于固定资产报废的请示》，但因管理权限，需报区财政局审批；

同时，议定向区财政局申请“赛龙舟、庆端午”活动经费。

局办公室的小吴拟写了给区财政局的公文，正文初稿如下：

“我区文化馆于20xx年3月搬迁至新馆，经对原复兴路10号老馆的固定资产全面清算稽查，有一批音响、灯光、打印机……等等已损坏或过了使用期限、均已无法继续使用的固定资产，准备报废

，经局办公会讨论，决定报送你局审批。

另外，根据区政府指示，我局最近将举办‘赛龙舟、庆端午’活动，恳请你局拨款20万元作为活动经费。

”然后，小吴在专用发文稿纸的“发文机关标志”栏里填上“×

区文化局”和“×

区文化馆”，“附件”栏填上“×

区文化馆关于固定资产报废的请示”，“抄送”栏填上“区政府、区文化馆”。

初稿经过修改，小吴将定稿送局领导审核签发。

根据题意，关于小吴对专用发文稿纸三个栏目的处理，下列判断正确的是______。

A．“发文机关标志”栏填写正确

B．“附件”栏填写正确

C．“抄送”栏填写正确

D．三个栏目填写都正确

[解析]根据材料可知是“区文化局”向“区财政局”行文，所以“发文机关标志”一栏不能填写“×

区文化馆”；

公文根据需要可同时抄送相关上级机关和同级机关，但不能抄送下级机关，所以“抄送”一栏不能填写“区文化馆”。

排除ACD三项，故本题答案选B。

多选题-13

《企业会计准则――资产减值》涉及的企业资产有（）。

A．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

B．存货

C．采用公允价值后续计量的投资性房地产

D．固定资产

【答案】A,D

[解析]存货的减值适用《企业会计准则――存货》；

采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用《企业会计准则――投资性房地产》。

多选题-14

长期股权投资核算的成本法与权益法的主要区别在于（）。

A．成本法按成本入账，权益法按市价入账

B．在宣告分配现金股利时，成本法应确认投资收益，权益法应直接冲减长期股权投资

C．成本法下不按其投资份额确认被投资企业的损益，权益法按其投资份额确认被投资企业的损益

D．成本法期末按成本计价，权益法期末按市价计价

E．只有在权益法下，期末才需要计提长期股权投资减值准备

【答案】B,C

[解析]成本法与权益法是后续计量方法，与初始计量无关，故选项A不对；

成本法与权益法下，若投资发生了减值，都应计提长期股权投资减值准备，故选项DE不对。

多选题-15

下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有（）。

A．对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的金额

B．对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C．对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理

E．对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目

【答案】A,B,C,D,E

[解析]以上项目均符合现行制度的规定。

多选题-16

下列各项经济业务中，可对企业当期损益计算产生影响的有（）。

A．确认拥有的存货发生跌价

B．为成本模式计量的投资性房地产计提折旧

C．按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利

D．确认应付账款无法偿付

【答案】A,B,C,D

[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款，应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。

多选题-17

企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法中正确的有（）。

A．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量

B．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量

C．转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益

D．转换当日的公允价值和原账面价值的差额作为公允价值变动损益

E．转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积

【答案】A,C

[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换目的公允价值计量。

转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益。

转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。

多选题-18

甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．甲公司应付乙公司账款200万元，甲公司与乙公司进行债务重组，将全部债务转为股本

B．甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司

C．外汇汇率发生较大变动

D．新的证据表明，在资产负债表日对长期合同应计收益的估计存在重大误差

【答案】A,B,C

[解析]选项D属于调整事项。

多选题-19

企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素有______。

A．取得的确凿证据

B．持有存货的目的

C．资产负债表日后事项的影响

D．存货账面价值

企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

确定存货的可变现净值与存货账面价值无关。

简答题-20

A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，20xx年至20xx年发生的相关交易或事项如下：

（1）20xx年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；

递延所得税负债余额为0。

（2）20xx年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。

合同规定：

B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；

B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。

当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。

B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；

B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；

A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。

（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至20xx年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。

出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：

该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。

A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。

（4）20xx年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。

可供出售金额资产的公允价值为290万元。

A公司20xx年利润总额为5000万元。

（5）20xx年2月3日，A公司将20xx年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。

双方签订的销售合同规定：

D公司应于20xx年10月3日支付全部款项。

对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。

（6）截至20xx年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。

A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。

20xx年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。

（7）A公司20xx年利润总额为5000万元。

20xx年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；

存货跌价准备余额为0。

（8）20xx年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。

A公司预计可收回应收账款的20%。

（9）其他有关资料如下：

①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；

②A公司20xx年至20xx年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；

③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；

④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；

⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：

⑥盈余公积提取比例为10%。

[要求]

根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（20xx年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。

资产负债表项目调整金额（万元）

应收账款

递延所得税资产

应交税费

盈余公积

未分配利润

利润表项目调整金额（万元）

资产减值损失

所得税费用

净利润

【答案】填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：