学校食堂账务处理范例.docx

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学校食堂账务处理范例

学校食堂账务处理范例

记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：

有借必有贷，借贷必相等。

第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

试算平衡

就是指在某一时日（如会计期末），为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。

通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：

本期发生额平衡法和余额平衡法。

（一）本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

（发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。

）

这种试算平衡方法的原理是：

在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。

本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。

（二）余额平衡法

余额试算平衡法就是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。

其理论依据是资产和权益的恒等关系。

余额试算平衡法又可分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。

其试算平衡公式如下：

全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额

全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额

（余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。

）

余额平衡法的基本原理：

在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。

余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的。

如果试算不平衡，说明帐户的记录肯定有错，如果试算平衡，说明帐户的记录基本正确，但不一定完全正确。

这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。

发生这类不影响平衡关系的错误通常包括以下几个方面：

一、某项经济业务在有关帐户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致等错误，并不能通过试算平衡来发现。

但试算平衡仍是检查账户记录是正确的。

二、某项经济业务记错账户，而方向无误，借贷仍然平衡；

三、某项经济业务记录的应借、应贷账户相互颠倒，借贷仍然平衡；

四、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消，借贷仍然平平衡；

根据汉教发（2013）226号文件通知，学校食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

代码

科目名称

代码

科目名称

一、资产类

三、净资产类

101

库存现金

302

伙食结余

102

银行存款

四、收入类

103

其他应收款

401

伙食收入

104

库存物资

402

营养餐收入

105

固定资产

403

其他收入

二、负债类

五、支出类

201

应付账款

501

伙食支出

204

预收账款

502

营养餐支出

203

应付职工薪酬

503

其他支出

简单的试算平衡公式（各类科目期末余额）：

资产类+支出类＝负债类+收入类+净资产类

资产类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、库存现金

１、ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，教师交营养早餐费1500元，就餐教师饭卡充值收入3000元，幼儿班交伙食费（现金）1800元。

将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表和幼儿伙食费收入票据（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：

库存现金　　18000贷：

预收账款—学生饭卡充值　　18000

借：

库存现金　　　1500　　　贷：

营养餐收入——教师交餐费　　1500

借：

库存现金　　　3000　　　贷：

预收账款—教师饭卡充值　　3000

借：

库存现金　　　1800　　　贷：

营养餐收入——幼儿交餐费　　1800

*以上库存现金采购员支取20000元做周转金，剩余部分存入银行。

借：

其他应收款—采购员ＸＸＸ　20000　　贷：

现金　　20000

借：

银行存款　　4300　　　　　　　　　贷：

现金　　4300

2、2014年1月份处理食堂下脚料、泔水等收入200元。

将处理下脚料、泔水等的收入票据作为原始凭证编制记账凭证：

借：

现金　　200　　　贷：

其他收入——处理食堂下脚料、泔水等　200

（注：

现金交存银行时，凭银行的交款回单编制记账凭证。

借记“银行存款”贷记“现金”。

）

3、2014年1月份支付天然气公司燃气费1300元，水费200元、电费350元.

借：

伙食支出——燃动　1850　　　　　贷：

库存现金　　　1850

4、支炊事员工资2700元、用营养餐费用补助资金支付炊事员体检费400元

借：

伙食支出——工资　　2700　　贷：

库存现金　2700

借：

营养餐支出—其他支出　　400　　贷：

库存现金　　400

二、银行存款

　１、收到核算中心拨2014年1月份学生营养改善补助资金18500元；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和资金申拨单作为原始凭证编制记账凭证：

借：

银行存款　18500　　贷：

营养餐收入—补助收入　　18500

2、收到核算中心拨学校食堂中省补助公用经费中（每年生均200元）拨付的用于营养餐的食堂燃动（水、电、煤、气）、工资费用的财政补助资金12000元。

　将中省补助资金文件和核算中心的汇款电汇凭证复印件作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：

银行存款　　120000　　　贷：

营养餐收入—费用补助收入　　12000

3、2014年1月收到核算中心拨2014年春季寄宿生生活费补助资金2500元全部充入贫困学生饭卡中；将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件和补助资金文件、充卡记录作为原始凭证编制记账凭证：

借：

银行存款　　2500　　　　贷：

预收账款　　　2500

三、库存物资（设主食类—米面油，蔬菜类，荤菜类、调料类、餐点—水果、糕点、燃料及动力类—水电煤气，低值易耗品、洗涤用品等明细）

１、ＸＸＸ学校2014年元月份购进大米1000斤，单价3元，由张三供货；面粉500斤，单价2元,由李四供货；食油100斤，单价6元，由王麻子供货；收到三乐公司蛋奶价值2000元。

Ａ、验收入库未付款，填写入库单一式三份，财务依据入库单记账联记账：

借：

库存物资——大米　　　3000　　　　贷：

应付账款——张三　　3000

借：

库存物资——面粉　　　2000　　　　贷：

应付账款——李四　2000

借：

库存物资——食油　　　600　　　　　贷：

应付账款——王麻子　600

借：

营养餐支出—成本支出—蛋奶　2000　货：

应付账款——三乐公司2000

Ｂ、收到供货商开具的正式发票付款时，（一千元以上转账或者电汇支付，一千元以下现金支付）将正式发票作为原始凭证编制记账凭证：

借：

应付账款——张三　　3000　　　贷：

银行存款　　　3000

借：

应付账款——李四　　2000　　　　贷：

银行存款　　　2000

借：

应付账款——王麻子　　600　　　　　贷：

库存现金　　　600

借：

应付账款——三乐公司　　2000　　　　贷：

银行存款　　　2000

2、随购随用的物资，可以不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

假如ＸＸＸ学校2014年1月2日购各类新鲜蔬菜一批，1月4日购进新鲜蔬菜一批．．．．．．验收入库、食堂领用时填写入库单和出库单，并根据入库单和出库单逐笔登记库存物资明细帐，期末余额为库存物资的实际成本。

月末汇总，按加权平均法或先进先出法计算发出物资成本。

假设2014年1月份购进的蔬菜类价值共计3800元,月末记账时货款已结算，将正式发票作为原始凭证编制记账凭证：

借：

伙食支出——蔬菜类　3800　　贷：

银行存款（库存现金）　3800

四、其他应收款

1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项、备用金及应向职工收取的各种垫付款项等。

2、发生各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

例：

采购员支取20000元做周转金，依据借条编制记账凭证：

借：

其他应收款—采购员ＸＸＸ　20000　　贷：

现金　　20000

负债类科目设置及具体记账方法举例如下　

一、应付账款

1、本科目主要核算应付未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付款项。

2、采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；支付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等科目。

3、本科目按债权单位进行明细核算。

二、预收账款

学生预缴伙食费时，借记“库存现金”，贷记本科目；学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。

本科目月末一般为贷方余额，反映食堂学生和教师所持饭卡中未刷卡消费的余额。

例：

ＸＸＸ学校2014年1月份食堂学生饭卡充值收入18000元，陪餐教师饭卡充值收入3000元。

将饭卡充值记录汇总表、教师上交营养早餐核算表（或交款花名册）作为原始凭证编制记账凭证：

借：

库存现金　　18000贷：

预收账款—学生饭卡充值　　18000

借：

库存现金　　　3000　　　贷：

预收账款—教师饭卡充值　　3000

收入类科目设置及具体记账方法举例如下：

一、伙食收入

ＸＸＸ小学（附设幼儿班）2014年1月份学生非营养餐刷卡消费10000元，教师刷卡伙食费收入2000元。

将教师早餐费交款明细表和2014年1月份非营养餐刷卡收入汇总表作为原始凭证编制以下记账凭证：

借：

预收账款　　　2000　　　贷：

伙食收入——教师伙食费　　2000

借：

预收账款　　　10000　　　贷：

伙食收入——学生伙食费　　10000

二、营养餐收入

营养餐收入由三部分构成，一是拨付的生均4元的营养改善补助资金，记“营养餐收入—补助收入”，二是收取超过学生营养餐补助资金标准外的伙食费收入，记“营养餐收入—营养餐伙食费收入”，三是拨付用于营养餐费用支出的补助资金（生均每年200元，随公用经费拨付到核算中心各学校账，由学校报账，核算中心拨付学校食堂后记入用于支付炊事员工资、水电费等）。

记“营养餐收入—费用补助收入”，

1、ＸＸＸ小学（附设幼儿班）2014年1月份学校食堂从核算中心报账拨付学生营养改善补助资金18500元；

Ａ、如果申拨的营养改善资金是依据每月核算出的营养餐实际成本报账，用餐学生实行实名登记，补助资金不给学生充卡，超出补助标准部分也不向学生收取，这部分资金就直接记入“营养餐收入”。

将核算中心给学校食堂账户汇款的电汇凭证复印件（或收账通知）和资金申拨单做为原始凭证编制记账凭证：

借：

银行存款　　18500　　　贷：

营养餐收入——补助收入　　18500

Ｂ、如果当月申拨营养改善资金18500元（每餐生均4元），食堂按补助标准给学生饭卡充值185