科龙电器及格林柯尔财务舞弊案例分析Word下载.docx

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此外，、、等地的证监局还对同属格林柯尔系的ST亚星、襄阳轴承、美菱电器等上市公司进行了同步调查。

科龙电器案件的重要当事人之一顾雏军1959年生于泰县，1981于年工学院动力工程系本科毕业，1984于年XX大学热能工程系研究生毕业。

1985～1988年在XX大学热能研究所从事科研工作，1988年9月发明格林柯尔制冷剂。

1989年，在英国，顾雏军创办了顾氏热能技术，1995年12月，回国发展，投资5,000万美元在XX建成亚洲最大非氟制冷剂生产基地。

2000年7月，以、、和4家工程公司为主体，格林柯尔科技控股成立并在创业板上市，发行2.5亿股，筹集资金5.45亿港元。

以发行价计算顾雏军持有上市公司股权的市值折合人民币17.3亿元，加上他的非上市资产，其总身价应当在20亿元以上。

从1989年只身赴海外到1995年回国创业，再到2000年成功上市，顾雏军11年挣了20多个亿。

2001年10月31日，科龙电器股份发布股权转让提示性公告，科龙电器公司第一大股东──原市容桂镇政府所属的“科龙（容声）集团（简称容声集团）”将总计20447.5755万股的法人股转让给原市格林柯尔企业发展公司，据科龙电器2001年中报显示，公司每股净资产4.17元，而此次转让价格每股2.74元，转让价比净资产折价34％，共计转让价款5.6亿元人民币。

市格林柯尔企业发展公司于2001年10月刚刚注册成立，是专门为此项股权转让而成立。

完成交易的过户手续后，格林柯尔企业发展公司持有科龙电器20.6％的股份，成为其第一大股东，容声集团持股比例降为13.46％，成为第二大股东。

科龙电器作为顾雏军从资本市场转攻地的第一站，从入主开始，顾雏军就没有停止对科龙电器的掏空行为，科龙电器的梦魇历程也自此开始。

顾雏军从注册成立格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。

他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。

打造好了格林柯尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇从此开始。

2001年10月31日，科龙电器在发布公告：

公司大股东容声集团与格林柯尔（顾雏军的私人公司）订立买卖协议，后者将以5.6亿元的总代价获得科龙电器20.64％的股权。

一个月后的临时股东大会上，顾雏军等8人被正式委任成为董事。

新一届的董事会中共9名董事，其中5名执行董事全部来自于格林柯尔。

中国最优秀的家电生产巨头科龙电器已经在顾雏军的掌控之中了，而此时顾雏军仅支付了1.5亿元，20％的股权也只是质押还没有过户!

2002年4月仃日，科龙电器公告：

原单一大股东容声集团向格林柯尔出售2.05亿股科龙电器股票（占已发行股本的20.64％）的总代价减至3.48亿元人民币。

在顾雏军率管理团队进驻科龙电器几个月后，出台巨亏15亿元的2001年报，使掌控科龙的代价顺势降了2.12亿元。

2005年4月26日科龙电器公告预亏4,000万元（按国际会计师准则），并给出了两点原因：

一是华意压缩机连年亏损，需将相关7,100万元商誉撇除；

二是4,700万元存货拨备。

2004年前三季度科龙电器的赢利已达2亿元，投资机构纷纷做出乐观的预计。

后来突然曝出亏损令国外舆论哗然，连科龙的大股东格林柯尔及顾雏军本人都被置于难堪的焦点。

三、证监会处罚结果

2005同年8月，时任科龙董事长、格林柯尔系创始人顾雏军及科龙数名高层被警方拘捕。

2008年，顾雏军因虚假注册、违规不披露重要信息罪、挪用资金等罪一审获判有期徒刑十年。

2006年6月,证监会发布行政处罚决定书（证监罚字[2006]16号）:

当事人：

科龙电器股份（以下简称科龙电器），注册地址：

省市区容桂街道容港路8号，法定代表人顾雏军。

顾雏军，男，1959年出生，科龙电器时任董事、董事长，住址：

市宣武区珠市口大街120号太丰慧厦17层。

从梦，男，1945年出生，科龙电器时任副董事长、总裁、董事会秘书，住址：

市区农展南里18号楼601号。

严友松，男，1965年出生，科龙电器时任董事、营销副总裁，科龙空调器时任董事长，住址：

市丰台区四合庄村恒泰园15栋1门。

宏，男，1962年出生，科龙电器时任董事，科龙实业发展时任董事长、总裁，住址：

XX市河西区环里12号401。

志成，男，1955年出生，科龙电器时任财务总监、公司秘书，住址：

中环德辅道中300号20楼。

宝军，男，1967年出生，科龙电器时任首席财务官、财务督察、监事会主席，住址：

省市区康富花园赏虹阁401。

晏果茹，男，1969年出生，科龙电器时任财务资源部副总监，住址：

省市区嘉信花园8座10A。

振华，男，1952年出生，科龙电器时任副董事长，住址：

省市区容奇镇市场6巷13号。

方志国，男，1962年出生，科龙电器时任董事，住址：

XX市河东区向阳楼前进24号楼3单元。

庇昌，男，1961年出生，科龙电器时任独立董事，住址：

杏花村第七座1508号。

公民，男，1957年出生，科龙电器时任独立董事，住址：

九龙擎天半岛3座66楼D号。

徐小鲁，男，1956年出生，科龙电器时任独立董事，住址：

太古城翠榕阁4A。

依据原《中华人民国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对科龙电器涉嫌违反证券法律法规行为进行了立案调查，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据，应当事人的要求举行了听证会，听取了当事人的述和申辩意见，现已调查、审理终结。

经查明，科龙电器披露的2002年、2003年、2004年年度报告存在以下虚假记载、重大遗漏等事实：

一、2002年至2004年，科龙电器采取虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段编造虚假财务报告，导致其2002年年度报告虚增利润11，996.31万元，2003年年度报告虚增利润11，847.05万元，2004年年度报告虚增利润14，875.91万元。

（一）2002年至2004年，科龙电器通过对未真实出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入的方式虚增年度报告的主营业务收入、利润

1．2002年年度报告虚增收入40，330.54万元，虚增利润11，996.31万元

2002年12月，科龙电器通过其17家销售分公司向泰林贸易等81家单位开具发票或销售出库单，并确认收入40，330.54万元（不含增值税，下同）。

事实上，上述开单、开票并确认收入的商品并无真实交易，相关存货实物封存于科龙电器的仓库而未发送给客户。

同时，科龙电器虚转销售成本29，724.53万元和安装维修费用1，735.94万元，并少计提存货跌价准备3，126.24万元。

上述行为导致科龙电器2002年年度报告虚增利润11，996.31万元。

2．2003年年度报告虚增收入30，483.86万元，虚增利润8，935.06万元

2003年11月至12月，科龙电器向市维希电器（以下简称维希）开具发票或销售出库单并确认收入30，483.86万元。

同时，科龙电器虚转销售成本20，321.36万元和安装维修费用1，792.55万元，并少计提存货跌价准备565.11万元。

上述行为导致科龙电器2003年年度报告虚增利润8，935.06万元。

3．2004年年度报告虚增收入51，270.29万元，虚增利润12，042.05万元

2004年，科龙电器及其16家销售分公司向维希、长荣电器（以下简称长荣）等66家客户开具发票或销售出库单并确认收入51，270.29万元。

同时，科龙电器虚转销售成本36，331.49万元和安装维修费用3，142.82万元，并少计提存货跌价准备246.07万元。

上述行为导致科龙电器2004年年度报告虚增利润12，042.05万元。

（二）2003年至2004年，科龙电器通过虚构与德发空调配件、隆加制冷设备的废料销售业务虚增年度报告的利润

1．2003年年度报告虚增利润2，002.52万元

2003年12月24日，科龙实业发展（科龙电器控股子公司，以下简称科龙）将900万元资金划入德发空调配件（以下简称德发），2003年12月26日，德发将900万元资金划入科龙配件（科龙电器控股子公司，以下简称科龙配件）作为支付废料购买资金，科龙电器伪造了废料出仓单等凭证，确认科龙配件其他业务收入903.61万元。

2003年12月24日，科龙将1，100万元资金划入隆加制冷设备（以下简称隆加），当月，隆加向科龙冰箱（科龙电器控股子公司，以下简称科龙冰箱）、科龙空调器（科龙电器控股子公司，以下简称科龙空调）分别汇入600万元、500万元作为支付废料采购款。

科龙电器伪造了废料出仓单等凭证，确认科龙冰箱其他业务收入599.41万元，确认科龙空调其他业务收入499.5万元。

上述行为导致科龙电器2003年年度报告虚增利润2，002.52万元。

2．2004年年度报告虚增利润2，833.86万元

2004年12月15日，科龙划款1，760万元至隆加，划款1，240万元至德发。

当月，隆加分别向科龙冰箱、科龙冷柜（科龙电器控股子公司，以下简称科龙冷柜）和科龙空调汇入资金945万元、260万元、555万元。

科龙电器伪造了废料出仓单等凭证，确认科龙冰箱其他业务收入945.32万元，确认科龙冷柜其他业务收入262.85万元，确认科龙空调其他业务收入556.07万元。

当月，德发向科龙配件汇入503万元，科龙电器伪造了废料出仓单等凭证，确认科龙配件其他业务收入489.84万元，并计提坏账准备157.22万元；

德发还向科龙电器汇入737万元，购买报废空调样机，科龙电器直接冲减2004年的样机费用737万元。

上述行为导致科龙电器2004年年度报告虚增利润2，833.86万元。

（三）2003年，科龙电器通过少计坏账准备虚增年度报告的利润

科龙电器将2003年期末对市海珠区腾遥电器应收账款余额122.14万元和对市虎门供销社粤华家电公司应收账款余额－472.1万元合并进行账龄分析，少计提对市海珠区腾遥电器应收账款坏账准备122.14万元。

科龙电器将2003年期末对市新楚源电器应收账款余额476.46万元与应收电白县水东远东家电商场余额－51.19万元合并进行账龄分析，且部分账龄划分错误，少计提对市新楚源电器应收账款坏账准备70.14万元。

科龙电器将对市龙涌五金交电账龄一年以上的应收账款，全部划分为三个月以账龄，少计提坏账准备262.97万元。

科龙电器将对海浪物资贸易公司2003年期末应收账款余额全部作为三个月以账款，少计提坏账准备60.3万元。

上述行为导致科龙电器2003年年度报告虚增利润515.55万元。

（四）2003年，科龙电器通过少计诉讼赔偿金虚增年度报告的利润

2003年12月10日至16日，市中级人民法院就科龙电器与部分员工劳动的合同纠纷案件作出一系列终审判决，判定科龙电器应当向227名员工支付生活补助费、案件受理费用等共计393.92万元，科龙电器未将上述费用计入2003年损益。

上述行为导致科龙电器20