第三章税收法律制度汇编.docx

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第三章税收法律制度汇编

第三章　税收法律制度

第一节　税收概述

　　一、税收的概念与分类

（一）税收的概念与分类

　　1.税收是国家为了满足社会公共需要，为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定强制性、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。

　　2.税收的作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。

　　（3）税收具有维护国家政权的作用。

　　（4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。

（二）税收的特征

　　1.强制性。

　　2.无偿性。

　　3.固定性。

　　【例题·单选题】国家征税的目的是为了满足（　）。

　　A.企业需要　　B.社会公共需要　　C.私人需要　　D.国家需要

　　[法规11030101]

　　『正确答案』B

　　（三）税收的分类

　　1.按征税对象分类。

可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

　　2.按征收管理的分工体系分类。

可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类，由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。

（2）关税类，该类税收由海关负责征收管理。

　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类。

可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　4.按照计税标准的不同进行的分类。

可分为从价税、从量税和复合税。

　　二、税法及构成要素

（一）税收与税法的关系

　　1.税法的概念

（1）广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

（2）狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律，如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。

　　2.税收与税法的关系

　　税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。

而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。

　　税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。

税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。

　　【例题1·多选题】以下属于狭义税法的是（　）。

　　A.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》

　　D.《中华人民共和国个人所得税法》

　　[法规11030102]

　　『正确答案』AD

　　【例题2·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于狭义的税法。

（　）

　　[法规11030103]

　　『正确答案』×

（二）税法的分类

　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》等属于税收实体法。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。

　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。

　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

《中华人民共和国税收征收管理法》为税收法律；《中华人民共和国消费税暂行条例》为税收行政法规；《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》为税收规章；《增值税专用发票使用规定》为税收规范性文件等。

　　【例题1·多选题】按税收管理权限的不同，可将税种划分为（　）。

　　A.中央税　　　B.地方税　　　C.中央和地方共享税　　　D.所得税

　　[法规11030104]

　　『正确答案』ABC

　　【例题2·判断题】《中华人民共和国个人所得税法》等属于税收程序法。

（　）

　　[法规11030105]

　　『正确答案』×

　　（三）税法的构成要素

　　税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

　　1.征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。

　　2.税目是征税对象的具体化，它反映了具体的征税范围，体现了征税的广度。

　　3.税率表现为税额占课税对象的比例，体现税收负担的深度。

我国现行的税率主要有：

比例税率、定额税率和累进税率。

　　4.计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。

（1）从价计征计算公式为：

　　计税金额=征税对象的数量×计税价格

　　应纳税额=计税金额×适用税率

（2）从量计征计算公式为：

　　应纳税额=计税数量×单位适用税额

　　（3）复合计征计算公式为：

　　应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率

　　5.起征点是指征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。

　　6.免征额是对征税对象总额中免予征税的数额。

　　【例题1·单选题】税目体现征税的（　）。

　　A.深度　　B.灰度　　C.广度　　D.亮度

　　[法规11030106]

　　『正确答案』C

　　【例题2·单选题】税率体现征税的（　）。

　　A.深度　　B.灰度　　C.广度　　D.亮度

　　[法规11030107]

　　『正确答案』A

　　【例题3·单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（　）。

　　A.比例税率　　B.累进税率　　C.定额税率　　D.幅度税率

　　[法规11030108]

　　『正确答案』A

　　【例题4·单选题】按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（　）。

　　A.比例税率　　B.累进税率　　C.定额税率　　D.幅度税率

　　[法规11030109]

　　『正确答案』C

　　【例题5·多选题】计税依据按照计量单位来划分，有（　）和（　）两种类型。

　　A.实物计征　　B.货币计征　　C.从价计征　　D.从量计征

　　[法规11030110]

　　『正确答案』CD

　　【例题6·多选题】构成税法的最基本的要素是（　）。

　　A.纳税义务人　　B.征税对象　　C.税率　　D.纳税期限

　　[法规11030111]

　　『正确答案』ABC

　　【例题7·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。

（　）

　　[法规11030112]

　　『正确答案』×

　　【例题8·判断题】现行《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额，此处的2000元就是工资薪金所得的起征点。

（　）

　　[法规11030113]

　　『正确答案』×

第二节　主要税种

　　一、增值税

（一）增值税的概念和分类

　　1.增值税的概念

　　增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的增值额或商品的附加值为课税对象征收的一种流转税。

　　2.增值税的分类

　　增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。

（二）增值税一般纳税人

　　增值税纳税人按其经营规模和会计核算水平，分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　1.以下为小规模纳税人

（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下；

（2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下；

　　（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

　　年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人。

　　年应税销售额未超过标准的小规模企业、个体经营者、企业和企业性单位，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

　　【例题1·单选题】按扣除项目中对外购固定资产所含税金的处理方式不同，可以将增值税划分为（　）。

　　A.生产型、流通型、收入型B.生产型、流通型、消费型

　　C.生产型、消费型、收入型D.消费型、流通型、收入型

　　[法规11030114]

　　『正确答案』C

　　【例题2·单选题】目前，我国实行的增值税属于（　）。

　　A.消费型增值税　　B.收入型增值税　　C.生产型增值税　　D.积累型增值税

　　[法规11030115]

　　『正确答案』A

　　【例题3·单选题】属于消费型增值税特征的是（　）。

　　A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含税金

　　B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含税金

　　C.不允许扣除任何外购固定资产的价款

　　D.上述说法都不正确

　　[法规11030116]

　　『正确答案』A

　　【例题4·判断题】我国1979年开始试行增值税，当时实行的是“生产型增值税”。

2009年1月1日起，我国全面实施增值税转型，即由生产型增值税转为消费型增值税。

（　）

　　[法规11030117]

　　『正确答案』√

　　【例题5·单选题】按照现行政策规定，纳税人销售（　）不征收增值税。

　　A.大型机床　　　B.电力　　　C.自来水　　　D.房屋建筑物

　　[法规11030118]

　　『正确答案』D

　　【例题6·单选题】下列单位或者个人，不是增值税纳税人的是（　）。

　　A.进口固定资产设备的企业　　B.销售商品房的公司

　　C.零售杂货的个体户　　　　　D.生产销售自然资源的矿厂

　　[法规11030119]

　　『正确答案』B

　　【例题7·多选题】划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准有（　）。

　　A.销售额　　　B.经营效益好　　　C.会计核算水平　　　D.上级主管部门的要求

　　[法规11030120]

　　『正确答案』AC

　　【例题8·多选题】下列属于我国增值税特点的是（　）。

　　A.实行价外计税

　　B.实行购进扣税法

　　C.对纳税人按经营规模和会计核算水平标准分类

　　D.允许扣除外购固定资产所含税金

　　[法规11030121]

　　『正确答案』ABCD

　　【例题9·多选题】现行政策规定，下列纳税人应视同小规模纳税人征税的有（　）。

　　A.年应税销售额在60万元的某工厂

　　B.年应税销售额在70万元的某商场

　　C.年应税销售额达到100万元的张三个人

　　D.年应税销售额达到100万元的非企业性单位

　　[法规11030122]

　　『正确答案』BCD

　　【例题10·多选题】下列属于不得领购使用增值税专用发票的单位或个人的是（　）。

　　A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人

　　B.年应税销售额在80万元以下的商品批发企业

　　C.非企业性单位

　　D.年应税销售额超过50万元的生产性企业

　　[法规11030123]

　　『正确答案』ABC

　　【例题11·判断题】只要增值税年应纳税销售额达到规定的数额的企业，都可以认定为增值税一般纳税人；反之，年应税销售额未达到规定标准的企业，一律不能申请认定为一般纳税人。

（　）

　　[法规11030124]

　　『正确答案』×

　　（三）增值税税率

　　1.增值税基本税率：

17%。

　　2.增值税低税率；13%。

　　3.零税率。

出口货物实行零税率，国家限制出口的货物除外。

　　【例题1·单选题】增值税的零税率是指（　）。

　　A.纳税人外购货物为零

　　B.纳税人本环节应纳税额为零

　　C.纳税人以后环节税额为零

　　D.纳税人生产销售货物整体税负为零