注册会计师审计分类模拟题215有答案Word格式文档下载.docx
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C.财务报表审阅提供有限保证
D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
[解答]对审计保证程度的考查，涉及代编财务信息、执行商定程序等属于相关服务，谈不上保证，因此选项B、D错误。
财务报表审计是合理保证，因此选项A错误。
3.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是______。
A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
B.被审计单位从事复杂的金融工具投资
C.被审计单位资产的流动性出现问题
D.被审计单位存在重大的关联方交易
[解答]某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑。
又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
4.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是______。
A.降低评估的重大错报风险
B.缩小实质性程序的范围
C.消除固有风险
D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
D
[解答]选项A和选项C是错误表述；
选项B，缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险。
5.下列有关审计风险的表述中，正确的是______。
A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
[解答]检查风险可以降低，但无法消除，因此选项C不正确；
重大错报风险是独立于财务报表存在的，只能评估，而无法改变和控制。
因此，选项A、B不正确。
6.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是______。
A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
A
[解答]选项A中，职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，并非与所有职业道德基本原则相关；
选项B、C、D均为保持职业怀疑的作用和意义。
7.下列有关职业怀疑的说法中，正确的是______。
A.保持职业怀疑有助于发现被审计单位的所有舞弊行为
B.保持职业怀疑有助于纠正忽视存在相互矛盾的证据的偏向
C.职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据
D.职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪
B
[解答]选项A中，保持职业怀疑有助于发现被审计单位的舞弊行为，但非所有舞弊行为；
选项C中，职业怀疑是一种思维和态度，审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑，但是，审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据；
选项D中，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查。
8.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是______。
A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力
[解答]选项A中，会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。
例如，如果会计师事务所的晋升机制过于强调拓展市场、承揽业务、降低审计成本或建立和保持审计客户关系，而对开展高质量的审计重视不够，则会计师事务所的人员可能认为这些目标对于其实现晋升、拿到高薪或保住职位比保持职业怀疑更重要。
9.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是______。
A.发生
B.完整性
C.截止
D.分类
[解答]凡涉及期末的交易、资产负债表日前后的事项，要立即考虑是否与截止认定相关。
10.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是______。
A.准确性、计划和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
[解答]凡涉及客户经营不善、存货周期缓慢、生产线更新淘汰、都与坏账准备、减值准备相关，涉及准确性、计价与分摊认定。
11.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额均相关是______。
D.权利和义务
[解答]与交易和事项、期末账户余额均相关是完整性。
12.下列有关审计的说法中，不恰当的是______。
A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
B.审计应当有效满足管理层对财务报表的需求
C.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供
D.审计是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议
[解答]选项B不恰当。
审计的用户是财务报表的预期使用者，包括管理层和除管理层之外的财务报表预期使用者。
13.下列有关审计业务的说法中，不恰当的是______。
A.责任方和财务报表预期使用者常常是同一方
B.责任方常常指被审计单位管理层
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
D.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供
[解答]选项A不恰当。
在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。
例如，某公司同时设有董事会和监事会，监事会需要对董事会和管理层负责编制的财务报表进行监督，责任方和预期使用者虽然来自同一企业，但不是同一方。
14.下列有关审计证据的说法中，错误的是______。
A.审计证据也包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
B.审计证据在性质上具有累积性，主要是注册会计师在审计过程中通过实施审计程序获取的，除此之外，还可能包括从其他来源获取的信息
C.审计证据是指注册会计师获取的支持和佐证管理层认定的信息
D.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
[解答]选项C错误。
审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相矛盾的信息。
15.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是______。
A.职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形，比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况等保持警觉
C.保持职业怀疑需要注册会计师执行更多的审计程序，降低审计效率
D.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。
16.针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是______。
A.不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度
B.同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾
C.同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑
D.注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性
[解答]选项B说法不正确。
同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断，其结论应当相同或相似。
17.下列风险中，注册会计师能够控制的是______。
A.重大错报风险
B.固有风险
C.检查风险
D.控制风险
[解答]选项C正确。
检查风险是注册会计师通过合理设计并有效实施审计程序能够降低的风险。
选项A、B、D均错误，认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，固有风险、控制风险和重大错报风险均与被审计单位相关，注册会计师只能了解、识别和评估，不能控制。
18.下列有关审计风险各要素的说法中，错误的是______。
A.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
B.注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序，降低检查风险
C.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为5%，评估的重大错报风险为25%，则可接受的检查风险为35%
D.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
注册会计师可接受的检查风险为20%（5%/25%=20%）。
19.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用的是______
A.被审计单位的股东
B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.向被审计单位提供贷款的银行
[解答]选项C。
注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者。
20.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是______。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
[解答]认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险（选项B错误）。
注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估（选项C错误）。
固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性（选项D错误）。
21.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是______。
A.财务报表
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