企业会计准则财务报表列报应用指南DOC 55页文档格式.docx

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财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。

本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。

现金流量表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》及其应用指南；

合并财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其应用指南；

中期财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》。

财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。

企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。

除不存在的项目外，企业应当按照具体准则及应用指南规定的报表格式进行列报。

政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

三、一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式

资产负债表

会企01表

编制单位:

年月日单位:

元

资产

期末

余额

年初

负债和所有者权益

（或股东权益）

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

应收利息

应付职工薪酬

应收股利

应交税费

其他应收款

应付利息

存货

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

生产性生物资产

负债合计

油气资产

所有者权益（或股东权益）：

无形资产

实收资本（或股本）

开发支出

资本公积

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

递延所得税资产

未分配利润

其他非流动资产

所有者权益（或股东权益）合计

非流动资产合计

资产总计

负债和所有者权益

（或股东权益）总计

利润表

会企02表

编制单位：

年月单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“-”号填列）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

营业外收入

营业外支出

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

所得税费用

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

所有者权益变动表

会企04表

编制单位:

年度单位：

本年金额

上年金额

实收资本

（或股本）

资本

公积

减：

盈余

公积

未分配利润

所有者

权益合计

资本公积

盈余公积

一、上年年末余额

会计政策变更

前期差错更正

二、本年年初余额

三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）

（一）净利润

（二）直接计入所有者权益的利得和损失

1．可供出售金融资产公允价值变动净额

2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响

3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响

4．其他

上述

（一）和

（二）小计

（三）所有者投入和减少资本

1．所有者投入资本

2．股份支付计入所有者权益的金额

3．其他

（四）利润分配

1．提取盈余公积

2．对所有者（或股东）的分配

（五）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

3．盈余公积弥补亏损

四、本年年末余额

四、一般企业报表附注

附注是财务报表的重要组成部分。

企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：

（一）企业的基本情况

1．企业注册地、组织形式和总部地址。

2．企业的业务性质和主要经营活动。

3．母公司以及集团最终母公司的名称。

4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。

（四）重要会计政策和会计估计

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情报。

（六）报表重要项目的说明

期末公允价值

年初公允价值

1．交易性债券投资

2．交易性权益工具投资

3．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4.衍生金融资产

5.其他

合计

企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。

报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

1．交易性金融资产的披露格式如下：

2．应收款项

（1）应收账款按账龄结构披露的格式如下：

账龄结构

期末账面余额

年初账面余额

1年以内（含1年）

1年至2年（含2年）

2年至3年（含3年）

3年以上

合计

注：

有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。

（2）应收账款按客户类别披露的格式如下：

客户类别

客户1

……

其他客户

有应收票据、预付账款、长