精典经济法基础复习1Word文档格式.docx

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（3）该企业共占地8000平方米，其中厂区内开辟绿化区，面积达到800平方米。

当地规定房产税按房产原值减除30%后的余值计税；

城镇土地使用税每平方米税额为5元。

该企业应缴纳的房产税为（）万元。

A．0

B．2.52

C．2.94

D．3.6

B

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

该企业应缴纳的房产税=300x（1-30%）x1.2%=2.52（万元）

3、某房地产开发公司，2008年发生以下业务：

（1）1月签订土地使用权出让合同，承受市区一处土地的使用权，按合同规定应支付土地出让金7000万元，后经申请减免1000万元；

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、医院和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

（3）住宅楼开发成本2000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，其中包括超过贷款期限的利息10万元和罚息30万；

（4）住宅楼配套的医院开发成本200万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，医院产权属于住宅楼全体业主所有；

（5）写字楼开发成本3000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

（6）11月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，签订合同取得收入10000万元。

将写字楼的90%，按市场价12000万元与他人联营开设一商场，共担承担经营风险，当年收到250万元。

将写字楼10%的用于出租，从12月1日用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288万元。

其他相关资料：

该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率为5%。

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

计算该房地产开发企业2008年应缴纳印花税为（）万元。

A．8

B．12.5

C．10.5

D．8.79

[解析]该房地产开发企业应缴纳印花税=（7000+10000）×

0.5‰+288×

1‰=8.79（万元）

4、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的（）内，到税务机关办理纳税申报。

A．7日

B．10日

C．15日

D．39日

A

[解析]土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到税务机关办理纳税申报。

多选题

5、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同，约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用，大地公司支付租金。

后来双方在履行合同过程中发生纠纷，大地公司提起诉讼，那么对此案件有管辖权的法院是（）。

A．A区人民法院

B．B区人民法院

C．C区人民法院

D．D区人民法院

B,C,D

[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。

根据我国《民事诉讼法》第24条规定：

因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。

应掌握相关知识：

没有履行合同管辖的特殊之处。

6、某市一房地产开发企业委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。

2011年开发新楼盘，企业经营资料如下：

（1）2011年年初以出让方式取得市区某土地使用权用于开发，占地面积为4万平方米，地价款及相关费用5800万元。

（2）新楼盘分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为3万平方米，开发期为1年，已经在2011年取得预售许可证，截止2011年底已经销售90%并取得竣工证明，销售收入共计96000万元。

（3）注册税务师审核时，发现第一期工程相关的如下信息：

①土地使用权成本4350万元；

土地征用及拆迁补偿费14350万元；

前期工程费3350万元；

建筑安装工程费13550万元；

基础设施费3500万元；

公共配套设施费1200万元；

开发间接费用7500万元；

②第一期工程专门从银行借款，利息支出865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明。

③销售费用1200万元，其中广告费1000万元；

管理费用1500万元（含印花税），其中业务招待费890.5万元。

④2011年预缴的相关税金如下：

营业税＝4000（万元）

城市维护建设税及教育费附加＝400（万元）

土地增值税＝1920（万元）

企业所得税＝5600（万元）

已知：

计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。

根据上述资料，回答以下问题，每问需计算出合计数。

2011年房地产开发企业应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为（）万元。

A．880

B．600

C．700

D．680

[解析]应补缴营业税、城建税金及教育费附加＝96000×

5%×

（1+7%+3%）－4000－400＝880（万元）

7、下列各项税金中，可记入“营业税金及附加”科目的是（非投资性房地产企业）（）。

A．房产税

B．营业税

C．车辆购置税

D．增值税

[解析]房产税计入“管理费用”科目；

车辆购置税计入“在建工程”科目；

增值税是价外税，与损益无关。

但是与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

8、某企业2008年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。

该企业10月31日签订合同，从某商业企业购进一座写字楼，支付价款1000万元，当月办理了产权证书。

已知当地政府规定的扣除比例为30%，该企业2008年度应缴纳的房产税为（）元。

A．11400

B．11750

C．12800

D．15400

[解析]纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，本题只需计算9～12月的税额。

购置存量房，自办理房产转移手续，房地产管理机构签发房屋权属证书次月起缴纳房产税。

该企业物资仓库2008年度应缴纳房产税=500000×

（1-30%）×

1.2%×

4÷

12+10000000×

2÷

12=15400（元）。

9、下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有______。

A．营业税，土地增值税

B．城建税，教育费附加

C．消费税，资源税

D．增值税，消费税

B,C

[解析]选项A中的土地增值税应视情况计入不同科目：

①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费―应交土地增值税”科目；

②土地使用权在“无形资产”科目核算的，在处置无形资产时，其账务处理如下：

10、在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（）。

A．增值税

B．消费税

C．土地增值税

D．房产税

C,D

[考点]税种的分类

11、下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有（）。

A．房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税

B．对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；

对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定

C．对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

D．以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税

A,D

[解析]自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，实际上是纳税人以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计算缴纳房产税。

12、以下关于房产税的说法正确的是（）。

A．纳税单位无偿使用免税单位的房产，则不缴房产税

B．纳税人对原有房屋进行扩建、改建的，要相应增加房屋的原值

C．房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

D．个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税

E．房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税

[解析]纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税，A选项错误。

房屋原值不是永远不变的，房屋原值应随着对房屋的扩建改建而增加，B选项正确。

房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，C选项正确。

个人所有的非营业用房产免征房产税，出租和经营用房产一律缴纳房产税，D选项错误。

房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的，应根据当地类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，E选项错误。

13、（每题的备选项中，只有1个最符合题意。

）

征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为（）万元。

A．633

C．840

D．620

C

[解析]征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=（2000+800）×

12000÷

40000=840（万元）[提示]房地产企业将开发商品用于投资，视同销售。

14、土地增值税以（）为征税对象。

A．有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物取得的增值额

B．有偿转让、继承、赠与等方式转移土地使用权及地上建筑物和其他附着物取得的收益额

C．转让国有及非国有土地使用权取得的增值额

D．转让非国有土地使用权取得的增值额

[解析]熟悉

15、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（）。

A．税务部门估定的价格扣除

B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C．房地产评估价格扣除

D．房地产原值减除30%后的余值扣除

[解析]应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。

16、某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）；

另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。

该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为（）万元。

A．4.8

B．3.36

C．5.4

D．3.78

[解析]本题要求考生掌握房产税的计算方法。

17、某供热公司2012年度拥有生产用房原值5000万元，当年取得供热总收入4000万元，其中直接向居民供热取得的收入800万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为30％。

该公司2012年应缴纳的房产税为（　）万元。

A．1.68

B．3

C．48

D．33.6

【解析】该公司2012年应纳房产税=5000×

（1―30％）×

（4000―800）／4000×

1．2％=33．6（万元）。

18、下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的有（）。

A．纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税

C．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

D．纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税

E．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税

A,B,D

[解析]纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；

纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；

纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

19、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年初企业拥有房产750万元，同年8月职工食堂建设完工，转入固定资产，确定房屋入账价值为50万元。

2011年度有关生产经营情况为：

（1）当年销售卷烟，取得销售金额500万元，增值税额85万元；

经批准销售卷烟8标准箱给使用单位，开具普通发票，取得含税销售收入23.4万元；

（2）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。

取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税8.5万元，预计使用10年，无残值；

（3）当年卷烟销售成本共计为221万元：

财务费用10万元；

（4）发生管理费用20.75万元（含业务招待费4万元，不含房产税）；

（5）销售费用10万元（含企业形象广告8万元）；

（6）当年向税务机关缴纳增值税81.46万元，缴纳消费税202.42万元，城建税和教育费附加28.39万元；

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向当市养老院直接捐赠4万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元；

（8）“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元，该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款；

购买国库券利息收入20万元；

（9）2011年发现2010年有资产损失18万元符合当时税法规定扣除但是企业当年未扣除，2010应纳税所得额为10万元。

（房产税计算余值时的扣除比例为25%）

购置安全生产专用设备应调整的会计利润为（）万元。

A．-2.92

B．+2.92

C．+3.41

D．-3.41

[解析]专用设备调减会计利润=70÷

10÷

12×

5=2.92（万元）

20、关于房产税的征收方法，下列表述正确的有（）。

A．纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税

B．房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

C．地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定

D．融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人

E．以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素

B,D

纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；

地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定；

对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑。